[管理學(xué)]高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)_外幣交易會(huì)計(jì)(參考版)
2024-10-22 02:14本頁(yè)面
【正文】 642 2021/11/10 賬務(wù)處理 ? 2021年 12月 15日 ? 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本（ 10 000 ） 33 250 貸：銀行存款 —— 港元 33 250 ? 2021年 12月 31日 ? 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 150 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 4 150 643 2021/11/10 賬務(wù)處理 ? 2021年 2月 7日 ? 借：銀行存款 —— 港元 39 600 交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 4 150 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 33 250 投資收益 10 500 同時(shí)： ? 借：投資收益 4 150 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 150 644 結(jié)束 。 2021年 2月 7日 ， 甲公司將所購(gòu)乙公司 H股按當(dāng)日市價(jià)每股 4港元全部售出 ， 所得價(jià)款為 40 000港元 ， 按當(dāng)日匯率 HKD1＝ 。 2021年 12月 5日以每股 H股 10 000股作為交易性金融資產(chǎn) ， 當(dāng)日匯率為 HKD1＝ ， 款項(xiàng)已支付 。 假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi) 。 至 2021年 12月 31日 ， 已經(jīng)售出甲器材 2臺(tái) ， 庫(kù)存尚有 10臺(tái) ， 國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無(wú)甲器材供應(yīng) ， 其在國(guó)際市場(chǎng)的價(jià)格已降至 980美元 /臺(tái) 。 637 2021/11/10 賬務(wù)處理 ? 2021年 5月 5日 ? 借：銀行存款 —— 英鎊 （ 10 000 15） 150 000 貸：短期借款 —— 英鎊 150 000 ? 2021年 5月 31日 ? 借：銀行存款 —— 英鎊 5 000 貸：短期借款 —— 英鎊 5 000 638 2021/11/10 賬務(wù)處理 ? 2021年 6月 5日 ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 利息支出 1 580 貸：銀行存款 —— 人民幣（ 10 000 12％ /12 ） 1 580 ? 借：短期借款 —— 英鎊（ 10 000 ） 155 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 匯兌差額 3 000 貸：銀行存款 —— 人民幣 （ 10 000 ） 158 000 639 2021/11/10 ? 外幣非貨幣性項(xiàng)目 – 歷史成本計(jì)量的 ? 仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額 – 對(duì)于以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨 ? 如果其可變現(xiàn)凈值以外幣確定，則在確定存貨的期末價(jià)值時(shí)，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較 – 以公允價(jià)值計(jì)量的 ? 采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的，相應(yīng)的匯率變動(dòng)的影響也應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益 期末調(diào)整或結(jié)算時(shí)的賬務(wù)處理 640 2021/11/10 期末調(diào)整或結(jié)算時(shí)的賬務(wù)處理 ? 例 14：某上市公司以人民幣為記賬本位幣 。 2021年 5月 31日的即期匯率為 GBP1＝ 。 2021年 5月 5日 ， 從中國(guó)銀行借入10 000英鎊 ， 期限為 1個(gè)月 ， 利率 12％ ， 借入的英鎊暫存銀行 。 635 2021/11/10 賬務(wù)處理 ? 2021年 6月 30日 ? 借：應(yīng)收賬款 —— 美元 20 000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 匯兌差額 20 000 ? 假定于 2021年 7月 20日收到上述貨款，兌換成人民幣后直接存入銀行，當(dāng)日銀行的美元買入價(jià)為 USD1＝ ? 借：銀行存款 —— 人民幣（ 100 000 ） 740 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 匯兌差額 10 000 貸：應(yīng)收賬款 —— 美元 （ 100 000 ） 750 000 636 2021/11/10 期末調(diào)整或結(jié)算時(shí)的賬務(wù)處理 ? 例 13：乙股份有限公司的記賬本位幣是人民幣 。 2021年 6月 10日 ， 向國(guó)外乙公司出口銷售商品一批 ， 根據(jù)銷售合同 ， 貨款共計(jì) 100 000美元 ， 當(dāng)日的即期匯率為 USD1＝ 。 ? 借：銀行存款（ 20 000 ） 152 000 貸：實(shí)收資本 152 000 632 2021/11/10 期末調(diào)整或結(jié)算時(shí)的賬務(wù)處理 ? 區(qū)分貨幣性項(xiàng)目與非貨幣性項(xiàng)目 – 貨幣性項(xiàng)目 ? 是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定
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