20xx高企認定財務(wù)準(zhǔn)備--資料下載頁
2025-09-21 10:50本頁面
【導(dǎo)讀】《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第30條及其實施條例第95條。《國家稅務(wù)總局所得稅司關(guān)于2020年度企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加。稅率征收企業(yè)所得稅。向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)。稅預(yù)繳申報或享受過渡性稅收優(yōu)惠。無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。定外，攤銷年限不得低于10年。高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三。企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)每年5月底前在。自2020年1月1日起高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育。分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。額占同期銷售收入總額的比例符合要求?？偸杖氲谋壤坏陀?0%；質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。銷售收入為主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和。指標(biāo)對企業(yè)成長性進行評價。作指引》相關(guān)條件的中介機構(gòu)進行專項審計或鑒證。
【正文】 費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的 20%，另有規(guī)定的除外。 多用途對象研發(fā)費用的歸集 ? 企業(yè)應(yīng)按 合理方法 將實際發(fā)生費用在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間進行分配，并按月編制相應(yīng)的分配表；涉及多個研發(fā)項目的，再按 合理方法 將研發(fā)費分配至各研發(fā)項目，并編制相應(yīng)的分配表。 ? 企業(yè)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)，同時從事或用于非研發(fā)活動的，應(yīng)對其人員活動及儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用 按實際工時占比等合理方法 在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。（國家稅務(wù)總局公告 2020年第 97號） 研發(fā)費賬務(wù)處理應(yīng)提供何種憑證？ ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供證明費用實際已經(jīng)發(fā)生的足夠、適當(dāng)?shù)挠行{證。研發(fā)費明細賬要與有效憑證一一對應(yīng)，確保研發(fā)費用的真實、準(zhǔn)確歸集： – 研發(fā)人員 工資薪金 等，以職能部門（研發(fā)或財務(wù)部門）按月單獨編制的工資清單（或分配表），作為有效憑證； – 為研發(fā)項目 直接耗用的原材料 ，以領(lǐng)料單（需注明領(lǐng)用的研發(fā)項目）作為有效憑證； – 燃料、動力等 間接費用 ，以分配表作為有效憑證； – 租賃費 以租賃合同、發(fā)票及分配表作為有效憑證； – 折舊費 等，以分配表作為有效憑證； – 其他項目 根據(jù)實際情況憑相關(guān)有效憑證進行歸集。 研發(fā)費如何分階段進行歸集？ ? 一個研發(fā)項目從規(guī)劃到投產(chǎn)一般要經(jīng)過以下幾個步驟： – 市場調(diào)研與設(shè)計； – 立項； – 實驗室試驗； – 小試 —— 小規(guī)模試驗，一般是指針實驗室規(guī)模的工藝而言，也就是根據(jù)試驗室效果進行放大； – 中試 —— 中試就是根據(jù)小試結(jié)果繼續(xù)放大，是在大規(guī)模產(chǎn)量前的較小規(guī)模試驗； – 批量生產(chǎn)。 ? 一般認為，上述 1— 5階段為研究開發(fā)階段，在研發(fā)階段發(fā)生的支出可按規(guī)定進行研發(fā)費的歸集；從第6階段起，即 從產(chǎn)品批量生產(chǎn)時點起的支出，計入當(dāng)期損益 。 34 （三 ）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入：是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，獲得的產(chǎn)品性、服務(wù)性與技術(shù)性收入的總和。對其產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍。其中，技術(shù)性收入包括： （ 1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入； （ 2）技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項目設(shè)計、技術(shù)工程實施所獲得的收入； （ 3）技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)資料、技術(shù)咨詢與市場評估、技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入； （ 4）接受委托研究開發(fā)收入：指企業(yè)承擔(dān)社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。 35 （三 ）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入 ? 高新技術(shù)產(chǎn)品的財務(wù)核算（與財務(wù)帳建立聯(lián)系） 需提供高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表并反映到每筆高新技術(shù)產(chǎn)品收入，高新技術(shù)產(chǎn)品收入后附的發(fā)票合同應(yīng)與 PS表中 PS名稱一致，如不一致應(yīng)提供相應(yīng)文件證明該收入為高新技術(shù)產(chǎn)品收入，如：產(chǎn)品出倉單、產(chǎn)品標(biāo)識、產(chǎn)品代碼對照表和說明文件等。 36 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入注意事項 1. 對企業(yè)的主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)是否屬于 《 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 規(guī)定的范圍； 2. 收入是否按照規(guī)定進行歸集，近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否達到規(guī)定比例（ 60%）； 3. 計入的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否與申報的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）相對應(yīng) 。 4．申報企業(yè)的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入所描述的核心技術(shù)或創(chuàng)新點必須與申報的高新技術(shù)領(lǐng)域最具體的領(lǐng)域分類和對應(yīng)文字說明相對應(yīng)。 37
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