[經(jīng)濟(jì)學(xué)]05金融資產(chǎn)-資料下載頁
2024-10-19 02:16本頁面
【正文】 — 其他資本公積 ” ，在該金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入減值損失或投資收益。 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 貸：資本公積 —— 其他資本公積 或：做相反的會計分錄。 例： P117 五、可供出售金融資產(chǎn)的處置 ?可供出售金融資產(chǎn)的處置損益 = 實際收到的價款 可供出售金融資產(chǎn)賬面余額 +/ 原計入所有者權(quán)益的公允價值累計額 （可供出售金融資產(chǎn)賬面余額包括 “ 成本 ” 、 “ 利息調(diào)整 ” 、 “ 應(yīng)計利息 ” 、“ 公允價值變動 ” ） ? 有關(guān)賬務(wù)處理： 出售可供出售金融資產(chǎn) 借：銀行存款 （實際收到的金額） 資本公積 —— 其他資本公積 （應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計額，或貸記） 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 —— 利息調(diào)整 （或借記） —— 應(yīng)計利息 —— 公允價值變動（或借記） 投資收益 （差額） ? 或 :分為兩筆分錄 借：銀行存款 （實際收到的金額） 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 —— 利息調(diào)整 （或借記） —— 應(yīng)計利息 —— 公允價值變動（或借記） 投資收益 （差額） 借：資本公積 —— 其他資本公積 （應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計額，或貸記） 貸：投資收益 例： P118 六、可供出售金融資產(chǎn)減值 ?減值標(biāo)準(zhǔn)： 公允價值是否 持續(xù)下降 如果公允價值發(fā)生較大幅度下降，或預(yù)期下降趨勢屬于非暫時性，可認(rèn)定減值。 ?在確認(rèn)減值時，原直接計入所有者權(quán)益的因公允價值下降形成的累計損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計入減值損失。 ?對已確認(rèn)減值損失的可供出售 債務(wù)工具 ，在隨后的會計期間公允價值已上升 且客觀上與確認(rèn)原減值損失發(fā)生的事項有關(guān)的 ，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益。 ?可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，應(yīng)計入所有者權(quán)益。 ?有關(guān)賬務(wù)處理： 借：資產(chǎn)減值損失 （應(yīng)減記的金額） 貸：資本公積 —— 其他資本公積 （原計入所有者權(quán)益的累計損失金額） 可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 （此次減值金額） ，隨后公允價值上升，按原確認(rèn)的減值損失 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 貸：資產(chǎn)減值損失 ，隨后公允價值上升，按原確認(rèn)的減值損失 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 貸：資本公積 —— 其他資本公積 例 :P126 作業(yè)： 乙公司與 2021年 7月 13日從二級市場購入股票 100萬股，每股市價 15元，手續(xù)費 3萬元，初始確認(rèn)時，該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)； 2021年 12月 31日，乙公司仍持有該股票，當(dāng)時的市價為每股 16元； 2021年 2月 1日，乙公司將該股票賣出，售價為每股 13元。 請做出相關(guān)會計分錄。 實驗資料： 2021年 1月 1日，甲公司支付價款 購入某公司發(fā)行的 3年期債券，該債券票面總額為1000萬元，票面利率 4%，實際利率為 3%，每年末付息，到期還本。 2021年 12月 31日，該債券的市場價格為 。 （ 1）甲公司將該債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)，并于 2021年 1月 2日以 1001萬元的價格出售。要求做出2021年 1月 1日、 12月 31日和 2021年 1月 2日的會計分錄。 （ 2）甲公司將該債券劃分為持有至到期投資，并持有到期。要求做出整個持有期間的會計分錄（不考慮減值）。 實驗?zāi)康模?掌握金融資產(chǎn)的會計核算。
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