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證券投資分析05-財務(wù)報表分析-資料下載頁

2024-10-18 20:24本頁面
  

【正文】 5 ,0 0 0 ,0 0 0 .0 0 債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計 4 5 2 ,6 8 7 ,7 5 8 .1 1 8 2 ,6 8 0 ,4 3 5 .7 2 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 4 1 2 ,5 1 6 ,0 4 5 .5 3 8 2 ,6 8 0 ,4 3 5 .7 2 74 現(xiàn)金流量表:籌資活動 ? 主要籌資活動 現(xiàn)金流入 向貸款人借入現(xiàn)金 發(fā)行股票 發(fā)行債券 現(xiàn)金流出 償還借入資金 購回股票(包括庫存股票) 支付股息 75 現(xiàn)金流量表:籌資活動 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量: 吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金 623,400, 子公司吸收少數(shù)股東權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金 發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 借款收到的現(xiàn)金 1,278,222, 391,461, 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 110, 現(xiàn)金流入小計 1,278,222, 1,014,971, 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 841,712, 246,20 0, 發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金 分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金 19,270, 子公司支付少數(shù)股東的股利 償付利息所支付的現(xiàn)金 48,782, 42,229, 融資租賃所支付的現(xiàn)金 減少注冊資本所支付的現(xiàn)金 子公司依法減資支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 344, 110, 現(xiàn)金流出小計 890,83 9, 307,809, 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 387,383, 707,162, 76 現(xiàn)金流量表:直接法與間接法 ? 可以運用兩種方法來計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 – 直接法:用經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金減去支付的現(xiàn)金來計算經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量的方法。 – 間接法:調(diào)整凈收益中的應(yīng)計項目以反映營業(yè)活動現(xiàn)金流量的方法。 ? 兩種方法計算的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量相等。 77 ? 美國 FASB傾向于采用直接法 , 因為它以投資者易于了解的方式揭示了經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入量和流出 量 。 中國大陸必須用直接法 。 ? 在美國間接法更常用 , 因為許多人習(xí)慣于用凈收益這個概念來思考問題 。 98%的美國上市公司采用間接法 。 現(xiàn)金流量表:直接法與間接法 78 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量: 1999 1998 凈利潤 1 2 6 ,30 8 ,45 3 .64 9 6 ,48 3 ,33 1 .30 加 : 少數(shù)股東損益 8 6 9 ,98 5 .07 3 ,11 3 ,24 0 .96 計提的壞帳準備或轉(zhuǎn)銷的壞帳 2 ,13 7 ,03 2 .27 1 ,25 1 ,84 9 .77 計提的存貨跌價準備 1 ,39 3 ,69 1 .03 固定資產(chǎn)折舊 3 1 ,64 7 ,57 4 .30 7 ,81 2 ,13 0 .55 無形資產(chǎn)攤銷 2 ,6 8 4 ,05 9 .14 2 ,80 4 ,32 3 .18 待攤費用的減少 6 2 8 ,50 9 .19 1 1 ,53 8 ,19 1 .69 處置固定資產(chǎn) 等的損失 (減:收益) 2 ,21 2 ,34 2 .44 固定資產(chǎn)報廢損失 5 7 9 ,88 6 .78 財務(wù)費用 8 0 ,17 7 ,48 5 .82 2 7 ,44 7 ,99 9 .47 投資損失(減:收益) 4 0 ,15 6 .58 遞延稅款貸項(減:借項) 存貨的減少(減: 增加) 5 7 ,40 8 ,25 5 .66 1 ,73 5 ,06 2 .05 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減:增加) 4 0 3 ,57 2 ,74 5 .49 4 0 4 ,73 9 ,65 1 .06 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加(減:減少) 2 ,90 2 ,73 3 .61 1 2 4 ,19 8 ,76 3 .58 經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額 2 1 2 ,47 6 ,39 2 .96 1 3 4 ,58 1 ,24 0 .43 現(xiàn)金流量表:間接法例示 79 ? 非現(xiàn)金項目不影響現(xiàn)金 , 因此不列入現(xiàn)金流量表 ? 由于非現(xiàn)金交易與現(xiàn)金交易相關(guān) , 因此現(xiàn)金流量表的閱讀者應(yīng)該了解這類信息 。 ? 這類項目必須單獨列示于現(xiàn)金流量表的附表中 。 現(xiàn)金流量表:非現(xiàn)金項目 80 現(xiàn)金流量表分析案例 根據(jù)下頁所示的微軟 (Microsoft) 1997年度的現(xiàn)金流量表回答下列問題: – 造成經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈收入和凈現(xiàn)金流量不相等的兩個最重要的因素是什 么 ? 在對經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈收入和凈現(xiàn)金流量進行比較后 , 你是否發(fā)現(xiàn)微軟1997年的凈收入的質(zhì)量有什么 “ 疑點 ” ? – 1997年 , 微軟在各項投資活動中支出了 。 經(jīng)營活動中流入的現(xiàn)金是否足以支付這些投資 ? – 在 1997年的經(jīng)營活動中 , 微軟報告了兩筆現(xiàn)金分別為 元與預(yù)收收入相關(guān)的調(diào)整 。 這兩個調(diào)整代表的實質(zhì)是什么 ? – 1997年中微軟是否向普通股股東支付了現(xiàn)金股利 ? 這一年里微軟是否向普通股股東支付過任何現(xiàn)金 ? – 哪項活動為微軟帶來最多現(xiàn)金 ? 微軟是如何使用現(xiàn)金的 ? – 微軟公司的投資策略在 199597年間有什么值得注意的發(fā)展趨勢 ? 81 1995 1996 1997經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量:凈收入 $1,453 $2,195 $3,454折舊與攤銷 269 480 557預(yù)收收入 69 983 1,601以往年度預(yù)收收入確認 54 477 743其它流動負債 404 584 321應(yīng)收帳款 91 71 336其它流動資產(chǎn) 60 25 165經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流入 1,990 3,719 4,689籌資活動的現(xiàn)金流量:發(fā)行普通股 332 604 744回購普通股 698 1,385 3,101兌現(xiàn)擔(dān)保收入 49 124 95發(fā)行優(yōu)先股 980支付優(yōu)先股股利 15股票期權(quán)的所得稅利得 179 352 796籌資活動的凈現(xiàn)金流出 138 405 501投資活動的現(xiàn)金流量:增加財產(chǎn),廠房及設(shè)備 495 494 499股權(quán)投資及其它 230 625 1,669短期投資 651 1,551 921投資活動的凈現(xiàn)金流出 1,376 2,670 3,089現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈變化 476 644 1,099匯率對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響 9 5 6年初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 1,477 1,962 2,601年末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 1,962 2,601 3,706短期投資 2,788 4,339 5,260現(xiàn)金及短期投資 $4,750 $6,940 $8,96682 三個財務(wù)會計報表的關(guān)系 資產(chǎn)負債表揭示了一特定時刻公司的財務(wù)狀況;現(xiàn)金流量表和損益表揭示了公司在一期間內(nèi)的經(jīng)營狀況 。 它們的關(guān)系如下: 資產(chǎn)負債表 12月 31日 19 ?1 資產(chǎn)負債表 12月 31日 19?0 損益表 現(xiàn)金流量表 83 年報的其它組成部分 ? 財務(wù)報表附注 ? 管理層的討論與分析 ? 審計師報告 ? 管理層的會計報表責(zé)任報告 84 財務(wù)報表附注 ? 準備報表所遵循的會計方法和制度 ? 支持報表的其它信息 ? 沒有在報表中披露但監(jiān)管機構(gòu)要求披露的信息 ? 自愿披露的信息 85 管理層的討論與分析 ? 對過去財政年度經(jīng)營狀況的回顧與解釋 , 尤其是資產(chǎn)負債表和損益表項目的重大變化 。 ? 對下一財政年度經(jīng)營狀況的討論及對公司經(jīng)營環(huán)境和策略的前瞻 。 86 審計師報告 87 管理層的會計報表責(zé)任報告 蘭恩公司及其子公司的管理部門負責(zé)編制財務(wù)報表,并對其完整性和客觀性負責(zé)。公司財務(wù)報表的編制符合持續(xù)經(jīng)營前提下的公認會計準則,并包括管理部門的最佳估計與判斷。 此 外,管理部門在年報中還提供其他信息,并對其準確性和與財務(wù)報表的一致性負責(zé)。 公司的全部合并財務(wù)報表由安達信公司的注冊會計師審計 。 管理部門為安達信公司審計所有的財務(wù)記錄和相關(guān)數(shù)據(jù)以及股東大會和董事會會議的記錄提供方便 , 并為其有效性與適當(dāng)性負責(zé) 。 公司管理部門建立并健全內(nèi)部控制制度 。 確保權(quán)力的合理劃分以及合并會計報表的真實與可信賴 , 保護財產(chǎn)不被非法占用或濫用 , 防止和檢查財務(wù)報告的欺詐行 為 。 管理部門認為 , 1994年 1月 28日的內(nèi)部控制制度是完全可以達到上述目的的 。 公司的兩位外部董事組成審計委員會,監(jiān)督管理部門的財務(wù)報告責(zé)任。審計委員會與管 人員和公司的內(nèi)部審計人員見面,檢查公司的外部審計結(jié)果,討論未來的審計計劃。審計委員會也可單獨會見內(nèi)部審計人員,以確保他們之間溝通渠道的暢通無阻。 行政主管 及 財務(wù)主管 簽字 88 ? 美國 : (EDGAR) ? 亞洲 : ? 深圳 : ? 上海 : ? 證監(jiān)會: 下載上市公司年報的網(wǎng)址
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