[管理學]高級財務會計_外幣交易會計-資料下載頁
2024-10-19 02:14本頁面
【正文】 0 000 財務費用 —— 匯兌差額 10 000 貸：應收賬款 —— 美元 （ 100 000 ） 750 000 636 2021/11/10 期末調(diào)整或結(jié)算時的賬務處理 ? 例 13：乙股份有限公司的記賬本位幣是人民幣 。 對外幣交易采用交易日即期匯率折算 。 2021年 5月 5日 ， 從中國銀行借入10 000英鎊 ， 期限為 1個月 ， 利率 12％ ， 借入的英鎊暫存銀行 。借入當日的即期匯率為 GBP1＝ CNY15。 2021年 5月 31日的即期匯率為 GBP1＝ 。 2021年 6月 5日以人民幣歸還所借英鎊 ，當日銀行的英鎊賣出價為 GBP1＝ 。 637 2021/11/10 賬務處理 ? 2021年 5月 5日 ? 借：銀行存款 —— 英鎊 （ 10 000 15） 150 000 貸：短期借款 —— 英鎊 150 000 ? 2021年 5月 31日 ? 借：銀行存款 —— 英鎊 5 000 貸：短期借款 —— 英鎊 5 000 638 2021/11/10 賬務處理 ? 2021年 6月 5日 ? 借：財務費用 —— 利息支出 1 580 貸：銀行存款 —— 人民幣（ 10 000 12％ /12 ） 1 580 ? 借：短期借款 —— 英鎊（ 10 000 ） 155 000 財務費用 —— 匯兌差額 3 000 貸：銀行存款 —— 人民幣 （ 10 000 ） 158 000 639 2021/11/10 ? 外幣非貨幣性項目 – 歷史成本計量的 ? 仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額 – 對于以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨 ? 如果其可變現(xiàn)凈值以外幣確定，則在確定存貨的期末價值時，應先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較 – 以公允價值計量的 ? 采用公允價值確定日的即期匯率折算，其公允價值變動計入當期損益的，相應的匯率變動的影響也應當計入當期損益 期末調(diào)整或結(jié)算時的賬務處理 640 2021/11/10 期末調(diào)整或結(jié)算時的賬務處理 ? 例 14：某上市公司以人民幣為記賬本位幣 。 2021年 11月 20日 ， 以1 000美元 /臺的價格從美國某供貨商處購入國際最新型號的甲器材 12臺 （ 該器材在國內(nèi)市場尚無供應 ） ， 并于當日支付了相應貨款 （ 假定該上市公司有美元存款 ） 。 至 2021年 12月 31日 ， 已經(jīng)售出甲器材 2臺 ， 庫存尚有 10臺 ， 國內(nèi)市場仍無甲器材供應 ， 其在國際市場的價格已降至 980美元 /臺 。 11月 20日的即期匯率是 USD1＝ ， 12月 31日的即期匯率是 USD1＝ 。 假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費 。 ? 借：資產(chǎn)減值損失 2 480 貸：存貨跌價準備 2 480* *2 480＝ 10 1 000 － 10 980 641 2021/11/10 期末調(diào)整或結(jié)算時的賬務處理 ? 例 15：國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣 。 2021年 12月 5日以每股 H股 10 000股作為交易性金融資產(chǎn) ， 當日匯率為 HKD1＝ ， 款項已支付 。2021年 12月 31日 ， 當月購入的乙公司 H股的市價變?yōu)槊抗?3港元 ， 當日匯率為 HKD1＝ 。 2021年 2月 7日 ， 甲公司將所購乙公司 H股按當日市價每股 4港元全部售出 ， 所得價款為 40 000港元 ， 按當日匯率 HKD1＝ 。 假定不考慮相關(guān)稅費的影響 。 642 2021/11/10 賬務處理 ? 2021年 12月 15日 ? 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本（ 10 000 ） 33 250 貸：銀行存款 —— 港元 33 250 ? 2021年 12月 31日 ? 借：公允價值變動損益 4 150 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 4 150 643 2021/11/10 賬務處理 ? 2021年 2月 7日 ? 借：銀行存款 —— 港元 39 600 交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 4 150 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 33 250 投資收益 10 500 同時： ? 借：投資收益 4 150 貸：公允價值變動損益 4 150 644 結(jié)束
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