【導(dǎo)讀】貨幣資金主要包括三方面：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金。收現(xiàn)金、票據(jù)時(shí)輔以財(cái)務(wù)會計(jì)開立收據(jù)來監(jiān)督。單”及“差旅費(fèi)報(bào)銷單”等相關(guān)單據(jù)為依據(jù)，各相關(guān)單據(jù)要按照公司的審批權(quán)限進(jìn)行審批，不可無審批付款。簽字批準(zhǔn)的權(quán)限見公司《審批權(quán)限表》?！皫齑娆F(xiàn)金”科目核算存放于公司的各種現(xiàn)金。為保障公司運(yùn)營，公司需持有一定量。的現(xiàn)金以應(yīng)對日常的支付需要。現(xiàn)金的支付主要用于各種借款、費(fèi)用報(bào)賬，也有用于支付貨。涉及收支兩方面內(nèi)容。各種罰款收款、暫收款等等。對方科目主要有應(yīng)收賬款、銀行存款、其它應(yīng)收款、其它。對供應(yīng)商的質(zhì)量扣款賬務(wù)處理時(shí)紅字沖減存貨的價(jià)值?，F(xiàn)金的支付應(yīng)在現(xiàn)金日記賬上做好登記，并要求領(lǐng)取現(xiàn)金的人員簽字確認(rèn)。d.期末“庫存現(xiàn)金”科目余額應(yīng)大于或等于0。行存款明細(xì)賬余額與對賬單余額不一致的情況，應(yīng)仔細(xì)查找原因，對于屬于未達(dá)賬項(xiàng)的情況，算，但注意一定要設(shè)立專門的備查賬，對資金的使用情況進(jìn)行跟蹤。

　　

【正文】 司購入的各項(xiàng)固定資產(chǎn)的模塊，其中對固定資產(chǎn)的原值、凈值、類別、折舊方法、折舊科目都進(jìn)行了詳細(xì)核算，入賬時(shí)要按照具體固定資產(chǎn)的具體信息一一錄入，固定資產(chǎn)子模塊中主要信息的說明如下： 資產(chǎn)編碼：按照公司的固定資產(chǎn)編碼規(guī)則進(jìn)行編碼，固定資產(chǎn)編碼規(guī)則見《固定資產(chǎn)管理制度》。 使用部門：即選擇具體的使用部門。 資產(chǎn)類別：即選擇“房屋建筑物”、“機(jī)器設(shè)備”、“運(yùn)輸工具”、“電子設(shè)備”或“其它設(shè)備”。 劃分標(biāo)準(zhǔn)見上表。 折舊方法：選擇“平均年限法（基于入賬凈值和入賬剩余使用期間）”。 折舊科目：按照固定資產(chǎn)的使用部門選擇“管理費(fèi)用”、“研發(fā)支出”、“銷售費(fèi)用”或“制造費(fèi)用”。對于多部門使用的固定資產(chǎn)，其折舊應(yīng)按照一定的比例分?jǐn)側(cè)胍陨细骺颇俊? 使用期限：為 60240個(gè)月，一般房屋建筑物為 240個(gè)月，大型機(jī)器設(shè)備為 120個(gè)月，其它設(shè)備及資產(chǎn)為 60個(gè)月。 “固定資產(chǎn)子模塊”相關(guān)信息輸入完成以后，可以根據(jù)金蝶賬的“自動(dòng)生成憑證”功能自動(dòng)在總賬中生成憑證。具體見操作系統(tǒng)說明書手冊。 ③ 賬務(wù)處理 固定資產(chǎn)的取得方式： 包括購買、在建工程轉(zhuǎn)入、投資者投入、非貨幣性交易、債務(wù)重組等。不同取得方式，其初始計(jì)量不同?，F(xiàn)針對公司業(yè)務(wù)操作特點(diǎn)說明如下： a. 外購 外購固定資產(chǎn)一般為外購設(shè)備。公司按固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行相關(guān)申請、審批、采購、付款、驗(yàn)收工作，在符合確認(rèn)條件時(shí)進(jìn)行計(jì)量確認(rèn)。國內(nèi)采購固定資產(chǎn)，按采購固定資產(chǎn)的合同條款執(zhí)行，一般情況下，固定資產(chǎn)采購都采用預(yù)付款的方式進(jìn)行，即訂立采購合同后，公司先預(yù)付固定資產(chǎn)總價(jià)值的 A%，固定資產(chǎn)驗(yàn)收合格后付 B%合同金額款，在實(shí)物資產(chǎn)完全驗(yàn)收后且使用一定期限無重大問題后將合同金額 C%余款付完畢（ A+B+C=100），固定資產(chǎn)發(fā)票的開具也有可能是分期或一次性開具，但不管發(fā)票如何開具，在賬務(wù)處理時(shí)都應(yīng)該在固定資產(chǎn)運(yùn)抵公司并驗(yàn)收合格，雙方簽訂固定資產(chǎn)驗(yàn)收單時(shí)將固定資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)固，固定資產(chǎn)在轉(zhuǎn)固之前，如有發(fā)票開具到公司，一律記入“在建工程”科目。具體賬務(wù)處理如下。 固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中，除正常的購置成本外，應(yīng)包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而繳納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)購置與硬件附上的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，應(yīng)與所附的硬件一并列入固定資產(chǎn)管理。如涉及借款，相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額、外幣借款折算差額的問題要 注意。 ? 訂立合同，預(yù)付 A%貨款時(shí)： 借：應(yīng)付賬款 — **供應(yīng)商 貸：銀行存款等 ? 收到貨物資產(chǎn)的發(fā)票及相關(guān)使用固定資產(chǎn)達(dá)到使用狀態(tài)所發(fā)生費(fèi)用證明，填寫完整的固定資產(chǎn)驗(yàn)收單后，將驗(yàn)收的資料交財(cái)務(wù)會計(jì)處在固定資產(chǎn)核算系統(tǒng)中進(jìn)行賬務(wù)處理，并生成會計(jì)憑證，分錄如下： 借：固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款 — **供應(yīng)商（要對應(yīng)沖平之前的付款應(yīng)付掛賬）， ? 若只收到供應(yīng)商開具的部分或全部發(fā)票，固定資產(chǎn)尚未驗(yàn)收 借：在建工程 — 在安裝設(shè)備 — **設(shè)備 貸：應(yīng)付賬款 — **供應(yīng)商 ? 待固定資產(chǎn)驗(yàn)收合格，從在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目 借：固定資產(chǎn) — **類固定資產(chǎn) 貸：在建工程 — 在安裝設(shè)備 — **設(shè)備 ? 若收到固定資產(chǎn)驗(yàn)收單，發(fā)票尚未開齊，應(yīng)先進(jìn)行暫估轉(zhuǎn)固，待日后收到固定資產(chǎn)發(fā)票時(shí)沖暫估 驗(yàn)收時(shí)，根據(jù)驗(yàn)收單暫估 借：在建工程 — 在安裝設(shè)備 — **設(shè)備 貸：應(yīng)付賬款 — 暫估應(yīng)付款 轉(zhuǎn)固： 借：固定資產(chǎn) **類固定資產(chǎn) 貸：在建工程 — 在安裝設(shè)備 — **設(shè)備 收到發(fā)票后沖暫估： 借：在建工程 — 在安裝設(shè)備 — **設(shè)備（紅字 ) 貸：應(yīng)付賬款 — 暫估應(yīng)付款 (紅字 ) 按照發(fā)票金額重新記入在建工程： 借：在建工程 — 在安裝設(shè)備 — **設(shè)備 應(yīng)繳稅費(fèi) — 應(yīng)交增 值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額（固定資產(chǎn)） 貸：應(yīng)付賬款 — **供應(yīng)商 注意事項(xiàng)：①固定資產(chǎn)驗(yàn)收手續(xù)齊全后方可入賬，入賬時(shí)應(yīng)附齊“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”于憑證后。②所有的固定資產(chǎn)入賬都要先錄入“固定資產(chǎn)子模塊”，在通過自動(dòng)生成憑證功能在總賬中自動(dòng)生成憑證。月末應(yīng)注意將總賬系統(tǒng)與固定資產(chǎn)子模塊進(jìn)行核對，確保兩模塊中固定資產(chǎn)原值相同。 b. 在建工程轉(zhuǎn)入 見“在建工程”科目。 ④ 固定資產(chǎn)后續(xù)支出及其它 針對固定資產(chǎn)大修理或改良支出，可記入固定資產(chǎn)，其它金額相對較小的屬于維修費(fèi)用范疇的則直接記入期間費(fèi)用。 ⑤ 固定資產(chǎn)處置 固定資產(chǎn)處置要通過“ 固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算，包括：出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)，捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，盤虧的固定資產(chǎn)，其它方式減少的固定資產(chǎn)等。待手續(xù)完備或年末、季末時(shí)一定要將清理轉(zhuǎn)入營業(yè)處支出或營業(yè)處收入。 2) 累計(jì)折舊 累計(jì)折舊核算累計(jì)記入成本費(fèi)用中的固定資產(chǎn)的攤銷。 在科目設(shè)置上，“累計(jì)折舊”下分別設(shè)置“房屋建筑物”、“機(jī)器設(shè)備”、“運(yùn)輸工具”、“電子設(shè)備”、“其它設(shè)備”五個(gè)二級科目核算記入各個(gè)類別中的累計(jì)折舊，具體的劃分標(biāo)準(zhǔn)同“固定資產(chǎn)”，在報(bào)表中?！袄塾?jì)折舊”為“固定資產(chǎn)”的備抵科目。 固定資產(chǎn)折舊采用直線法平均計(jì)算，并 按固定資產(chǎn)類別的原價(jià)、預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限及預(yù)計(jì)殘值（原價(jià)的 5%）確定其折舊率，具體列示如下： 類別 預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限 預(yù)計(jì)凈殘值率 年折舊率 房屋及建筑物 20 年 5% % 機(jī)器設(shè)備 10 年 5% % 運(yùn)輸設(shè)備 10 年 5% 19% 電子設(shè)備 5 年 5% 19% 其它設(shè)備 5 年 5% 19% 固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)按照固定資產(chǎn)所屬的部門不同分別記入到不同的成本費(fèi)用中去，具體說來，屬生產(chǎn)部門使用的固定資產(chǎn)，其折舊歸入“制造費(fèi)用”，辦公用固定資產(chǎn)及辦公用房屋、設(shè)備等，其折舊記入“管理費(fèi)用”，銷 售部門使用的固定資產(chǎn)。其折舊記入“銷售費(fèi)用”；技術(shù)部門使用的固定資產(chǎn)，其折舊記入“研發(fā)支出”科目，并按項(xiàng)目進(jìn)行歸集，月末轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用 — 研究開發(fā)費(fèi)”。 在固定資產(chǎn)入賬時(shí)，如入賬日期較使用日期至少滯后一個(gè)月以上，即固定資產(chǎn)入賬滯后，入賬時(shí)固定資產(chǎn)已經(jīng)使用一個(gè)月以上，要對固定資產(chǎn)補(bǔ)提折舊，并在財(cái)務(wù)賬上體現(xiàn)。 借：費(fèi)用類科目 （制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等） 貸：累計(jì)折舊 3) 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 公司期末固定資產(chǎn)按賬面價(jià)值與可收回金額孰低原則計(jì)量，對由于市價(jià)持續(xù)下跌、技術(shù)陳舊、損壞或長期閑置等原因，導(dǎo)致固定資產(chǎn)可 收回金額低于賬面價(jià)值，按單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。 在建工程按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本；所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并按規(guī)定計(jì)提折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。 期末在建工程按賬面價(jià)值與可收回金額孰低原則計(jì)量，對存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況的，按單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額低于在建工程賬面價(jià)值的差額，提取在建工程減 值準(zhǔn)備：（ 1）長期停建并且預(yù)計(jì)未來 3年內(nèi)不會重新開工的在建工程；（ 2）所建項(xiàng)目不論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)所帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性；（ 3）其它足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。 10. 在建工程 在建工程，核算公司在建的，尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的各種工程、在安裝設(shè)備等。 “在建工程”科目，核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、設(shè)備安裝等發(fā)生的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備的價(jià)值，并分別設(shè)置“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“技術(shù)改造工程”、“其它支出”等二級科目進(jìn)行核算，各二 級科目下再按照具體的工程（合同規(guī)定項(xiàng)目名稱及項(xiàng)目編號）名稱（全稱）或設(shè)備名稱設(shè)置三級科目。 1) 建筑工程 公司目前涉及的建筑工程大部分以招標(biāo)或發(fā)（出）包方式實(shí)施，出包方式的特點(diǎn)是按支付工程價(jià)款等計(jì)量，其工程的具體支出在承包方核算，此時(shí)“在建工程”成為企業(yè)與承包方的結(jié)算科目，企業(yè)按合同規(guī)定支付工程價(jià)款時(shí)，按合同規(guī)定內(nèi)容附齊結(jié)算手續(xù)的附件及合同復(fù)印件，辦理相關(guān)結(jié)算，工程達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。 具體核算步驟如下： ① 簽訂合同，按照合同要求支付工程預(yù)付款及工程進(jìn)度款 借：應(yīng)付賬款 — 建筑承包商 — **供應(yīng) 商 貸：銀行存款等 ② 發(fā)生在工程竣工之前的一切與該工程直接相關(guān)的、可記入工程成本的支出 借：在建工程 — 建筑工程 — **工程 貸：應(yīng)付賬款 — 建筑承包商 — **供應(yīng)商 銀行存款等 ③ 供應(yīng)商按照合同要求開具工程發(fā)票 借：在建工程 — 建筑工程 — **工程 貸：應(yīng)付賬款 — 建筑承包商 — **供應(yīng)商 ④ 工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，根據(jù)合同或?qū)嶋H與供應(yīng)商確定的工程成本，將工程進(jìn)行轉(zhuǎn)固處理 借：固定資產(chǎn) — **類固定資產(chǎn) 貸：在建工程 — 建筑工程 — **工程 ⑤ 若工程已經(jīng)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，但供應(yīng)商尚未開具相關(guān)工程發(fā)票，或者存在工程質(zhì)保金 尚未開具發(fā)票及付款，或者當(dāng)一項(xiàng)購進(jìn)或自建固定資產(chǎn)已經(jīng)在使用，但還未辦理轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)手續(xù)時(shí)，應(yīng)按照合同金額或雙方確定的工程成本對未開票部分進(jìn)行暫估，再進(jìn)行轉(zhuǎn)固。 借：在建工程 — 建筑工程 — **工程 貸：應(yīng)付賬款 — 暫估應(yīng)付賬款 — **供應(yīng)商 發(fā)票開具以后按照暫估金額紅字沖回。 注意：建筑工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，如工程圖紙?jiān)O(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、辦公費(fèi)等都可以記入工程成本，先記入“在建工程”科目，待工程完工時(shí)一次性轉(zhuǎn)入建筑工程成本。 2) 安裝工程 安裝工程在安裝完畢，可作為固定資產(chǎn)使用前通過“在建工程 — 安裝工程 ”核算，工程達(dá)到可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切支出記入“在建工程 — 安裝工程”的借方，待工程完工以后一次性轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。 “在安裝設(shè)備”“技術(shù)改造工程”、“其它支出”的核算同上。 11. 期貨處理 公司暫時(shí)無期貨處理業(yè)務(wù)。 12. 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)可辨認(rèn)的非貨幣資產(chǎn)。主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)及土地使用權(quán)等。 1) 無形資產(chǎn) 公司目前的無形資產(chǎn)主要包括購買的各種軟件、土地使用權(quán)等，暫未涉及到專利及非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)。設(shè)置“無形資產(chǎn)”科目核算各種無形資產(chǎn)，并分別按照無形資產(chǎn)的具體 名稱設(shè)置二級明細(xì)科目核算。 ① 外購的無形資產(chǎn) 外購無形資產(chǎn)在取得時(shí)，按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。其取得成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（不包括可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅）以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其它支出。其中，直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其它支出包括使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費(fèi)、測試無形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用的費(fèi)用等。公司購買的土地使用權(quán)的入賬成本包括支付的購買價(jià)款、繳納的契稅等。 常見的計(jì)入“無形資產(chǎn)”科目的外購無形資產(chǎn)有：土地使用權(quán)、各種軟件。 購買無形資產(chǎn)時(shí)賬務(wù)處理如下： 借：無 形資產(chǎn) — **資產(chǎn) 應(yīng)繳稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款 /其它應(yīng)付款 /銀行存款等 公司購買的土地使用權(quán)一般只有在取得土地使用權(quán)以后方可確認(rèn)無形資產(chǎn)，在取得土地使用權(quán)前將繳納的土地出讓金及契稅通過“其它應(yīng)收款”科目核算。 ② 自行研發(fā)無形資產(chǎn) 對于公司自行研發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，公司區(qū)分研究階段和開發(fā)階段，研究階段是指為獲取新的技術(shù)和知識等進(jìn)行的有計(jì)劃的調(diào)查，它一般不能直接形成相應(yīng)的資產(chǎn)或成果。開發(fā)階段是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)和使用前，將研究成果或其它知識應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或者設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)處 新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的產(chǎn)品，開發(fā)階段具有針對性。 對于研究階段的支出，直接將其費(fèi)用化，記入“研發(fā)支出”科目，月末一次性轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。 對于開發(fā)階段的支出，在滿足以下幾個(gè)條件是予以資本化，記入無形資產(chǎn)，否則，予以費(fèi)用化處理。即： a. 完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。 b. 具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。 c. 無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場。無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性。 d. 有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其它資源支持，以完成該無 形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或者出售該無形資產(chǎn)。 e. 歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠的計(jì)量。 對于滿足上述條件的內(nèi)部開發(fā)費(fèi)用，公司按照開發(fā)該無形資產(chǎn)時(shí)耗用的材料、勞務(wù)成本、注冊費(fèi)、在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其它專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷、以及按照借款費(fèi)用的處理原則可以資本化的利息支出等記入該無形資產(chǎn)的成本。對于同一項(xiàng)無形資產(chǎn)在開發(fā)過程中達(dá)到資本化條件之前已經(jīng)費(fèi)用化記入當(dāng)期損益的支出不再進(jìn)行調(diào)整。在具體財(cái)務(wù)處理上： 開發(fā)支出不滿足資本化條件的，記入當(dāng)期費(fèi)用 借：研發(fā)支出 貸：相關(guān)的支出項(xiàng)目 對于滿足資本化條 件的，記入無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出 — 開發(fā)支出 2) 累計(jì)攤銷 “累計(jì)攤銷”為無形資產(chǎn)的攤銷入賬科目。公司購買的使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)該合理估計(jì)其使用壽命，并在使用壽命內(nèi)按照一定的攤銷方法對應(yīng)攤銷金額進(jìn)行攤銷。無形資產(chǎn)的殘值一般為零。采用直線法進(jìn)行攤銷。攤銷的原則為：當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)當(dāng)月不再攤銷。 在賬務(wù)處理上，在“累計(jì)攤銷”科目下按照具體