【導讀】[2020]112號2020年1月29日）；扣代繳企業(yè)所得稅有關問題的通知；[2020]120號，2020年12月16日）；[2020]50號，2020年1月23日）；19號，2020年1月20日）；稅發(fā)[2020]3號，2020年1月9日）；[2020]81號，2020年2月20日）；[2020]32號，2020年3月9日）；居民企業(yè)有關問題的通知；稅收安排，與國內稅法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。時，統(tǒng)一按10％的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。

　　

【正文】 發(fā)生稅款滯納的，按照稅收征管法的規(guī)定，加收滯納金。 （三）企業(yè)同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，依照稅收征管法相關規(guī)定執(zhí)行。 五、本辦法自 2020 年 1 月 1 日起執(zhí)行。 返回目錄 國家稅務總局關于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》的通知 國稅發(fā)〔 2020〕 11 號 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局，廣東省和深圳市地方稅務局： 現(xiàn)將《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題請及時反饋到稅務總局（國際稅務司）。 附件： （據(jù)實申報企業(yè)適用） （核定征收企業(yè)適用） （據(jù)實申報企業(yè)適用） 國家稅務總局 二 ○○九年二月九日 非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程 為貫徹落實《國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔 2020〕 6 號，以下簡稱《辦法》），規(guī)范稅務機關對非居民企業(yè)所 得稅的匯算清繳工作，提高匯算清繳工作質量，制定本規(guī)程。 一、匯算清繳工作內容 非居民企業(yè)所得稅匯算清繳包括兩方面內容：一是非居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）應首先按照《辦法》的規(guī)定，自行調整、計算本納稅年度的實際應納稅所得額、實際應納所得稅額，自核本納稅年度應補（退）所得稅稅款并繳納應補稅款；二是主管稅務機關對企業(yè)報送的申報表及其他有關資料進行審核，下發(fā)匯繳事項通知書，辦理年度所得稅多退少補工作，并進行資料匯總、情況分析和工作總結。 二、匯算清繳工作程序 企業(yè)所得稅匯算清繳工作分為準備、實施、總結三 個階段，各階段工作的主要內容及時間要求安排如下： （一）準備階段。主管稅務機關應在年度終了之日起三個月內做好以下準備工作： 。以公告或其他方式向企業(yè)明確匯算清繳范圍、時間要求、應報送的資料及其他應注意事項。必要時，應組織企業(yè)辦稅人員進行培訓、輔導相關的稅收政策和辦稅程序及手續(xù)。 。匯算清繳工作應有領導負責，由具體負責非居民企業(yè)所得稅日常管理的部門組織實施，由各相關職能部門協(xié)同配合共同完成。必要時，應組織對相關工作人員的業(yè)務培訓。 。建立日常管理臺賬，主要記 載企業(yè)預繳稅款、享受稅收優(yōu)惠、彌補虧損等事項，以便在匯算清激工作中進行核對。 。向上級稅務機關領取或按照規(guī)定的式樣印制匯算清繳有關的表、證、單、書。 （二）實施階段。主管稅務機關應在年度終了之日起五個月內完成企業(yè)年度所得稅納稅申報表及有關資料的受理、審核以及辦理處罰、稅款的補（退）手續(xù)。 。主管稅務機關接到企業(yè)的年度所得稅納稅申報表和有關資料后，應檢查企業(yè)報送的資料是否齊全，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報齊有關附表、文件等資料，應責令限期補齊；對填報項目不完整的，應退回企業(yè)并責令限 期補正。 。對企業(yè)報送的有關資料，主管稅務機關應就以下幾個方面內容進行審核： （ 1）企業(yè)年度所得稅納稅申報表及其附表與年度財務會計報告的數(shù)字是否一致，各項目之間的邏輯關系是否對應，計算是否正確。 （ 2）企業(yè)是否按規(guī)定結轉或彌補以前年度虧損額。 （ 3）企業(yè)是否符合稅收減免條件。 （ 4）企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所，選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅的，是否經(jīng)稅務機關審核批準，以及各機構、場所賬表所記載涉及計算應納稅所得額的各項數(shù)據(jù)是否準確。 （ 5）企業(yè) 有來源于中國境外的應納稅所得額的，境外所得應補企業(yè)所得稅額是否正確。 （ 6）企業(yè)已預繳稅款填寫是否正確。 。主管稅務機關應結合季度所得稅申報表及日常征管情況，對企業(yè)報送的年度申報表及其附表和其他有關資料進行初步審核，在 5 月 31 日前，對應補繳所得稅、應辦理退稅的企業(yè)發(fā)送《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》，并辦理稅款多退少補事宜。 。主管稅務機關對企業(yè)未按《辦法》規(guī)定辦理年度所得稅申報，應按照規(guī)定實施處罰；必要時發(fā)送《非居民企業(yè)所得稅應納稅款核定通知書》，核定企業(yè)年度 應納稅額，責令其繳納。 。 （ 1）匯繳機構所在地主管稅務機關在接受企業(yè)年度所得稅匯總申報后，應于 5 月 31日前為企業(yè)出具《非居民企業(yè)匯總申報所得稅證明》。 （ 2）匯繳機構所在地主管稅務機關對企業(yè)的匯總申報資料進行審核時，對其他機構的情況有疑問需要進一步審核的，可以向其他機構所在地主管稅務機關發(fā)送《非居民企業(yè)匯總申報納稅事項協(xié)查函》（見附件 1），其他機構所在地主管稅務機關應負責就協(xié)查事項進行調查核實，并將結果函復匯繳機構所在地主管稅務機關。 （ 3）其他機構所在地主管稅務機關在日常 管理或稅務檢查中，發(fā)現(xiàn)其他機構有少計收入或多列成本費用等所得稅的問題，應將有關情況及時向匯繳機構所在地主管稅務機關發(fā)送《非居民企業(yè)匯總申報納稅事項處理聯(lián)絡函》（見附件 2）。 （ 4）其他機構所在地主管稅務機關按照《辦法》規(guī)定對其他機構就地征收稅款或調整虧損額的，應及時將征收稅款及應納稅所得額調整額以《非居民企業(yè)匯總申報納稅事項處理聯(lián)絡函》通知匯繳機構所在地主管稅務機關，匯繳機構所在地主管稅務機關應對企業(yè)應納稅所得額及應納稅總額作相應調整，并在應補（退）稅額中減除已在其他機構所在地繳納的稅款。 （三）總 結階段。各地稅務機關應在 7 月 15 日前完成匯算清繳工作的資料歸檔、數(shù)據(jù)統(tǒng)計、匯總以及總結等工作，并于 7 月 31 日前向稅務總局報送企業(yè)所得稅匯算清繳工作總結及有關報表。工作總結的主要內容應包括： 。 （ 1）基本情況。主要包括企業(yè)稅務登記戶數(shù)、 應參加匯算清繳企業(yè)戶數(shù)、實際參加匯算清繳企業(yè)戶數(shù)、未參加匯算清繳企業(yè)戶數(shù)及其原因、據(jù)實申報企業(yè)戶數(shù)、核定征收企業(yè)戶數(shù)；據(jù)實申報企業(yè)的盈利戶數(shù)、營業(yè)收入、利潤總額、彌補以前年度虧損、應納稅所得額、應納所得稅額、減免所得稅額、實際繳納所得稅額、虧損 戶數(shù)、虧損企業(yè)營業(yè)收入、虧損金額等內容；核定征收企業(yè)中換算的收入總額、應納稅所得額、應納所得稅額、減免所得稅額、實際繳納所得稅額。 （ 2）主要指標分析和說明。主要分析匯算清繳面、所得稅預繳率、稅收負擔率、企業(yè)虧損面等指標。 （ 3）據(jù)實申報企業(yè)盈虧情況分析。根據(jù)盈利企業(yè)戶數(shù)、實際參加匯繳戶數(shù)分析盈利面變化情況；分析盈利和虧損企業(yè)的營業(yè)收入、成本、費用、未彌補虧損前利潤總額、虧損總額等指標的變化情況及原因等。 （ 4）納稅情況分析。包括預繳率變化，所得稅預繳、補稅和退稅等情況。 況。主要包括申報表及其附表的填寫和報送，自行調整的企業(yè)戶數(shù)、主要項目和金額等情況。 。主要包括稅務機關依法調整的戶數(shù)、主要項目、金額，同時應分別說明調增（減）應納稅所得額及應納所得稅額、虧損總額的戶數(shù)、金額等情況。 。包括匯算清繳工作的組織安排和落實情況，對稅務人員的業(yè)務培訓及對企業(yè)的前期宣傳、培訓、輔導情況，對申報表的審核情況以及匯算清繳工作的檢查考核評比等情況。 。分企業(yè)和稅務機關兩個方面，企業(yè)方面主要包括申報表的填報、申報軟件的 操作使用情況和《辦法》的執(zhí)行情況等；稅務機關方面主要包括所得稅匯算清繳工作規(guī)程在實際操作中的應用情況及效果，說明存在的問題及改進的意見和建議。 三、《辦法》及本規(guī)程所涉及的文書，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局和相關地方稅務局按照規(guī)定式樣自行印制。 返回目錄 國家稅務總局關于執(zhí)行稅收協(xié)定股息條款有關問題的通知 國稅函〔 2020〕 81 號 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局： 根據(jù)中華人民共和國政府對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（含與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定）的有關規(guī)定，現(xiàn)就執(zhí)行稅收協(xié)定股息條款的有關問題通知如下： 一、本通知所稱稅收協(xié)定股息條款是指專門適用于股息所得的稅收協(xié)定條款，不含按稅收協(xié)定規(guī)定應作為營業(yè)利潤處理的股息所得所適用的稅收協(xié)定條款。 二、按照稅收協(xié)定股息條款規(guī)定，中國居民公司向稅收協(xié)定締約對方稅收居民支付股息，且該對方稅收居民（或股息收取人）是該股息的受 益所有人，則該對方稅收居民取得的該項股息可享受稅收協(xié)定待遇，即按稅收協(xié)定規(guī)定的稅率計算其在中國應繳納的所得稅。如果稅收協(xié)定規(guī)定的稅率高于中國國內稅收法律規(guī)定的稅率，則納稅人仍可按中國國內稅收法律規(guī)定納稅。 納稅人需要享受上款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇的，應同時符合以下條件： （一）可享受稅收協(xié)定待遇的納稅人應是稅收協(xié)定締約對方稅收居民； （二）可享受稅收協(xié)定待遇的納稅人應是相關股息的受益所有人； （三）可享受稅收協(xié)定待遇的股息應是按照中國國內稅收法律規(guī)定確定的股息、紅利等權益性投資收益； （四） 國家稅務總局規(guī)定的其他條件。 三、根據(jù)有關稅收協(xié)定股息條款規(guī)定，凡稅收協(xié)定締約對方稅收居民直接擁有支付股息的中國居民公司一定比例以上資本（一般為 25%或 10%）的，該對方稅收居民取得的股息可按稅收協(xié)定規(guī)定稅率征稅。該對方稅收居民需要享受該稅收協(xié)定待遇的，應同時符合以下條件： （一） 取得股息的該對方稅收居民根據(jù)稅收協(xié)定規(guī)定應限于公司； （二） 在該中國居民公司的全部所有者權益和有表決權股份中，該對方稅收居民直接擁有的比例均符合規(guī)定比例； （三） 該對方稅收居民直接擁有該中國居民公司的資本比例 ，在取得股息前連續(xù) 12個月以內任何時候均符合稅收協(xié)定規(guī)定的比例。 四、以獲取優(yōu)惠的稅收地位為主要目的的交易或安排不應構成適用稅收協(xié)定股息條款優(yōu)惠規(guī)定的理由，納稅人因該交易或安排而不當享受稅收協(xié)定待遇的，主管稅務機關有權進行調整。 五、納稅人需要按照稅收協(xié)定股息條款規(guī)定納稅的，相關納稅人或扣繳義務人應該取得并保有支持其執(zhí)行稅收協(xié)定股息條款規(guī)定的信息資料，并按有關規(guī)定及時根據(jù)稅務機關的要求報告或提供。有關的信息資料包括： （一） 由協(xié)定締約對方稅務主管當局或其授權代表簽發(fā)的稅收居民身份證明以及支持該 證明的稅收協(xié)定締約對方國內法律依據(jù)和相關事實證據(jù)； （二） 納稅人在稅收協(xié)定締約對方的納稅情況，特別是與取得由中國居民公司支付股息有關的納稅情況； （三） 納稅人是否構成任一第三方（國家或地區(qū)）稅收居民； （四） 納稅人是否構成中國稅收居民； （五） 納稅人據(jù)以取得中國居民公司所支付股息的相關投資（轉讓）合同、產權憑證、利潤分配決議、支付憑證等權屬證明； （六） 納稅人在中國居民公司的持股情況； （七） 其他與執(zhí)行稅收協(xié)定股息條款規(guī)定有關的信息資料。 六、各地應按本通知規(guī)定做好稅 收協(xié)定股息條款的執(zhí)行工作，并將執(zhí)行中遇到的問題及時報告稅務總局。 國家稅務總局 二 ○○九年二月二十日 返回目錄 關于進一步加強非居民稅收管理工作的通知 國稅 發(fā) [2020]32 號 各省、 自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局： 為貫徹全國稅務工作會議精神，落實稅務總局關于進一步做好稅收征管工作的要求，切實加強非居民稅收管理，進一步提高非居民稅收管理質量和效率，現(xiàn)就有關問題通知如下： 一、提高認識，實行專業(yè)化管理機制 隨著經(jīng)濟全球化趨勢的深入發(fā)展，以及我國經(jīng)濟與世界經(jīng)濟的日益融合，稅收國際化問題日益凸顯，做好國際稅收管理工作意義重大。非居民稅收管理是國際稅收管理的重要內容，是我國行使稅收管轄權、維護國家經(jīng)濟主權的重要手段。各級稅務機關應充分認識加強非居民稅收管理的重 要意義，防止出現(xiàn)因非居民稅收規(guī)模相對較小而不重視甚至忽視管理的現(xiàn)象，切實把非居民稅收管理擺上重要議事日程。 非居民稅收管理對象為外國居民，稅源跨國（境）流動性大、隱蔽性強，需要依據(jù)國內稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定判定稅收管轄權及納稅義務，管理政策性、時效性和專業(yè)性較強。各級稅務機關應建立非居民稅收管理專業(yè)化工作機制，把非居民納入日常稅收管理并作為分類管理的一個類別，規(guī)范和完善非居民稅收管理制度，把握非居民稅源流動規(guī)律，建立健全非居民稅收管理崗位，配備足夠的專業(yè)人才，及時防范非居民稅源流失風險。 二、突 出重點，加大稅收管理力度 2020 年以來，為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，規(guī)范非居民稅收管理，稅務總局建立了非居民企業(yè)所得稅申報制度，頒布了非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理辦法，出臺了非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理辦法、匯算清