【導(dǎo)讀】芀蒄薄襖羀芇蒀袃肂蒃袈袃芅芅螄袂莇薁蝕袁肇莄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁羈羈薈蚇羇肅莀薃羇膅薆葿羆莈荿袇羅肇芁螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅蒅蒁肁肄羋螀肁膆蒄蚆肀艿芆螞聿肈蒂薈肈膁蒞袆?wù)仄M薀螂肆蒞莃蚈肅肅薈薄螂膇莁蒀螁艿薇蝿螀罿莀螅蝿膁蚅蟻螈芄蒈薇螈莆芁袆螇肆蒆螂螆膈艿蚈裊芀蒄薄襖羀芇蒀袃肂蒃袈袃芅芅螄袂莇薁蝕袁肇莄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁羈羈薈蚇羇肅莀薃羇膅薆葿羆莈荿袇羅肇芁螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅蒅蒁肁肄羋螀肁膆蒄蚆肀艿芆螞聿肈蒂薈肈膁蒞袆?wù)仄M薀螂肆蒞莃蚈肅肅薈薄螂膇莁蒀螁艿薇蝿螀罿莀螅蝿膁蚅蟻螈芄蒈薇螈莆芁袆螇肆蒆螂螆膈艿蚈裊芀蒄薄襖羀芇蒀袃肂蒃袈袃芅芅螄袂莇薁蝕袁肇莄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁羈羈薈蚇羇肅莀薃羇膅薆葿羆莈荿袇羅肇芁螃羄膀蕆蠆羃節(jié)芀薅蒅蒁肁肄羋螀肁膆蒄蚆肀艿芆螞聿肈蒂薈肈膁蒞袆?wù)仄M薀螂肆蒞莃蚈肅肅薈薄螂膇莁蒀螁艿薇蝿螀罿莀螅蝿膁蚅蟻螈芄蒈薇螈莆芁袆螇肆蒆螂螆膈艿蚈裊芀蒄薄襖羀芇蒀袃肂蒃袈袃芅芅螄袂莇薁蝕袁肇莄

　　

【正文】 月統(tǒng)一由財(cái)務(wù)購置充值卡（或限額憑據(jù)報(bào)銷）發(fā)放到各人或各科室，電話費(fèi)實(shí)行一次包死，各人不得以任何理由要求增加，不得以話費(fèi)不夠?yàn)橛捎绊懟虻⒄`工作。 報(bào)刊訂閱費(fèi)由辦公室按 1500 元 /年控制使用； 招待費(fèi)開支管理辦法 各科室因工作需要需對(duì)外招待時(shí)，應(yīng)先請(qǐng)示項(xiàng)目經(jīng)理同意，并按照同意后的標(biāo)準(zhǔn)辦理。特殊情況，超標(biāo)準(zhǔn)部分，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后方可列銷。 各種招待原則上在項(xiàng)目部食堂辦理，但必須到辦公室領(lǐng)取報(bào)告單，填 31 寫 理由、對(duì)象、人數(shù)及標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理批準(zhǔn)，交食堂按標(biāo)準(zhǔn)辦理。公司內(nèi)部職工招待標(biāo)準(zhǔn)按公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。各種招待一般由對(duì)口業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)接待，并嚴(yán)格控制陪客人數(shù)。各種招待用煙、酒統(tǒng)一由辦公室購置。項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)招待用煙實(shí)行包干制度。各部門招待用煙到辦公室簽字領(lǐng)取，并注明招待理由、招待對(duì)象。辦公室應(yīng)做好招待煙、酒領(lǐng)用記錄。并憑經(jīng)過項(xiàng)目經(jīng)理審批后的領(lǐng)用記錄和原始發(fā)票到財(cái)務(wù)辦理報(bào)銷手續(xù)。領(lǐng)用記錄要求定期公布，接受廣大職工監(jiān)督。招待費(fèi)實(shí)行一事一報(bào)制度，招待費(fèi)發(fā)生后三日內(nèi)應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷手續(xù)。 招待費(fèi) 控制標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)完成產(chǎn)值的規(guī)模計(jì)算。產(chǎn)值在 5000 萬元以內(nèi)的按 %計(jì)算，超出部分另按 %計(jì)算。 宣傳費(fèi)開支管理辦法 辦公室制作的各種標(biāo)牌、橫幅要滿足公司及業(yè)主的要求。標(biāo)牌及橫幅要求清楚、醒目、美觀。制作大型標(biāo)牌前首先應(yīng)該征求公司、業(yè)主的意見及要求，以免造成浪費(fèi)。然后，寫出具體的申請(qǐng)報(bào)告（包括設(shè)計(jì)思想、字體、顏色、尺寸等草圖）報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理審批同意后方能辦理。 竣工資料及圖紙費(fèi)用。按合同投資的 ‰ 計(jì)算。 1項(xiàng)目部臨時(shí)房屋及設(shè)施費(fèi)：按批復(fù)的施工組織設(shè)計(jì)方案計(jì)算。 1工程保險(xiǎn)費(fèi)：按工程項(xiàng)目 實(shí)際投保費(fèi)計(jì)算。 1財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：按參保財(cái)產(chǎn)實(shí)際繳納數(shù)計(jì)算。 32 項(xiàng)目經(jīng)理基金管理辦法 為了更好地促進(jìn)項(xiàng)目責(zé)任成本管理，以達(dá)到企業(yè)、職工收入同步增長的目的，特制訂項(xiàng)目經(jīng)理基金管理辦法。 第一條 項(xiàng)目經(jīng)理基金的來源 通過方案優(yōu)化機(jī)制形成的成本的節(jié)約； 通過工程數(shù)量逐級(jí)控制機(jī)制形成的成本的節(jié)約； 各中心通過責(zé)任成本控制形成的責(zé)任利潤，項(xiàng)目經(jīng)理部按照“統(tǒng)籌兼顧”原則提取一定的比例納入項(xiàng)目經(jīng)理基金； 各種罰沒收入和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)獎(jiǎng) 給本項(xiàng)目部的獎(jiǎng)金收入。 第二條 項(xiàng)目經(jīng)理基金的開支范圍 用于項(xiàng)目經(jīng)理部全體職工獎(jiǎng)勵(lì)； 用于有特殊貢獻(xiàn)人員的獎(jiǎng)勵(lì)，由項(xiàng)目經(jīng)理自主支配； 用于支付各種應(yīng)由項(xiàng)目經(jīng)理部承擔(dān)的罰款； 用于責(zé)任中心責(zé)任之外的損失支出（如捐贈(zèng)支出）； 用于責(zé)任中心負(fù)責(zé)人沒有簽字同意而項(xiàng)目經(jīng)理同意報(bào)銷的費(fèi)用開支（防止逆向操作）； 用于調(diào)增各責(zé)任中心的責(zé)任預(yù)算支出。 第三條 項(xiàng)目經(jīng)理基金管理辦法 項(xiàng)目經(jīng)理基金負(fù)責(zé)人由項(xiàng)目經(jīng)理擔(dān)任，具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦由財(cái)務(wù)部長負(fù)責(zé)，設(shè)項(xiàng)目經(jīng)理基金中心臺(tái)賬，財(cái)務(wù)部長根據(jù)項(xiàng)目財(cái)務(wù)部發(fā)的“責(zé)任成 本通知書”逐筆分費(fèi)用進(jìn)行登記。屬于項(xiàng)目經(jīng)理基金的成本費(fèi)用發(fā)生后，報(bào)賬時(shí)應(yīng)首先找財(cái)務(wù)部長簽字認(rèn)可，經(jīng)財(cái)務(wù)部長簽署意見后報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理審批同意方可列銷。項(xiàng)目經(jīng)理基金應(yīng)隨著各責(zé)任成本中心 33 責(zé)任預(yù)算的動(dòng)態(tài)調(diào)整而隨時(shí)變化；項(xiàng)目經(jīng)理基金具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦人應(yīng)及時(shí)登記有關(guān)賬、證、表和寫出本中心的責(zé)任成本分析。 第四條 項(xiàng)目經(jīng)理基金開支控制辦法 發(fā)放全體職工的效益工資具體辦法見考核兌現(xiàn)辦法。由于業(yè)務(wù)人員主觀原因造成的各種罰款，項(xiàng)目部應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)處罰有關(guān)人員，并將罰沒收入納入項(xiàng)目經(jīng)理基金。項(xiàng)目經(jīng)理部對(duì)外的各種捐贈(zèng)支出，應(yīng)經(jīng)過項(xiàng)目責(zé) 任成本管理小組討論通過并報(bào)指揮部備案后方可實(shí)施。由于業(yè)主計(jì)價(jià)滯后或者沒有計(jì)價(jià)，計(jì)劃部門根據(jù)實(shí)際發(fā)生的工程數(shù)量計(jì)算出來的責(zé)任預(yù)算收入和實(shí)際計(jì)價(jià)批復(fù)回來后的預(yù)算收入之間的差額（負(fù)數(shù)）在項(xiàng)目經(jīng)理基金反映。各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生后，首先由財(cái)務(wù)部門填寫成本費(fèi)用報(bào)銷單，財(cái)務(wù)部長簽署意見，經(jīng)相關(guān)責(zé)任中心負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可，報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理審批。項(xiàng)目部應(yīng)該嚴(yán)格按照此程序進(jìn)行操作，堅(jiān)決禁止逆向操作。 34 責(zé)任會(huì)計(jì)核算辦法 第 一 條 責(zé)任會(huì)計(jì)是為控制項(xiàng)目成本費(fèi)用，劃分內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，進(jìn)行項(xiàng)目績效考核而采取的核算制度。 第 二 條 核算對(duì)象為項(xiàng)目部所屬各責(zé)任中心。 第 三 條 核算原則 符合責(zé)任成本管理規(guī)范； 遵守事先確定的核算程序和方法； 遵守會(huì)計(jì)制度規(guī)定的成本費(fèi)用開支范圍； 按照責(zé)任預(yù)算包含的范圍和內(nèi)容按時(shí)、如實(shí)歸集成本費(fèi)用。 第 四 條 核算范圍 凡項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算所包括的成本費(fèi)用，必須全部劃歸相關(guān)的責(zé)任中心核算。對(duì)一時(shí)難以分清責(zé)任的成本費(fèi)用應(yīng)及時(shí)仲裁分解，不允許出現(xiàn)無核算對(duì)象的非可控成本費(fèi)用。 第 五 條 核算方法 利用動(dòng)態(tài)分析考核兌現(xiàn)的方法對(duì)成 本費(fèi)用實(shí)際發(fā)生進(jìn)行過程控制，同時(shí)利用會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行成本費(fèi)用歸集。責(zé)任成本核算的經(jīng)營成果應(yīng)與會(huì)計(jì)核算中工程成本核算的口徑成果相一致。 第 六 條 臺(tái)帳設(shè)置 責(zé)任成本臺(tái)帳共分三類，即總帳、明細(xì)賬和輔助帳?？値び身?xiàng)目部財(cái)務(wù)部門設(shè)置，明細(xì)帳由各責(zé)任中心設(shè)置，輔助帳可以根據(jù)管理需要由各責(zé)任中心設(shè)置?？値ぜ懊骷?xì)帳按集團(tuán)公司統(tǒng)一制定的格式執(zhí)行。 臺(tái)帳登記以各責(zé)任中心成本支出為依據(jù)，凡列入“工程施工 合同成本”科目的成本費(fèi)用，項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門在編制會(huì)計(jì)憑證、登記財(cái)務(wù)明細(xì)帳的同時(shí)，登記責(zé)任成本總帳，并根據(jù) 責(zé)任成本發(fā)生的內(nèi)容和歸屬，向各責(zé)任中心發(fā)送成本支出通知書，各責(zé)任中心據(jù)此平行登記責(zé)任成 35 本臺(tái)帳及相關(guān)的輔助帳。報(bào)告期結(jié)帳后，形成以下平衡關(guān)系： 財(cái)務(wù)相關(guān)明細(xì)帳 =責(zé)任成本總帳， 責(zé)任成本總帳 =Σ各責(zé)任中心成本臺(tái)帳。 責(zé)任成本總帳與責(zé)任成本中心臺(tái)帳，均按月小計(jì)，季度合計(jì)，開累結(jié)帳。 第 七 條 報(bào)表 《責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況統(tǒng)計(jì)表》按季考核分析項(xiàng)目工期、收入、成本和責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況。 《責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況考核表》按月考核各責(zé)任中心收支情況。 《施工 隊(duì)伍責(zé)任預(yù)算產(chǎn)值完成統(tǒng)計(jì)表》按月考核施工隊(duì)責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況。 《責(zé)任預(yù)算工程數(shù)量完成統(tǒng)計(jì)表》按月考核技術(shù)部門工程量實(shí)施情況。 《項(xiàng)目部供應(yīng)材料完成統(tǒng)計(jì)表》按月考核工程項(xiàng)目主要材料采購供應(yīng)使用情況。 《責(zé)任預(yù)算間接費(fèi)完成統(tǒng)計(jì)表》按月考核項(xiàng)目部管理費(fèi)開支情況。 《項(xiàng)目效益工資計(jì)提審批表》按季報(bào)批效益工資和兌現(xiàn)。 《項(xiàng)目部責(zé)任（崗位）工資計(jì)提表》按季報(bào)批責(zé)任工資和分配。 《外部勞務(wù)工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)季報(bào)表》按季編報(bào)外部勞務(wù)工程計(jì)價(jià)和撥付款情況。 第 八 條 責(zé)任預(yù)算收入確認(rèn) 考核期直接費(fèi)責(zé)任預(yù)算收入的確定：根據(jù)項(xiàng)目部考核期實(shí)際完成的細(xì)目工程量乘責(zé)任預(yù)算單價(jià)。 36 考核期間接費(fèi)責(zé)任預(yù)算收入的確定：按核定的項(xiàng)目間接費(fèi)總額和工期計(jì)算報(bào)告期收入（ 視不同時(shí)期，間接費(fèi)收入可作適當(dāng)調(diào)整，但總額不能突破核定的指標(biāo) ）。 直接費(fèi)責(zé)任預(yù)算收入每季由計(jì)統(tǒng)部門負(fù)責(zé)計(jì)算，間接費(fèi)責(zé)任預(yù)算收入由財(cái)務(wù)部門計(jì)算。財(cái)務(wù)部門據(jù)此登記責(zé)任成本總帳的收入方，同時(shí)發(fā)出中心責(zé)任預(yù)算收入轉(zhuǎn)帳通知書，各中心接此通知后，登記在各中心臺(tái)帳的收入方。 第 九 條 工資核算 當(dāng)月實(shí)發(fā)工資總額按現(xiàn)行工資的 60%發(fā)放。 責(zé)任工資計(jì)算：責(zé)任工資發(fā)放按責(zé)任預(yù)算收入計(jì)提責(zé)任工資并填報(bào)《項(xiàng)目部季計(jì)提責(zé)任工資審批表》。待批復(fù)后發(fā)放。季度末應(yīng)發(fā)放責(zé)任工資總額 =本季度批復(fù)的應(yīng)發(fā)工資數(shù) Σ本季度前兩個(gè)月實(shí)發(fā)責(zé)任工資。 帳務(wù)處理：發(fā)放和分配工資時(shí)按以下程序進(jìn)行帳務(wù)處理。 A．當(dāng)月發(fā)放責(zé)任工資時(shí)作如下會(huì)計(jì)記錄： 借：應(yīng)付職工薪酬（ 100%） 貸：現(xiàn)金（ 60%實(shí)發(fā)數(shù)） 貸：其他應(yīng)付款（ 40%預(yù)留數(shù)） B．補(bǔ)發(fā) 40%工資時(shí)的會(huì)計(jì) 記錄： 借：其他應(yīng)付款（預(yù)留職工工資 40%） 貸：現(xiàn)金（ 40%） C．用 40%的預(yù)留工資彌補(bǔ)虧損時(shí)的會(huì)計(jì)記錄 : 借：其他應(yīng)付款 預(yù)留職工工資 貸：應(yīng)付職工薪酬 季末分配工資時(shí)，生產(chǎn)人員工資列入人工費(fèi)責(zé)任中心，機(jī)械設(shè) 37 備司機(jī)人員工資列入機(jī)械費(fèi)責(zé)任中心，管理人員工資列入間接費(fèi)責(zé)任中心，其分錄如下： 借：工程施工（相關(guān)中心人工費(fèi)：生產(chǎn)人員工資） 借：工程施工（相關(guān)中心機(jī)械費(fèi)：項(xiàng)目機(jī)械司機(jī)人員工資） 借：工程施工 合同成本 間接費(fèi)（相關(guān)中心間 接費(fèi)管理人員工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬 第 十 條 間接費(fèi)核算 間接費(fèi)的歸集和界定 項(xiàng)目部為組織施工生產(chǎn)發(fā)生的下列費(fèi)用一般應(yīng)歸集到間接費(fèi)項(xiàng)下： （ 1）管理人員工資及工資性補(bǔ)貼； （ 2）按規(guī)定提取的項(xiàng)目部人員福利費(fèi)； （ 3）行政用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、修理費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、材料消耗費(fèi)等； （ 4）低值易耗品的攤銷； （ 5）辦公費(fèi)、書報(bào)費(fèi)； （ 6）差旅交通費(fèi)； （ 7）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)； （ 8）招待費(fèi)； （ 9）行政用房屋建設(shè)（或租賃）費(fèi) ； （ 10）其他費(fèi)用，包括取暖費(fèi)、降溫費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，以及非項(xiàng)目責(zé)任范圍內(nèi)的停工、窩工損失等。 間接費(fèi)核算 間接費(fèi)一律在“工程施工 合同成本 間接費(fèi)”科目歸集，發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)，按以下方法進(jìn)行核算。 財(cái)務(wù)部門借記：“工程施工 合同成本 間接費(fèi)”，貸記：“現(xiàn)金”、“銀 38 行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，同時(shí)向間接費(fèi)中心發(fā)出費(fèi)用支出通知書。 第 十一 條 材料費(fèi)的核算 材料計(jì)價(jià) 材料費(fèi)一律按計(jì)劃價(jià)（物資部門稱標(biāo)準(zhǔn)價(jià)）核算，材料計(jì)劃價(jià)即項(xiàng)目責(zé)任 預(yù)算的材料市場價(jià)，施工過程中購入材料的實(shí)際價(jià)格與計(jì)劃價(jià)格的差額列入“材料成本差異”。 材料費(fèi)核算 （ 1）材料入庫核算 A．發(fā)票與點(diǎn)驗(yàn)單同時(shí)到達(dá)：按實(shí)際價(jià)格，借記“物資采購”，貸記“應(yīng)付帳款”科目；支付貨款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”，貸記“銀行存款”科目；入庫時(shí)，按計(jì)劃價(jià)格借記“庫存材料”、“材料成本差異”；貸記“物資采購”科目、“材料成本差異”科目。 B．發(fā)票未到材料先到，月末時(shí)，可按計(jì)劃價(jià)點(diǎn)驗(yàn)入庫，借記“庫存材料”，貸記“應(yīng)付賬款”科目，下月初做相反分錄予以沖回，發(fā)票到后，按正常 程序處理賬務(wù)。 （ 2）材料發(fā)出的核算 A．包工包料外部勞務(wù)隊(duì)領(lǐng)用材料時(shí)，按責(zé)任預(yù)算價(jià)格，借記“工程施工 — 合同成本 分項(xiàng)工程（施工隊(duì)），貸記“庫存材料”科目；實(shí)際購入價(jià)與計(jì)劃價(jià)的差額部分，借記“工程施工 工程”科目（同時(shí)轉(zhuǎn)列材料費(fèi)責(zé)任中心），貸記“材料成本差異”科目；二、三項(xiàng)材料一般由施工隊(duì)自購，發(fā)生時(shí)直接列入施工隊(duì)的材料借款；由我方代替外部勞務(wù)隊(duì)采購的大宗二、三項(xiàng)材料，應(yīng)先辦理入庫手續(xù)，在發(fā)出時(shí)以購入價(jià)金額（含運(yùn)雜費(fèi)）加收采購費(fèi)用，借記“工程施工 合同成本 分項(xiàng)目工程（施工 隊(duì)）”，貸記“庫存材料”、“材料成本差 39 異”等科目。 B．外部勞務(wù)費(fèi)包工不包料以及內(nèi)部施工所用材料，原則上全部由材料費(fèi)責(zé)任中心進(jìn)行控制，其材料費(fèi)成本全部列入材料費(fèi)責(zé)任中心，借“工程施工 工程”（同時(shí)轉(zhuǎn)入材料費(fèi)責(zé)任中心），貸記“庫存材料”、“材料成本差異”等科目。 C．因變更設(shè)計(jì)增減工程量所發(fā)生的主材消耗，應(yīng)由技術(shù)部門提供，成本先在物資責(zé)任中心歸集，隨后物資部門根據(jù)實(shí)際用量乘以預(yù)算單價(jià)計(jì)算出來的材料成本，通過財(cái)務(wù)部門核減本中心的責(zé)任成本，增加技術(shù)責(zé)任中心成本。 （ 3）周轉(zhuǎn)材料核算 A．自制“周轉(zhuǎn)材料”發(fā)生的主要材料（包括加工用的輔助材料、人工費(fèi)）按購入價(jià)在“委托加工材料”科目歸集，借記“委托加工材料”，貸記“庫存材料”、“材料成本差異”科目；完工驗(yàn)收合格后全額借記“周轉(zhuǎn)材料”，貸記“委托加工材料”科目。 B．購入的“周轉(zhuǎn)材料”按實(shí)際購入價(jià)點(diǎn)驗(yàn)入庫，財(cái)務(wù)按正常會(huì)計(jì)核算制度核算。對(duì)上述入庫的周轉(zhuǎn)材料，物資部門要建立明細(xì)臺(tái)帳管理，經(jīng)常保持與財(cái)務(wù)部門核對(duì)，必須做到帳物相符。 C．周轉(zhuǎn)材料攤銷，財(cái)務(wù)部門按照一定會(huì)計(jì)方法定期攤銷，借記“工程施工 工程”（同時(shí)專列材料 費(fèi)責(zé)任中心），貸記“周轉(zhuǎn)材料攤銷”科目。 第 十二 條 機(jī)械使用費(fèi)核算 機(jī)械使用費(fèi)的計(jì)價(jià) 按照行業(yè)臺(tái)班單價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算定額計(jì)價(jià)，電、油料差按市場價(jià)補(bǔ)差。 機(jī)械使用費(fèi)的歸集與界定 40 根據(jù)機(jī)械費(fèi)用的組成，施工現(xiàn)場的機(jī)械設(shè)備在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的全部成本，即：燃料、電力、配件和機(jī)械費(fèi)用。座臺(tái)設(shè)備所搭建的臨時(shí)房屋、機(jī)座以下的砼灌注成本和室外架設(shè)的動(dòng)力線路等成本在臨時(shí)工程費(fèi)核算，所發(fā)生的成本歸集在相關(guān)