【正文】 ed Assets 控制對象 Control Subject 銷售交易之內(nèi)部控制問卷范題 銷售交易之內(nèi)部控制問卷范題 目 標(biāo) 范 例 問 題 一般性 1． 核準(zhǔn)客戶信用部門是否與營業(yè)部門各自獨(dú)立 ？ 2． 記錄應(yīng)收帳款的人是否不經(jīng)管收現(xiàn) ？ 3． 出納人員是否不接近應(yīng)收帳款明細(xì)帳及編制每月的應(yīng)收帳款對帳單 ？ 4． 客戶信用情形是否定期檢討 ？ 有效性 5． 對統(tǒng)一發(fā)票是否嚴(yán)格執(zhí)行接取控制 ？ 6． 應(yīng)收帳款對帳單是否每月定期寄發(fā) ？ 7． 客戶回應(yīng)對帳單有差異時 ， 是否立即調(diào)查并采必要之處理 ？ 8． 銷貨退回時是否由驗(yàn)收部門檢驗(yàn)并提出報告 ？ 完整性 9． 統(tǒng)一發(fā)票是否逐日按號碼順序使用 ？ 銷貨單 、 提貨單及貸項(xiàng)通知單是否預(yù)先連續(xù)編號 ？ 10． 對連續(xù)編號的單據(jù)若有漏號是否及時查核 ？ 核 準(zhǔn) 11． 所有余銷是否均經(jīng)信用部門核準(zhǔn) ？ 12． 銷售價格及信用條件是否符合已核準(zhǔn)的價目表 ？ 13． 銷貨退回與折讓是否均經(jīng)核準(zhǔn) ？ 14． 新增客戶是否經(jīng)過核準(zhǔn) ？ 正確性 15． 貨品運(yùn)送之?dāng)?shù)量是否與發(fā)票相符 ？ 16． 統(tǒng)一發(fā)票的品名 、 規(guī)格 、 數(shù)量 、 單價 、 總價及信用條件是否與客戶訂單相符 ？ 17． 應(yīng)收帳款余額是否定期與應(yīng)收帳款明細(xì)分類帳總額相核對 ？ 18． 內(nèi)部稽核人員是否獨(dú)立驗(yàn)證銷貨金額 、 應(yīng)收帳款余額及客戶帳戶余額 ？ 分 類 19． 不同貨品或不同地區(qū)的銷貨是否于明細(xì)帳或備忘記錄中予以分類 ？ 20． 對員工 、 董事及分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)收款項(xiàng)是否與應(yīng)收帳款科目分列 ？ 會計處理 21． 銷貨薄結(jié)算過入總分類帳時是否經(jīng)過核準(zhǔn) ？ 22． 應(yīng)收帳款帳戶余額與應(yīng)收帳款明細(xì)分類帳相調(diào)節(jié)時是否由第三者辦理 ？ 會計期間 23． 統(tǒng)一發(fā)票與貨品送交客戶時是否即列為銷貨收入 ？ 銷售交易之內(nèi)部控制問卷范題 銷售交易循環(huán)控制風(fēng)險評估基準(zhǔn)表 基本活動 可能發(fā)生的錯誤及舞弊 必要的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 收到客戶訂單 ( a) 該客戶為拒絕往來或未經(jīng)信用調(diào)查。 ( b) 訂單的內(nèi)容有誤。 (a)確實(shí)核對該客戶是否已列入客戶清單。 (b)接到訂單均立即編制銷貨單。 (c)檢視客戶訂單的品名、單價及數(shù)量 核準(zhǔn)信用額度 (a)對信用不佳或額度不足的客戶賒銷。 (a)信用部門對所有新客戶作信用調(diào)查。 (b)定期更新調(diào)查資料。 (c)銷貨單須經(jīng)信用部門核準(zhǔn)，才可發(fā)貨。 倉庫提貨 (a)銷貨單未經(jīng)核準(zhǔn)即發(fā)貨。 (b)所提貨品之品名、數(shù)量及規(guī)格與銷貨單不符。 (a)倉庫發(fā)貨均須檢驗(yàn)已核準(zhǔn)銷貨單及客戶訂單，并編制提貨單。 開立統(tǒng)一發(fā)票連同貨品連交客戶 ((a)可能對虛構(gòu)交易開立發(fā)票或重復(fù)開立發(fā)票。 (b)貨品裝運(yùn)漏開發(fā)票。 (c)發(fā)票的金額計算錯誤。 (a)每張發(fā)票的開立均需依據(jù)銷貨單及提貨單。 (b)提貨單必須連同發(fā)票交給客戶。 (c)獨(dú)立驗(yàn)算發(fā)票之?dāng)?shù)量、單價及總價。 記 帳 (a)已開立發(fā)票未入帳或未登入應(yīng)收帳款明細(xì)帳。 (b)發(fā)票可能記錯客戶。 (a)定期核證發(fā)票總額、銷貨簿合計數(shù)及明細(xì)帳的合計數(shù)量是否相等。 (b)每月寄發(fā)對帳單給客戶。 銷售交易之內(nèi)部控制問卷范題 收款交易之內(nèi)部控制問卷范題 目 標(biāo) 范 例 問 題 一般性 1． 每天的收入是否悉數(shù)存入銀行 ？ 2． 銀行存款送款人 、 出納及應(yīng)收帳款記帳員是否分別由不同人擔(dān)任 ？ 3． 出納人員與簿記員是否不屬同一人 ？ 4． 每月應(yīng)收帳款對帳單是否由出納以外的人負(fù)責(zé)制發(fā) ？ 有效性 5． 每月銀行調(diào)節(jié)表是否由出納及經(jīng)管現(xiàn)金記錄以外的人負(fù)責(zé) ？ 6． 銀行送款單 、 現(xiàn)金收入日報表現(xiàn)金收入簿是否定期比較核對 ？ 7． 收銀機(jī)之收款程序有否定期或不定期觀察 ？ 完整性 8． 郵寄收入是否由收發(fā)人員即行編制清單 ？ 9． 收到現(xiàn)金和支票是否與現(xiàn)金盤點(diǎn)表相符 ？ 有否獨(dú)立驗(yàn)證 ？ 10． 統(tǒng)一發(fā)票是否逐日按號碼順序使用 ？ 對跳號是否即予調(diào)查 ？ 11． 銀行送款單是否預(yù)先連續(xù)編號 ？ 核 準(zhǔn) 12． 銀行帳戶的開立與結(jié)束是否經(jīng)董事會之核準(zhǔn) ？ 13． 賒銷之現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過核準(zhǔn) ？ 正確性 14． 收銀機(jī)所收取的現(xiàn)金與收銀機(jī)日計表之總數(shù)是否每日核對 ？ 15． 收到支票是否檢查所列金額的正確性 ？ 16． 支票是否嚴(yán)格要求抬頭 、 劃線及禁止背書轉(zhuǎn)讓 ？ 17． 出納對于收發(fā)室送來的控制清單 （ control list） 及現(xiàn)金是否當(dāng)面復(fù)核 ？ 分 類 18． 收到現(xiàn)金 、 即期支票及遠(yuǎn)期支票是否有適當(dāng)分類 ？ 會計處理 19． 是否定期獨(dú)立驗(yàn)證應(yīng)收帳款明細(xì)帳與總帳及現(xiàn)金收入日報表之金額 ？ 20． 是否定期編制銀行調(diào)節(jié)表 ？ 并對應(yīng)更正及應(yīng)調(diào)節(jié)部分即予辦理 ？ 會計期間 21． 現(xiàn)金收入日與帳列日期是否相符 ？ 采購與應(yīng)付帳款交易之內(nèi)部控制問卷范題 目 標(biāo) 范 例 問 題 一般性 1． 采購部門是否與會計部門 、 驗(yàn)收部門及倉儲部門各自獨(dú)立 ？ 2． 記錄應(yīng)付帳款明細(xì)帳的人是否經(jīng)管付現(xiàn) ？ 3． 驗(yàn)收報告副本是否送交存貨管理員 、 采購部門及會計部門 ？ 4． 對所采購貨品之品質(zhì) ， 是否做了嚴(yán)密的控制 ？ 有效性 5． 編制憑單時 ， 訂購單 、 驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票是否相配合 ？ 6． 進(jìn)貨退出時是否由驗(yàn)收部門檢驗(yàn)并提出報告 ， 俾賣方確實(shí)自所欠款項(xiàng)下扣除 ？ 7． 應(yīng)付帳款明細(xì)帳是否確實(shí)和供應(yīng)商每月所寄來的對帳單相核對 ？ 如有差異時是否立即通知供應(yīng)商 ？ 完整性 8． 訂購單 、 驗(yàn)收報告單是否預(yù)先連續(xù)編號 ？ 9． 對連續(xù)編號的單據(jù)若有漏號是否及時查核 ？ 10． 應(yīng)付帳款部門是否確實(shí)記錄進(jìn)貨退出 ？ 11． 收到供應(yīng)商發(fā)票時是否立即入帳 ？ 核 準(zhǔn) 12． 是否每一張訂購單均有一張已核準(zhǔn)請購單 ？ 13． 是否所有收自供應(yīng)商的貨品均有一張已核準(zhǔn)之訂購單 ？ 14． 進(jìn)貨價格是否符合已核準(zhǔn)的價目表 ？ 正確性 15． 收到貨品的數(shù)量是否由驗(yàn)收部門人員于驗(yàn)收時記錄 ？ 16． 應(yīng)付帳款部門中 ， 發(fā)票上的數(shù)量 、 價格及項(xiàng)目是否訂購單及驗(yàn)收報告單之記錄相符 ？ 分 類 17． 對關(guān)系企業(yè)之應(yīng)付款項(xiàng)是否與應(yīng)付帳款科目分別列示 ？ 18． 憑單登記簿的分錄其分類是否適當(dāng) ？ 會計處理 19． 進(jìn)貨簿結(jié)算過入總分類帳時是否經(jīng)過核準(zhǔn) ？ 20． 應(yīng)付帳款總帳與明細(xì)分類帳是否定期調(diào)節(jié) ？ 21． 應(yīng)付帳款帳戶余額與應(yīng)付帳款明細(xì)分類帳相調(diào)節(jié)時是否由第三者處理 ？ 會計期間 22． 是否依交貨條件在正確期間記錄進(jìn)貨交易 ？ 現(xiàn)金支出交易之內(nèi)部控制問卷范題 目 標(biāo) 范 例 問 題 一般性 1． 保管現(xiàn)金或簽發(fā)支票的人是否與記錄交易及編制銀行調(diào)節(jié)表的人各自獨(dú)立 ？ 2． 除了零用金外 ， 是否所有的支出均以支票付款 ？ 3． 是否限制經(jīng)授權(quán)之人才可接近空白支票 ？ 4． 是否禁止簽發(fā)空白支票 ？ 有效性 5． 已開立之支票是否均有請購單 、 訂購單 、 驗(yàn)收報告單及供應(yīng)商發(fā)票等支持文件 ？ 6． 支票簽發(fā)后 ， 是否在已付款憑單和支持文件上蓋 （ 付訖 ） 章或打洞注銷 ？ 7． 是否由簽發(fā)支票之人直接寄發(fā)支票 ？ 完整性 8． 空白支票是否預(yù)先連續(xù)編號 ？ 9． 對連續(xù)編號的空白支票若有漏號是否及時查核 ？ 核 準(zhǔn) 10． 是否經(jīng)兩人共同簽章 ？ 11． 是否經(jīng)授權(quán)的人才可簽發(fā)支票 ？ 正確性 12． 編制銀行調(diào)節(jié)表之人員是否與保管現(xiàn)金及記錄現(xiàn)金之人各自獨(dú)立 ？ 分 類 13． 現(xiàn)金支出帳戶之分類是否適當(dāng) ？ 有無與應(yīng)付帳款帳戶明確劃分 ？ 會計處理 14． 是否定期獨(dú)立驗(yàn)證銀行調(diào)節(jié)表 ？ 15． 獨(dú)立驗(yàn)證現(xiàn)金支出帳戶 ， 現(xiàn)金支出明細(xì)分類帳與每日支票匯總表是否相符 ？ 會計期間 16． 支票的日期與帳載的日期是否相符 ？ 存貨交易之內(nèi)部控制問卷范題 目 標(biāo) 范 例 問 題 一般性 1． 訂購 、 驗(yàn)收 、 儲藏及發(fā)出等職務(wù)是否分別由不同人擔(dān)任 ？ 2． 保管存貨的人與記錄存貨的人是否各自獨(dú)立 ？ 一般性 3． 存貨是否有專人保管 ？ 存放地點(diǎn) ？ 4． 材料 、 在制品 、 制成品等存貨是否均設(shè)有永續(xù)盤存記錄 ？ 5． 存貨價值較大時 ， 是否有保險 ？ 有效性 6． 存貨記錄是否有相關(guān)的驗(yàn)收報告單作支持 ？ 完整性 7． 所有發(fā)出 、 收進(jìn)之貨品是否均有完整之記錄 ？ 核 準(zhǔn) 8． 存貨之存放地點(diǎn)是否經(jīng)授權(quán)的人才可接近 ？ 9． 各項(xiàng)存貨之領(lǐng)用或發(fā)出是否均具備有權(quán)的人所核準(zhǔn)之文件 ？