【導讀】貨幣資金主要包括三方面：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金。收現(xiàn)金、票據(jù)時輔以財務會計開立收據(jù)來監(jiān)督。單”及“差旅費報銷單”等相關單據(jù)為依據(jù)，各相關單據(jù)要按照公司的審批權限進行審批，不可無審批付款。簽字批準的權限見公司《審批權限表》?！皫齑娆F(xiàn)金”科目核算存放于公司的各種現(xiàn)金。為保障公司運營，公司需持有一定量。的現(xiàn)金以應對日常的支付需要?，F(xiàn)金的支付主要用于各種借款、費用報賬，也有用于支付貨。涉及收支兩方面內(nèi)容。各種罰款收款、暫收款等等。對方科目主要有應收賬款、銀行存款、其它應收款、其它。對供應商的質(zhì)量扣款賬務處理時紅字沖減存貨的價值?，F(xiàn)金的支付應在現(xiàn)金日記賬上做好登記，并要求領取現(xiàn)金的人員簽字確認。d.期末“庫存現(xiàn)金”科目余額應大于或等于0。行存款明細賬余額與對賬單余額不一致的情況，應仔細查找原因，對于屬于未達賬項的情況，算，但注意一定要設立專門的備查賬，對資金的使用情況進行跟蹤。

　　

【正文】 司購入的各項固定資產(chǎn)的模塊，其中對固定資產(chǎn)的原值、凈值、類別、折舊方法、折舊科目都進行了詳細核算，入賬時要按照具體固定資產(chǎn)的具體信息一一錄入，固定資產(chǎn)子模塊中主要信息的說明如下： 資產(chǎn)編碼：按照公司的固定資產(chǎn)編碼規(guī)則進行編碼，固定資產(chǎn)編碼規(guī)則見《固定資產(chǎn)管理制度》。 使用部門：即選擇具體的使用部門。 資產(chǎn)類別：即選擇“房屋建筑物”、“機器設備”、“運輸工具”、“電子設備”或“其它設備”。 劃分標準見上表。 折舊方法：選擇“平均年限法（基于入賬凈值和入賬剩余使用期間）”。 折舊科目：按照固定資產(chǎn)的使用部門選擇“管理費用”、“研發(fā)支出”、“銷售費用”或“制造費用”。對于多部門使用的固定資產(chǎn)，其折舊應按照一定的比例分攤入以上各科目。 使用期限：為 60240個月，一般房屋建筑物為 240個月，大型機器設備為 120個月，其它設備及資產(chǎn)為 60個月。 “固定資產(chǎn)子模塊”相關信息輸入完成以后，可以根據(jù)金蝶賬的“自動生成憑證”功能自動在總賬中生成憑證。具體見操作系統(tǒng)說明書手冊。 ③ 賬務處理 固定資產(chǎn)的取得方式： 包括購買、在建工程轉入、投資者投入、非貨幣性交易、債務重組等。不同取得方式，其初始計量不同?，F(xiàn)針對公司業(yè)務操作特點說明如下： a. 外購 外購固定資產(chǎn)一般為外購設備。公司按固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行相關申請、審批、采購、付款、驗收工作，在符合確認條件時進行計量確認。國內(nèi)采購固定資產(chǎn)，按采購固定資產(chǎn)的合同條款執(zhí)行，一般情況下，固定資產(chǎn)采購都采用預付款的方式進行，即訂立采購合同后，公司先預付固定資產(chǎn)總價值的 A%，固定資產(chǎn)驗收合格后付 B%合同金額款，在實物資產(chǎn)完全驗收后且使用一定期限無重大問題后將合同金額 C%余款付完畢（ A+B+C=100），固定資產(chǎn)發(fā)票的開具也有可能是分期或一次性開具，但不管發(fā)票如何開具，在賬務處理時都應該在固定資產(chǎn)運抵公司并驗收合格，雙方簽訂固定資產(chǎn)驗收單時將固定資產(chǎn)進行轉固，固定資產(chǎn)在轉固之前，如有發(fā)票開具到公司，一律記入“在建工程”科目。具體賬務處理如下。 固定資產(chǎn)的入賬價值中，除正常的購置成本外，應包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而繳納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關稅費。企業(yè)購置與硬件附上的、未單獨計價的軟件，應與所附的硬件一并列入固定資產(chǎn)管理。如涉及借款，相關借款費用資本化金額、外幣借款折算差額的問題要 注意。 ? 訂立合同，預付 A%貨款時： 借：應付賬款 — **供應商 貸：銀行存款等 ? 收到貨物資產(chǎn)的發(fā)票及相關使用固定資產(chǎn)達到使用狀態(tài)所發(fā)生費用證明，填寫完整的固定資產(chǎn)驗收單后，將驗收的資料交財務會計處在固定資產(chǎn)核算系統(tǒng)中進行賬務處理，并生成會計憑證，分錄如下： 借：固定資產(chǎn) 貸：應付賬款 — **供應商（要對應沖平之前的付款應付掛賬）， ? 若只收到供應商開具的部分或全部發(fā)票，固定資產(chǎn)尚未驗收 借：在建工程 — 在安裝設備 — **設備 貸：應付賬款 — **供應商 ? 待固定資產(chǎn)驗收合格，從在建工程轉入固定資產(chǎn)科目 借：固定資產(chǎn) — **類固定資產(chǎn) 貸：在建工程 — 在安裝設備 — **設備 ? 若收到固定資產(chǎn)驗收單，發(fā)票尚未開齊，應先進行暫估轉固，待日后收到固定資產(chǎn)發(fā)票時沖暫估 驗收時，根據(jù)驗收單暫估 借：在建工程 — 在安裝設備 — **設備 貸：應付賬款 — 暫估應付款 轉固： 借：固定資產(chǎn) **類固定資產(chǎn) 貸：在建工程 — 在安裝設備 — **設備 收到發(fā)票后沖暫估： 借：在建工程 — 在安裝設備 — **設備（紅字 ) 貸：應付賬款 — 暫估應付款 (紅字 ) 按照發(fā)票金額重新記入在建工程： 借：在建工程 — 在安裝設備 — **設備 應繳稅費 — 應交增 值稅 — 進項稅額（固定資產(chǎn)） 貸：應付賬款 — **供應商 注意事項：①固定資產(chǎn)驗收手續(xù)齊全后方可入賬，入賬時應附齊“固定資產(chǎn)驗收單”于憑證后。②所有的固定資產(chǎn)入賬都要先錄入“固定資產(chǎn)子模塊”，在通過自動生成憑證功能在總賬中自動生成憑證。月末應注意將總賬系統(tǒng)與固定資產(chǎn)子模塊進行核對，確保兩模塊中固定資產(chǎn)原值相同。 b. 在建工程轉入 見“在建工程”科目。 ④ 固定資產(chǎn)后續(xù)支出及其它 針對固定資產(chǎn)大修理或改良支出，可記入固定資產(chǎn)，其它金額相對較小的屬于維修費用范疇的則直接記入期間費用。 ⑤ 固定資產(chǎn)處置 固定資產(chǎn)處置要通過“ 固定資產(chǎn)清理”科目進行核算，包括：出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)，捐贈轉出的固定資產(chǎn)，盤虧的固定資產(chǎn)，其它方式減少的固定資產(chǎn)等。待手續(xù)完備或年末、季末時一定要將清理轉入營業(yè)處支出或營業(yè)處收入。 2) 累計折舊 累計折舊核算累計記入成本費用中的固定資產(chǎn)的攤銷。 在科目設置上，“累計折舊”下分別設置“房屋建筑物”、“機器設備”、“運輸工具”、“電子設備”、“其它設備”五個二級科目核算記入各個類別中的累計折舊，具體的劃分標準同“固定資產(chǎn)”，在報表中?！袄塾嬚叟f”為“固定資產(chǎn)”的備抵科目。 固定資產(chǎn)折舊采用直線法平均計算，并 按固定資產(chǎn)類別的原價、預計經(jīng)濟使用年限及預計殘值（原價的 5%）確定其折舊率，具體列示如下： 類別 預計經(jīng)濟使用年限 預計凈殘值率 年折舊率 房屋及建筑物 20 年 5% % 機器設備 10 年 5% % 運輸設備 10 年 5% 19% 電子設備 5 年 5% 19% 其它設備 5 年 5% 19% 固定資產(chǎn)的折舊應按照固定資產(chǎn)所屬的部門不同分別記入到不同的成本費用中去，具體說來，屬生產(chǎn)部門使用的固定資產(chǎn)，其折舊歸入“制造費用”，辦公用固定資產(chǎn)及辦公用房屋、設備等，其折舊記入“管理費用”，銷 售部門使用的固定資產(chǎn)。其折舊記入“銷售費用”；技術部門使用的固定資產(chǎn)，其折舊記入“研發(fā)支出”科目，并按項目進行歸集，月末轉入“管理費用 — 研究開發(fā)費”。 在固定資產(chǎn)入賬時，如入賬日期較使用日期至少滯后一個月以上，即固定資產(chǎn)入賬滯后，入賬時固定資產(chǎn)已經(jīng)使用一個月以上，要對固定資產(chǎn)補提折舊，并在財務賬上體現(xiàn)。 借：費用類科目 （制造費用、管理費用、銷售費用等） 貸：累計折舊 3) 固定資產(chǎn)減值準備 公司期末固定資產(chǎn)按賬面價值與可收回金額孰低原則計量，對由于市價持續(xù)下跌、技術陳舊、損壞或長期閑置等原因，導致固定資產(chǎn)可 收回金額低于賬面價值，按單項資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的差額，提取固定資產(chǎn)減值準備。已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。 在建工程按照實際發(fā)生的支出確定其工程成本；所建造的固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，自達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預算、造價或工程實際成本等，按估計的價值轉入固定資產(chǎn)并按規(guī)定計提折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。 期末在建工程按賬面價值與可收回金額孰低原則計量，對存在下列一項或若干項情況的，按單項資產(chǎn)可收回金額低于在建工程賬面價值的差額，提取在建工程減 值準備：（ 1）長期停建并且預計未來 3年內(nèi)不會重新開工的在建工程；（ 2）所建項目不論在性能上，還是在技術上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)所帶來的經(jīng)濟利益具有很大的不確定性；（ 3）其它足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。 10. 在建工程 在建工程，核算公司在建的，尚未達到可使用狀態(tài)的各種工程、在安裝設備等。 “在建工程”科目，核算企業(yè)進行基建工程、安裝工程、技術改造工程、設備安裝等發(fā)生的實際成本，包括需要安裝設備的價值，并分別設置“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設備”、“技術改造工程”、“其它支出”等二級科目進行核算，各二 級科目下再按照具體的工程（合同規(guī)定項目名稱及項目編號）名稱（全稱）或設備名稱設置三級科目。 1) 建筑工程 公司目前涉及的建筑工程大部分以招標或發(fā)（出）包方式實施，出包方式的特點是按支付工程價款等計量，其工程的具體支出在承包方核算，此時“在建工程”成為企業(yè)與承包方的結算科目，企業(yè)按合同規(guī)定支付工程價款時，按合同規(guī)定內(nèi)容附齊結算手續(xù)的附件及合同復印件，辦理相關結算，工程達到預定使用狀態(tài)時，轉入“固定資產(chǎn)”科目。 具體核算步驟如下： ① 簽訂合同，按照合同要求支付工程預付款及工程進度款 借：應付賬款 — 建筑承包商 — **供應 商 貸：銀行存款等 ② 發(fā)生在工程竣工之前的一切與該工程直接相關的、可記入工程成本的支出 借：在建工程 — 建筑工程 — **工程 貸：應付賬款 — 建筑承包商 — **供應商 銀行存款等 ③ 供應商按照合同要求開具工程發(fā)票 借：在建工程 — 建筑工程 — **工程 貸：應付賬款 — 建筑承包商 — **供應商 ④ 工程達到預定可使用狀態(tài)，根據(jù)合同或實際與供應商確定的工程成本，將工程進行轉固處理 借：固定資產(chǎn) — **類固定資產(chǎn) 貸：在建工程 — 建筑工程 — **工程 ⑤ 若工程已經(jīng)達到預定使用狀態(tài)，但供應商尚未開具相關工程發(fā)票，或者存在工程質(zhì)保金 尚未開具發(fā)票及付款，或者當一項購進或自建固定資產(chǎn)已經(jīng)在使用，但還未辦理轉入固定資產(chǎn)手續(xù)時，應按照合同金額或雙方確定的工程成本對未開票部分進行暫估，再進行轉固。 借：在建工程 — 建筑工程 — **工程 貸：應付賬款 — 暫估應付賬款 — **供應商 發(fā)票開具以后按照暫估金額紅字沖回。 注意：建筑工程在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，如工程圖紙設計費、監(jiān)理費、辦公費等都可以記入工程成本，先記入“在建工程”科目，待工程完工時一次性轉入建筑工程成本。 2) 安裝工程 安裝工程在安裝完畢，可作為固定資產(chǎn)使用前通過“在建工程 — 安裝工程 ”核算，工程達到可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切支出記入“在建工程 — 安裝工程”的借方，待工程完工以后一次性轉入“固定資產(chǎn)”。 “在安裝設備”“技術改造工程”、“其它支出”的核算同上。 11. 期貨處理 公司暫時無期貨處理業(yè)務。 12. 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)可辨認的非貨幣資產(chǎn)。主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、特許權及土地使用權等。 1) 無形資產(chǎn) 公司目前的無形資產(chǎn)主要包括購買的各種軟件、土地使用權等，暫未涉及到專利及非專利技術等無形資產(chǎn)。設置“無形資產(chǎn)”科目核算各種無形資產(chǎn)，并分別按照無形資產(chǎn)的具體 名稱設置二級明細科目核算。 ① 外購的無形資產(chǎn) 外購無形資產(chǎn)在取得時，按照實際成本計價。其取得成本包括購買價款、相關稅費（不包括可抵扣的增值稅進項稅）以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其它支出。其中，直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其它支出包括使無形資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的專業(yè)服務費、測試無形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用的費用等。公司購買的土地使用權的入賬成本包括支付的購買價款、繳納的契稅等。 常見的計入“無形資產(chǎn)”科目的外購無形資產(chǎn)有：土地使用權、各種軟件。 購買無形資產(chǎn)時賬務處理如下： 借：無 形資產(chǎn) — **資產(chǎn) 應繳稅費 — 應交增值稅 — 進項稅額 貸：應付賬款 /其它應付款 /銀行存款等 公司購買的土地使用權一般只有在取得土地使用權以后方可確認無形資產(chǎn)，在取得土地使用權前將繳納的土地出讓金及契稅通過“其它應收款”科目核算。 ② 自行研發(fā)無形資產(chǎn) 對于公司自行研發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，公司區(qū)分研究階段和開發(fā)階段，研究階段是指為獲取新的技術和知識等進行的有計劃的調(diào)查，它一般不能直接形成相應的資產(chǎn)或成果。開發(fā)階段是指在進行商業(yè)性生產(chǎn)和使用前，將研究成果或其它知識應用于某項計劃或者設計，以生產(chǎn)處 新的或具有實質(zhì)性改進的產(chǎn)品，開發(fā)階段具有針對性。 對于研究階段的支出，直接將其費用化，記入“研發(fā)支出”科目，月末一次性轉入管理費用。 對于開發(fā)階段的支出，在滿足以下幾個條件是予以資本化，記入無形資產(chǎn)，否則，予以費用化處理。即： a. 完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性。 b. 具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。 c. 無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場。無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應當證明其有用性。 d. 有足夠的技術、財務資源和其它資源支持，以完成該無 形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或者出售該無形資產(chǎn)。 e. 歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠的計量。 對于滿足上述條件的內(nèi)部開發(fā)費用，公司按照開發(fā)該無形資產(chǎn)時耗用的材料、勞務成本、注冊費、在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其它專利權和特許權的攤銷、以及按照借款費用的處理原則可以資本化的利息支出等記入該無形資產(chǎn)的成本。對于同一項無形資產(chǎn)在開發(fā)過程中達到資本化條件之前已經(jīng)費用化記入當期損益的支出不再進行調(diào)整。在具體財務處理上： 開發(fā)支出不滿足資本化條件的，記入當期費用 借：研發(fā)支出 貸：相關的支出項目 對于滿足資本化條 件的，記入無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出 — 開發(fā)支出 2) 累計攤銷 “累計攤銷”為無形資產(chǎn)的攤銷入賬科目。公司購買的使用壽命有限的無形資產(chǎn)應該合理估計其使用壽命，并在使用壽命內(nèi)按照一定的攤銷方法對應攤銷金額進行攤銷。無形資產(chǎn)的殘值一般為零。采用直線法進行攤銷。攤銷的原則為：當月增加的無形資產(chǎn)當月開始攤銷，當月減少的無形資產(chǎn)當月不再攤銷。 在賬務處理上，在“累計攤銷”科目下按照具體