[管理學(xué)]高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)_外幣交易會(huì)計(jì)(已修改)
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【正文】 2021/11/10 主講：梁麗珍 級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 中 級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)高Advanced Accounting 1 第六章 第四章 外幣報(bào)表折算 2021/11/10 43 主要內(nèi)容 ?外幣交易會(huì)計(jì) ?外幣報(bào)表折算 教學(xué)目的與要求 通過(guò)本章的學(xué)習(xí) ?要求掌握外匯與匯率的概念 ?理解單項(xiàng)交易觀和兩項(xiàng)交易觀 ?了解外幣業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其帳務(wù)處理方法 ?掌握外幣報(bào)表折算的四種方法：現(xiàn)行匯率法 、流動(dòng)性與非流動(dòng)性項(xiàng)目法 、 貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法和時(shí)態(tài)法的基本內(nèi)容 ?掌握我國(guó)外幣報(bào)表核算原則 2021/11/10 44 外幣與外匯 外幣是外國(guó)貨幣的簡(jiǎn)稱(chēng)，是指本國(guó)貨幣以外的其他國(guó)家或地區(qū)的貨幣。 外匯是外幣資金的總稱(chēng) ， 通常是指外幣和以外幣表示的用于國(guó)際結(jié)算的各種支付手段 。 根據(jù)我國(guó) 《 外匯管理暫行條例 》 的規(guī)定，外匯具體包括：外國(guó)貨幣、外幣有價(jià)證券、外幣支付憑證和其他外匯資金。 辨析： 外匯就是外國(guó)貨幣。 （ ） 2021/11/10 45 匯率：直接標(biāo)價(jià)法和間接標(biāo)價(jià)法 匯率又稱(chēng)匯價(jià)，它是指一個(gè)國(guó)家貨幣兌換為另一國(guó)家貨幣的比率。 直接標(biāo)價(jià)法（直接匯率）：以一定數(shù)量的外國(guó)貨幣來(lái)表示可兌換多少本國(guó)貨幣的金額作為計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的匯率。 間接標(biāo)價(jià)法（間接匯率）：以一定數(shù)量的本國(guó)貨幣來(lái)表示可兌換多少外國(guó)貨幣的金額作為計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的匯率。 2021/11/10 46 匯率的種類(lèi) 外幣匯率根據(jù)不同的要求和不同的作用可以分為： ? 買(mǎi)入?yún)R率、賣(mài)出匯率和中間匯率 ? 法定匯率、市場(chǎng)匯率和合同匯率 ? 現(xiàn)行匯率、歷史匯率和平均匯率 ? 基準(zhǔn)匯率和套算匯率 ? 即期匯率和遠(yuǎn)期匯率 2021/11/10 47 68 記賬本位幣和編報(bào)貨幣 記賬本位幣 ， 又稱(chēng)功能貨幣 ， 是企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要計(jì)量貨幣 。 編報(bào)貨幣 ， 是指編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所使用的貨幣。 ? 記賬本位幣與編報(bào)貨幣的關(guān)系 – 同一企業(yè)的記賬本位幣與編報(bào)貨幣可能一致，也可能不一致 – 記賬本位幣可以是人民幣以外的貨幣 – 我國(guó)企業(yè)對(duì)外編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表只能是人民幣 2021/11/10 2021/11/10 69 外幣業(yè)務(wù) 外幣業(yè)務(wù)就是以記賬本位幣以外的其他貨幣進(jìn)行款項(xiàng)收付 、 往來(lái)結(jié)算及計(jì)價(jià)的業(yè)務(wù) 。 辨析： 外幣業(yè)務(wù)就是同外國(guó)客戶進(jìn)行的交易。 （ ） 包括外幣兌換業(yè)務(wù)、外幣借貸業(yè)務(wù)、外幣購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)、接受外幣資本投資業(yè)務(wù)。 2021/11/10 610 外幣統(tǒng)賬制和外幣分賬制 ?外幣統(tǒng)賬制：以一種貨幣為記賬本位幣的記賬方法。外幣交易發(fā)生時(shí)全部折算為記賬本位幣核算。 ? 當(dāng)日匯率法（逐日折算法） ? 期初匯率法（標(biāo)準(zhǔn)匯率法） ? 外幣分賬制：企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接按原幣記賬 ， 而不立即折算為記賬本位幣 。 期末再將各外幣賬戶的外幣金額折合成人民幣的記賬方法 。 一筆業(yè)務(wù)觀和兩筆業(yè)務(wù)觀 ?一筆交易觀：將一項(xiàng)交易的結(jié)算作為該項(xiàng)交易完成的標(biāo)志，把交易的發(fā)生和隨后的貨款結(jié)算作為一筆完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 ?兩筆交易觀：將交易發(fā)生作為交易完成的標(biāo)志，把交易的發(fā)生和隨后的貨款結(jié)算作為兩臂相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 ?我國(guó)外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)采用的是兩筆交易觀。 2021/11/10 611 2021/11/10 一筆業(yè)務(wù)觀和兩筆業(yè)務(wù)觀 ?一筆交易觀 ? 交易日 資產(chǎn)負(fù)債表日 結(jié)算日 – 單一商品購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，商品的銷(xiāo)售收入或購(gòu)貨成本在結(jié)算日 才確定。 – 匯率變動(dòng)產(chǎn)生的外幣折合差額， 調(diào)整 商品的 銷(xiāo)售收入 或 購(gòu)貨成本 。 412 ?例 1：中國(guó)某公司 2021年 12月 15日以賒銷(xiāo)方式向美國(guó)某公司出口商品一批 ， 共計(jì) 10 000美元 ， 當(dāng)天的匯率為 USD1＝ ； 12月 31日的匯率為 USD1＝；結(jié)算日為 2021年 2月 16日 ， 當(dāng)天匯率為 USD1＝ 。 買(mǎi)賣(mài)雙方約定貨款以美元結(jié)算 ， 該公司所選擇的記賬本位幣為人民幣 。 2021/11/10 613 ? 2021年 12月 15日 – 借：應(yīng)收賬款 —— 美元（ 10 000 ） 78 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 78 000 ? 2021年 12月 31日 – 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 貸：應(yīng)收賬款 —— 美元 [10 000 （ － ） ] 1 000 ? 2021年 2月 16日 – 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 貸：應(yīng)收賬款 —— 美元 [10
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