【導讀】業(yè)會計制度），并于2020年1月1日起暫在股份有限公司中范圍內(nèi)實施。會計改革又一新高潮的到來。它對規(guī)范我國企業(yè)會計核算行為，真實、完整地反映企業(yè)的財。務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，提高企業(yè)的會計信息質(zhì)量具有深遠的意義。年7月1日起由所有企業(yè)實施。"兩則兩制"的發(fā)布并實施，實現(xiàn)了我國會計核算模式的轉(zhuǎn)換，隨著我國證券市場的進一步開放，企業(yè)股份制改造日益興起，并。在國內(nèi)上市，發(fā)行股票籌集資金。因此，提高會計信息質(zhì)量，保證會計信息的可靠性，提高會計信息的透明度，和信息披露提出了更高的要求。于1998年發(fā)布了《股份有限公司會計制度》和收入、投資等七個具體會計準則。公司均應計提應收款項壞賬準備、短期投資跌價準備、存貨跌價準備、長期投資減值準備，反映其可變現(xiàn)凈值的理念。無力承擔付款的責任，但仍然確認收入。由于上市公司對會計信息的特殊需要，又制定了股份有限公司會計制度，商戶會計制度、資產(chǎn)管理公司制度、保險公司制度等。

　　

【正文】 意新的辦法對商業(yè)匯票除商業(yè)匯票出票人、承兌人的資格、背書轉(zhuǎn)讓的有關規(guī)定、票據(jù)喪失補救等問題外，還作出了如下主要變化： 16 (1)擴大了商業(yè)匯票的使用范圍，將原辦法只有 在銀行開立賬戶的法人之間根據(jù)購銷合同進行的商品交易，可使用商業(yè)匯票 改為 在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，具有真實的交易關系或債權債務關系，均可使用商業(yè)匯票 。 (2)明確了商業(yè)匯票的當事人。根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，匯票有出票人、付款和收款人三個基本當事人。商業(yè)匯票是委付證券，出票人必 須與付款人具有真實的委托付款關系，并且具有支付匯票金額的可靠資金來源，因此，對銀行承兌匯票，辦法規(guī)定只能是由在承兌銀行開立存款賬戶的單位作為出票人。 (3)改變了商業(yè)匯票的付款期限，將原辦法規(guī)定 商業(yè)匯票承兌期限，由交易雙方商定，最長不超過 9 個月 改 商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過 6 個月 。 (4)明確了商業(yè)匯票的三種付款日期。票據(jù)法對商業(yè)匯票規(guī)定的付款日期有定日付款、出票后定期付款、見票后定期付款三種，辦法也相應作出了規(guī)定，即定日付款的匯票付款期限自出票日起計算，并在匯票上記載具體的到期日 ；出票后定期付款的匯票付款期限自出票日起按月計算，并在匯票上記載；見票后定期付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承兌日起按月計算，并在匯票上記載。 (5)嚴格了辦理貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)的條件。辦法規(guī)定持票人必須提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)復印件才能向銀行申請貼現(xiàn)。貼現(xiàn)銀行辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)時，也必須提供貼現(xiàn)申請人與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)復印件。 (6)改變了商業(yè)匯票的付款方法。由于過去銀行承兌匯票采取劃付的方法，容易產(chǎn)生承兌銀行和代理付款銀行的結(jié)算糾紛；同時受通匯行 的限制，未參加全國或省轄通匯的銀行機構不能辦理商業(yè)匯票的承兌、貼現(xiàn)，不利于商業(yè)匯票的推行。因此，辦法將銀行承兌匯票劃付改為委托收款方式；將商業(yè)承兌匯票的付款由付款人開戶銀行見票時主動扣劃款項，改為由銀行將匯票留存并通知付款人，付款人在收到通知的當日再通知銀行付款；如付款人不及時通知銀行付款的，即付款人在接到通知日的次日起 3日內(nèi)未通知銀行付款的，視同付款人承諾付款，銀行應于付款人接到通知日的次日起第 4 日上午開始營業(yè)時，將票款劃給持票人。銀行在辦理劃款時，因付款人不能支付，應將商業(yè)承兌匯票和未付款通知書退給持票 人。 (7)改變了貼現(xiàn)利息計算的時間。由于改變了銀行承兌匯票的付款辦法，因貼現(xiàn)銀行收取票款歸還貼現(xiàn)資金需要收款的時間，致使貼現(xiàn)逾期才能收回，導致利息損失。為了不影響貼現(xiàn)銀行的經(jīng)營效益和辦理貼現(xiàn)的積極性，辦法除規(guī)定可匡算郵程提前委托收款外，還規(guī)定承兌人在異地的，貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼和再貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計算另加 3 天的劃款日期。 采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位應將到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理收款，在收到銀行的收賬通知時，編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知 時，編制付款憑證。 采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理收款，在收到銀行的收賬通知時，編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，編制付款憑證。 收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應根據(jù)匯票填制貼現(xiàn)憑證，在貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)上按照定簽章后，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行退回并加蓋轉(zhuǎn)訖章的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián) (收賬通知 )，編制收款憑證。 。銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或 者持票人的票據(jù)。采用銀行本票方式時，應注意新的辦法對銀行本票的規(guī)定作出了如下主要變化： (1)規(guī)定了銀行本票出票人的資格。銀行本票的出票人為經(jīng)中國人民銀行當?shù)胤种信鷾兽k理銀行本票業(yè)務的銀行機構。銀行本票的出票人為票據(jù)的主債務人，負有無條件支付票款的責任。 17 (2)改變了申請人申請辦理現(xiàn)金銀行本票的條件，申請人和收款人均為個人才可申請辦理現(xiàn)金銀行本票。增加了注明 現(xiàn)金 字樣的銀行本票只能向出票銀行支取現(xiàn)金的規(guī)定，且可以作成 委托收款 背書委托他人向出票銀行提示付款。 (3)取消了不定額銀行本票 金額起點 100 元的規(guī)定，同時將定額銀行本票面額由原來的500 元、 1 000 元、 5 000 元和 10 000 元調(diào)整為 1 000 元、 5 000 元、 10 000 元和 50 000元。 (4)將銀行本票的提示付款期限為一個月，改為自出票日起最長不得超過 2 個月。 (5)規(guī)定了填明 現(xiàn)金 字樣的銀行本票可以掛失止付，未填明 現(xiàn)金 字樣的銀行本票不得掛失止付；銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。而原辦法規(guī)定，銀行本票見票即付，不予掛失，對遺失的銀行本票在付款期滿 后一個月，確未冒領，可以辦理退款手續(xù)。 (6)增加了本票貼息的規(guī)定。為既保持銀行本票見票即付的優(yōu)點，又避免跨系統(tǒng)銀行本票的兌付引起兌付銀行墊付資金而造成的利息損失，辦法規(guī)定，對跨系統(tǒng)銀行本票的兌付，持票人開戶銀行可根據(jù)中國人民規(guī)定的同業(yè)往來利率向出票銀行收取利息。 采用銀行本票方式的，收款單位應將收到的銀行本票連同進賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關原始憑證，編制收款憑證。付款單位在填送 銀行本票申請書 ，并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。 申請人因本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時，應填制一式兩聯(lián)進賬單連同本票交給出票行，并按照支付結(jié)算辦法的規(guī)定提交證明或身份證件，根據(jù)銀行審核蓋章后退回的進賬單第一聯(lián)，作為收賬通知，編制收款憑證。 。支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。采用支票方式時，應注意新的辦法對支票的規(guī)定作出了如下主要變化： (1)明確了銀行審核支付支票票款的依據(jù)。支票的出票人預留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)，銀行也可以與出票 人約定使用支付密碼作為銀行審核支付金額的條件。 (2)明確了支票的當事人之間的責任。持票人通過其開戶銀行收款，應作委托收款背書；直接向出票人開戶銀行提示付款，應在支票的背面簽章；持票人為個人的還需交驗本人身份證，并在支票背面注明證件名稱、號碼及發(fā)證機關。 (3)取消了支票的金額起點 100 元限制，提示付款期限改為自出票日起 10 天。 (4)取消了定額支票，增加了普通支票開式，普通支票左上角劃兩條平行線的，為轉(zhuǎn)賬支票；不劃線的為現(xiàn)金支票。 (5)對出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符或 者支付密碼錯誤的支票，銀行予以退票，并由銀行按票面金額處以 5%但不低于 1 000 元的罰款外，增加了持票人有權要求出票人賠償支票金額 2%的賠償金的規(guī)定。 采用支票方式的，收款單位應將收到的支票，連同填制好的兩聯(lián)進賬單一并送銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關的原始憑證，編制收款憑證；付款單位向銀行提交支票時，要同時填制三聯(lián)進賬單，并根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單 (回單 )第一聯(lián)和有關原始憑證，編制付款憑證。 。匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。采用匯兌結(jié)算方式時， 應注意新的《支付結(jié)算辦法》對匯兌結(jié)算方式的規(guī)定作出了如下主要變化： (1)改變了匯款對匯出銀行已經(jīng)匯出的款項退匯的規(guī)定。辦法規(guī)定，對在匯入行開立存款賬戶的收款人，由匯款人與收款人自行聯(lián)系；對未在匯入行開立存款賬戶的收款人，匯款人應出具正式函件或本人身份證件以及原信、電匯回單由匯出行通知匯入行，經(jīng)匯入行核實匯款確未支付，方可退匯。 18 (2)增加了對匯款撤銷的規(guī)定。即匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷，轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷。 (3)明確了匯兌的委托日期，是指匯款向匯出 銀行提交匯兌憑證的當日。 (4)加強了辦理匯兌的現(xiàn)金管理。辦法規(guī)定，匯款人和收款人為個人，需要在匯入行支取現(xiàn)金的，才可以辦理現(xiàn)金匯兌；未在銀行開立賬戶的收款人，其轉(zhuǎn)賬匯兌款嚴禁轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡賬戶。 采用匯兌結(jié)算方式的，付款單位委托銀行辦理信匯時，應向銀行填制一式四聯(lián)信匯憑證，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)貸方憑證，第四聯(lián)收賬通知或代取款憑證，根據(jù)銀行蓋章退回的第一聯(lián)信匯憑證，編制付款憑證。收款單位對于通過信匯的方式匯入的款項，應在收到銀行的收賬通知時，編制收款憑證。 付款單位委托銀行辦 理電匯時，應向銀行填制一式三聯(lián)電匯憑證，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)發(fā)電依據(jù)，根據(jù)銀行蓋章退回的第一聯(lián)電匯憑證，編制付款憑證。收款單位對于通過電匯的方式匯入的款項，應在收到銀行的收賬通知時，編制收款憑證。 。委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。采用委托收款結(jié)算方式時，應注意新的辦法對委托收款結(jié)算方式的規(guī)定作出了如下主要變化： (1)縮小了使用范圍。將原商品交易、勞務款項以及其他應收款項的結(jié)算均可采用委托收款結(jié)算方式，改為只適用于單位和個人已承兌商業(yè)匯 票、債券 、存單等付款人債務證明辦理款項的結(jié)算。 (2)只允許全額付款或全部拒絕付款，取消了付款的部分拒絕付款的規(guī)定和銀行對付款人無款支付情況下的制裁。 (3)取消了三方交易直達結(jié)算的形式。 采用委托收款結(jié)算方式的，收款人辦理委托收款時，采取郵寄劃款的，應填制郵劃委托收款憑證。郵劃委托收款憑證一式五聯(lián)，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)貸方憑證。第三聯(lián)借方憑證，第四聯(lián)收賬通知，第五聯(lián)付款通知。采取電報劃款的，應填制電劃委托收款憑證。電劃委托收款憑證一式五聯(lián)，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)貸方憑證，第三聯(lián)借方憑證，第四 聯(lián)發(fā)電依據(jù)，第五聯(lián)付款通知。收款人在第二聯(lián)委托收款憑證上簽章后，將有關委托收款憑證和債務證明提交開戶銀行，在收到銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知時，編制收款憑證。付款單位根據(jù)收到的委托收款憑證和有關債務證明，編制付款憑證。 。托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。采用托收承付結(jié)算方式時，應注意新的《支付結(jié)算辦法》對托收承付結(jié)算方式的規(guī)定作出了如下主要變化： (1) 將托收承付結(jié)算金額起點由 10 萬元，改為單位辦理托收承付結(jié)算每筆 金額起點為10 000 元、新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為 1 000 元。 (2) 托收條件的規(guī)定比較明確。收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運的證件 (包括鐵路、航運、公路等運輸部門簽發(fā)運單、運單副本和郵局包裹回執(zhí) )；特別是對沒有發(fā)運證件的需辦理托收和軍品辦理托收制定了具體的規(guī)定。 (3) 明確規(guī)定了逾期付款賠償金的計算方法，將賠償金計算利率由原每天萬分之三改為每天萬分之五，并增加了逾期付款期滿三個月仍未付清欠款，付款人開戶銀行通知付款人退回單證，付款人開戶行如自發(fā)出通知的第三天起付款人不退回單證的，付款 人開戶行每天按欠款金額處以萬分之五但不低于 50 元的罰款，并暫停付款人向外辦理結(jié)算業(yè)務，直至退回單證為止。 采用托收承付結(jié)算方式的，收款人辦理托收時，采取郵寄劃款的，應填制郵劃托收承付憑證。郵劃托收承付憑證一式五聯(lián)，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)貸方憑證，第三聯(lián)借方憑證，第四19 聯(lián)收賬通知，第五聯(lián)付款通知。采取電報劃款的，應填制電劃托收承付憑證。電工早托收承付憑證一式五聯(lián)，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)貸方憑證，第三聯(lián)借方憑證，第四聯(lián)發(fā)電依據(jù)，第五聯(lián)付款通知。收款人在第二聯(lián)托收憑證上簽章后，將有關托收憑證和有關單證提交開戶銀行，在收 到銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知時，編制收款憑證。付款單位根據(jù)收到的托收承付憑證的承付付款通知和有關交易單證，編制付款憑證。 。信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡，按信譽等級分為金卡和普通卡。信用卡是一種信用支付工具，為了進一步加強對信用卡結(jié)算的規(guī)范和管理，新的支付結(jié)算辦法專設一章，對信用卡結(jié)算主要從以下方面作出了明確規(guī)定： (1)嚴格使用范圍。根據(jù)信用支付的特點，辦法規(guī)定信用卡主要用于消費 性支出，不得用于 10 萬元以上的商品交易，對 10 萬元以下的，由于金額較小，為便于持卡人的一些零星支付，允許用于商品交易、勞務供應的款項結(jié)算。 (2)限制資金來源。辦法規(guī)定單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)存入，不得交存現(xiàn)金，不得將其他存款賬戶和銷售收入的款項轉(zhuǎn)入其賬戶，嚴禁將單位的款項存入個人卡賬戶。 (3)加強現(xiàn)金管理。發(fā)展信用卡的目的，主要是為了減少現(xiàn)金使用，為防止利用信用卡套取現(xiàn)金，辦法規(guī)定單位卡一律不得支取現(xiàn)金，個人卡可以在銀行和自動柜員機上支取現(xiàn)金，但超過支付限額的，代理銀行應向發(fā)卡銀 行索權。 (4)控制支付風險。為了加強信用卡的風險管理，辦法對容易發(fā)生風險的問題作了強制性的規(guī)定。①確定透支額度，金卡最高不得超過 1 萬元，普通卡最高不得超過 5 000 元，透支期限最長不得超過 60 天；②建立授權制度，對超過規(guī)定限額的，要經(jīng)發(fā)卡銀行授權；③規(guī)定透支的利率及其利息的計算，對信用卡的透支，按透支期限規(guī)定了不同的利率，并按最后期限或最高透支額的最高利率檔次計算；④設立備用金和擔保制度，申領信用卡要向發(fā)卡銀行交存一定的備用金，并