[經(jīng)濟(jì)學(xué)]05金融資產(chǎn)-文庫吧資料
2024-10-25 02:16本頁面
【正文】 3：折價(jià)購(gòu)入，到期一次還本付息， P101 案例 4：可提前贖回債券利息收入的確認(rèn)， P103 四、持有至到期投資的處置與重分類 （一）重分類 ?企業(yè)因持有意圖或能力發(fā)生改變，使某項(xiàng)投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將其 重分類為可供出售金融資產(chǎn) ，并以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。若實(shí)際利率與票面利率差別較小，也可按票面利率。 ?實(shí)際利率： 是使持有至到期投資未來收回的 利息和本金的 現(xiàn)值恰等于其取得成本 的折現(xiàn)率。 ? 有關(guān)賬務(wù)處理： 借：持有至到期投資 —— 成本 （面值） 應(yīng)收利息 （已到期但尚未領(lǐng)取的利息） 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 （溢價(jià)差額，或貸記折價(jià)額） 貸：銀行存款等 （實(shí)際支付的金額） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 例： P97 三、持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量 準(zhǔn)則規(guī)定 : ?采用實(shí)際利率法，按 攤余成本 進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 二、持有至到期投資的初始計(jì)量 準(zhǔn)則規(guī)定： ?按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用 之和作為初始確認(rèn)金額（分別計(jì)入：面值、利息調(diào)整）。 一、持有至到期投資的含義 并不意味著必須持有至到期 —— 可以出售或重分類為可供出售金融資產(chǎn)。 例： P94 ?以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)： 應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，計(jì)入當(dāng)期損益； 持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利：確認(rèn)為投資收益。 借：應(yīng)收股利 /應(yīng)收利息 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 /應(yīng)收利息 例： P94 四、交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 ?準(zhǔn)則規(guī)定：交易性金融資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日的 公允價(jià)值 反映，公允價(jià)值的 變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 。 P92 包括： 給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出； 不包括： 債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。 P90 ?準(zhǔn)則規(guī)定 : 企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后， 不能重分類 為其他類金融資產(chǎn)； 其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 指企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略投資需要等所作的指定 。 P90 一、交易性金融資產(chǎn)的含義 設(shè)置： “ 交易性金融資產(chǎn) ” 科目， ? 核算為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的 公允價(jià)值 ， ? 設(shè)置 “ 成本 ” 、 “ 公允價(jià)值變動(dòng) ” 等明細(xì)科目。 —— 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22號(hào) —— 金融工具確認(rèn)和計(jì)量 》 第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn) ?含義 ?初始計(jì)量 ?持有收益的確認(rèn) ?期末計(jì)量 ?處置 主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。第五章 金融資產(chǎn) 第一節(jié) 金融資產(chǎn)及其分類 第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn) 第三節(jié) 持有至到期投資 第四節(jié) 可供出售金融資產(chǎn) 第五節(jié) 金融資產(chǎn)減值 第一節(jié) 金融資產(chǎn)及其分類 ?內(nèi)容 ?分類 ? 金融資產(chǎn)包括： 庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、貸款、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資等。 ? 金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)分為四類 ： （ 1） 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（包括交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)； （ 2）持有至到期投資； （ 3）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)； （ 4）可供出售金融資產(chǎn)。 條件： 目的 —— 主要是為了近期內(nèi)出售，為了從其價(jià)格的短期波動(dòng)中獲利。 ? 企業(yè)持有的 直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) ，也通過 “ 交易性金融資產(chǎn) ” 科目核算，不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)科目?；蚧谟?jì)量原因所作的指定。 二、交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量 —— 按取得時(shí)的公允價(jià)值計(jì)量 價(jià)款中包含的 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利
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