[經(jīng)濟學]05金融資產(chǎn)-資料下載頁
2025-10-10 02:16本頁面
【正文】 — 其他資本公積 ” ，在該金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認時轉出，計入減值損失或投資收益。 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 貸：資本公積 —— 其他資本公積 或：做相反的會計分錄。 例： P117 五、可供出售金融資產(chǎn)的處置 ?可供出售金融資產(chǎn)的處置損益 = 實際收到的價款 可供出售金融資產(chǎn)賬面余額 +/ 原計入所有者權益的公允價值累計額 （可供出售金融資產(chǎn)賬面余額包括 “ 成本 ” 、 “ 利息調(diào)整 ” 、 “ 應計利息 ” 、“ 公允價值變動 ” ） ? 有關賬務處理： 出售可供出售金融資產(chǎn) 借：銀行存款 （實際收到的金額） 資本公積 —— 其他資本公積 （應從所有者權益中轉出的公允價值累計額，或貸記） 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 —— 利息調(diào)整 （或借記） —— 應計利息 —— 公允價值變動（或借記） 投資收益 （差額） ? 或 :分為兩筆分錄 借：銀行存款 （實際收到的金額） 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 —— 利息調(diào)整 （或借記） —— 應計利息 —— 公允價值變動（或借記） 投資收益 （差額） 借：資本公積 —— 其他資本公積 （應從所有者權益中轉出的公允價值累計額，或貸記） 貸：投資收益 例： P118 六、可供出售金融資產(chǎn)減值 ?減值標準： 公允價值是否 持續(xù)下降 如果公允價值發(fā)生較大幅度下降，或預期下降趨勢屬于非暫時性，可認定減值。 ?在確認減值時，原直接計入所有者權益的因公允價值下降形成的累計損失，應當予以轉出，計入減值損失。 ?對已確認減值損失的可供出售 債務工具 ，在隨后的會計期間公允價值已上升 且客觀上與確認原減值損失發(fā)生的事項有關的 ，原確認的減值損失應當予以轉回，計入當期損益。 ?可供出售權益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉回，應計入所有者權益。 ?有關賬務處理： 借：資產(chǎn)減值損失 （應減記的金額） 貸：資本公積 —— 其他資本公積 （原計入所有者權益的累計損失金額） 可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 （此次減值金額） ，隨后公允價值上升，按原確認的減值損失 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 貸：資產(chǎn)減值損失 ，隨后公允價值上升，按原確認的減值損失 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 貸：資本公積 —— 其他資本公積 例 :P126 作業(yè)： 乙公司與 2021年 7月 13日從二級市場購入股票 100萬股，每股市價 15元，手續(xù)費 3萬元，初始確認時，該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)； 2021年 12月 31日，乙公司仍持有該股票，當時的市價為每股 16元； 2021年 2月 1日，乙公司將該股票賣出，售價為每股 13元。 請做出相關會計分錄。 實驗資料： 2021年 1月 1日，甲公司支付價款 購入某公司發(fā)行的 3年期債券，該債券票面總額為1000萬元，票面利率 4%，實際利率為 3%，每年末付息，到期還本。 2021年 12月 31日，該債券的市場價格為 。 （ 1）甲公司將該債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)，并于 2021年 1月 2日以 1001萬元的價格出售。要求做出2021年 1月 1日、 12月 31日和 2021年 1月 2日的會計分錄。 （ 2）甲公司將該債券劃分為持有至到期投資，并持有到期。要求做出整個持有期間的會計分錄（不考慮減值）。 實驗目的： 掌握金融資產(chǎn)的會計核算。
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