【導(dǎo)讀】電總公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；（五）接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。制度，保護(hù)家電總公司財(cái)產(chǎn)的安全與完整；措和使用方案，有效地使用資金；情況，審核年度財(cái)務(wù)決算；核，支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)；會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)臵及核算形式；單，征求用人單位意見后任用；理，行政上受家電總公司和用人單位的雙重領(lǐng)導(dǎo)。連鎖經(jīng)營的財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范家電總公司的財(cái)務(wù)行為；濟(jì)活動(dòng)分析，積極參與家電總公司的經(jīng)營決策；和考核工作，依法合理籌集和使用資金，有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，待攤費(fèi)用要嚴(yán)格按照受益對(duì)象和受益期限進(jìn)行攤銷。司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家對(duì)壞帳損失處理的規(guī)定，確屬壞帳不能收回的，應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門審批后方可作壞帳損失處理。商品削價(jià)損失，各部門要嚴(yán)格加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，如實(shí)反。因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　

【正文】 (2)企業(yè)收到供貨單位發(fā)票及其他報(bào)銷憑證時(shí) ,其帳務(wù)處理 借 :商品采購等 貸 :其他貨幣資金 外埠存款 (3)將多余的外埠存款轉(zhuǎn)會(huì)當(dāng)?shù)劂y行時(shí)其帳務(wù)處理 借 :銀行存款 貸 。其他貨幣資金 外埠存款 在途貨幣資金的帳務(wù)處理有以下兩種情況 : (1)月份終了企業(yè)的上級(jí)單位或所屬單位匯來的款項(xiàng)尚未收到 ,其帳務(wù)處理 借 :銀行存款 貸 :其他應(yīng)收款 在途貨幣資金 企業(yè)對(duì)其他貨幣資金也應(yīng)定期進(jìn)行清查核對(duì) ,檢查其帳面金額與其他貨幣資金的實(shí)際存額是否相符。 第三章 商品進(jìn)銷存管理及核算制度 Ⅰ .商品進(jìn)銷存管理制度 為合理控制商品流轉(zhuǎn)過程，提高商品周轉(zhuǎn)速度，保證商品流通各環(huán)節(jié)單據(jù)傳遞的及時(shí) 性、合理性，制定本制度。 一、商品購進(jìn)環(huán)節(jié)流通程序 (一 )商品購進(jìn)、入庫程序 商品購進(jìn)由配送中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)人員根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的結(jié)算方式。 商品購進(jìn)后，業(yè)務(wù)人員應(yīng)立即與商檢部和倉庫聯(lián)系辦理商品檢驗(yàn)、入庫手續(xù)，由保管員填制經(jīng)銷或代銷商品驗(yàn)收單，標(biāo)明供貨單位名稱及商品名稱、數(shù)量，保管員及送貨人員應(yīng)在商品驗(yàn)收單上簽章，同時(shí)業(yè)務(wù)人員必須提交商品隨貨同行單。 商品入庫后，由經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員向質(zhì)檢部門提交質(zhì)檢申請(qǐng)，并由質(zhì)檢部門出示質(zhì)檢結(jié)論，經(jīng)質(zhì)檢部門檢驗(yàn)后，將驗(yàn)收單交物價(jià)部門核價(jià)。新進(jìn)商品未辦理入 庫及質(zhì)檢手續(xù)前不允許上柜銷售。 物價(jià)部門根據(jù)質(zhì)檢報(bào)告進(jìn)行核價(jià)，并根據(jù)商品進(jìn)價(jià)添臵“庫存商品”驗(yàn)收單，交財(cái)務(wù)部門和有關(guān)核算人員。 核算人員根據(jù)交來的商品驗(yàn)收單和隨貨同行單及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算，定期按商品類別填制小組報(bào)帳單，并將商品驗(yàn)收單與隨貨同行單及小組報(bào)帳單送至財(cái)務(wù)管理中心，同時(shí)登記有關(guān)商品明細(xì)帳，財(cái)務(wù)管理中心同時(shí)登記應(yīng)付帳款。 (二 )購進(jìn)商品退回程序 發(fā)現(xiàn)商品存在質(zhì)量問題或因其他原因經(jīng)由商檢部確認(rèn)需要退貨時(shí)，業(yè)務(wù)人員應(yīng)如實(shí)填寫 購進(jìn)商品退貨單 ，標(biāo)明品種、數(shù)量、單價(jià)，交由財(cái)務(wù)管理中 心財(cái)務(wù)人員查帳，簽字確認(rèn)后報(bào)分管經(jīng)理批準(zhǔn)，并及時(shí)通知開票人員，停止對(duì)該商品的銷售。 業(yè)務(wù)人員持有效的購進(jìn)商品退貨單至倉庫辦理退貨手續(xù)，退貨完畢后，由保管人員及退貨經(jīng)辦人員簽字確認(rèn)，發(fā)貨后倉庫自留一聯(lián)，并將退貨單的財(cái)務(wù)聯(lián)和柜組聯(lián)傳遞配送中心核算部。 核算人員應(yīng)審查商品退貨單的有關(guān)手續(xù)是否完備，特別是供貨單位人員的簽字或收貨條，否則應(yīng)督促有關(guān)業(yè)務(wù)人員盡快補(bǔ)辦手續(xù)，手續(xù)一時(shí)難以齊全的，核算人員應(yīng)以書面形式通知財(cái)務(wù)管理中心。 核算人員根據(jù)簽字齊全的商品退貨單，填制紅字商品驗(yàn)收單，進(jìn)行數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算，并 及時(shí)將商品退貨單、紅字商品驗(yàn)收單傳遞至財(cái)務(wù)管理中心，并同時(shí)登記有關(guān)商品明細(xì)帳。 (三 )注意事項(xiàng) 退貨時(shí)應(yīng)先由財(cái)務(wù)人員查帳，嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)禁應(yīng)付帳款出現(xiàn)紅數(shù)。 由同一單位進(jìn)貨時(shí)，供貨單位名稱應(yīng)前后一致，供貨單位更換名稱時(shí)，應(yīng)書面通知財(cái)務(wù)管理中心辦理更名手續(xù)，否則不予辦理。 已入庫商品如遇原供貨單位調(diào)整供貨價(jià)格時(shí)，經(jīng)辦人員應(yīng)持廠家調(diào)價(jià)通知到財(cái)務(wù)管理中心辦理調(diào)價(jià)手續(xù)。 購進(jìn)商品需要退貨時(shí)，應(yīng)區(qū)別經(jīng)銷、代銷處理：經(jīng)銷商品退貨，應(yīng)由經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)落實(shí)退貨后的新貨補(bǔ)進(jìn)或款項(xiàng)收回 。代銷商品退貨，應(yīng) 由經(jīng)辦人員依照原商品結(jié)存單，按原庫存與退貨后庫存的差額填寫新的結(jié)存單并填寫商品退貨單。 二、商品配送環(huán)節(jié)流通程序 (一 )連鎖店進(jìn)貨程序 連鎖店進(jìn)貨應(yīng)填寫購貨申請(qǐng)，報(bào)配送管理部批準(zhǔn)。 根據(jù)批準(zhǔn)后的購貨申請(qǐng)，到有關(guān)核算人員處填制 配送商品通知單 ，一式六聯(lián)，核算人員留下 存根聯(lián) 和 財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)帳聯(lián) ，其余四聯(lián)交連鎖店業(yè)務(wù)員，同時(shí)按規(guī)定簽章。 連鎖店業(yè)務(wù)員憑 調(diào)出單位聯(lián) 到倉庫提貨。如果無貨可提，保管人員應(yīng)在其余三聯(lián)的備注欄內(nèi)注明，已提貨的單據(jù)加蓋貨已提 戳記。保管人員留下 調(diào)出單位聯(lián) 和 統(tǒng)計(jì)聯(lián)， 根據(jù) 調(diào)出單位聯(lián) 按實(shí)際發(fā)出商 品數(shù)量登記商品保管帳， 統(tǒng)計(jì)聯(lián) 通過配送管理部傳遞至有關(guān)核算人員處，其余二聯(lián) (調(diào)入單位聯(lián) 、 隨貨同行聯(lián) )交連鎖店業(yè)務(wù)員帶回。 連鎖店業(yè)務(wù)員提貨后，憑藍(lán)字 調(diào)入單位聯(lián) 到開票人員處按實(shí)際提貨商品明細(xì)更換專用發(fā)票，核算人員根據(jù)配送管理部傳來的統(tǒng)計(jì)聯(lián)對(duì)無貨可提的配送商品通知單開具紅字配送商品通知單前二聯(lián)，沖銷無貨商品并注明被沖銷單號(hào)。 財(cái)務(wù)管理中心憑專用發(fā)票記帳聯(lián)和藍(lán)字調(diào)入單位聯(lián)作收入，憑財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)帳聯(lián)作成本。 (二 )連鎖店退貨程序 連鎖店退貨需報(bào)經(jīng)配送管理部批準(zhǔn)。 經(jīng)批準(zhǔn)允許退貨商品，需運(yùn)到指定倉庫，經(jīng)商檢、 保管人員檢驗(yàn)、驗(yàn)收后，填制退回商品驗(yàn)收單，一式六聯(lián)，注明數(shù)量、單價(jià)，其中 業(yè)務(wù)員聯(lián) 、 統(tǒng)計(jì)聯(lián) 交連鎖店業(yè)務(wù)員。 連鎖店根據(jù)退回商品驗(yàn)收單 業(yè)務(wù)員聯(lián) 開具專用發(fā)票，并將專用發(fā)票及退回商品驗(yàn)收單的 統(tǒng)計(jì)聯(lián) 交至財(cái)務(wù)管理中心。 (三 )注意事項(xiàng) 連鎖店業(yè)務(wù)員提貨后應(yīng)立即到財(cái)務(wù)管理中心換取專用發(fā)票，如有特殊情況，最遲不得超過本月 28日。 如果配送的商品在連鎖店滯銷，可在一個(gè)月內(nèi)進(jìn)行調(diào)貨，其手續(xù)為 :連鎖店需提前兩天提出退貨申請(qǐng)，配送管理部通知倉庫人員作好接收準(zhǔn)備，安臵商品退庫。如準(zhǔn)許退貨，連鎖店 先到倉庫退貨，然后至 配送管理部申請(qǐng)調(diào)劑其他商品，同意后再開調(diào)撥單，調(diào)撥金額與之基本等值。 由于連鎖經(jīng)營，商品由配送中心調(diào)劑，原屬于連鎖店本部的商品由于種種原因貨物轉(zhuǎn)移至配送中心時(shí)，配送中心應(yīng)根據(jù)連鎖店明細(xì)單打相應(yīng)的驗(yàn)收單，連鎖店作為銷售作帳務(wù)處理，價(jià)格按含稅進(jìn)價(jià)開發(fā)票。 三、商品銷售環(huán)節(jié)流通程序 (一 )零售商品流通程序 營業(yè)員根據(jù)顧客需要按規(guī)定價(jià)格開具銷貨憑證，銷貨憑證一式四聯(lián)，將除存根聯(lián)外的其他三聯(lián)撕下，交顧客至收款臺(tái)處交款。 收款人員收款后，自留收款聯(lián)，將剩余二聯(lián)交顧客至柜臺(tái)提貨。 營業(yè)員憑有收款臺(tái)蓋有 現(xiàn)金收訖 或 轉(zhuǎn)帳收訖 戳記的提貨聯(lián)發(fā)貨，提貨聯(lián)加蓋 貨已提 戳記并簽章。 柜臺(tái)人員只能為顧客開具銷貨憑證或普通發(fā)票，如顧客需要開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，需至財(cái)務(wù)管理中心由財(cái)務(wù)人員開具。 (二 )批發(fā)商品流通程序 開票人員按規(guī)定的批發(fā)價(jià)格開具批發(fā)商品發(fā)票，一式六聯(lián)，在提貨聯(lián)上加蓋 三日內(nèi)有效 、 二日內(nèi)有效 、 當(dāng)日有效 戳記，并將開具的發(fā)票除存根聯(lián)外全部撕下，交結(jié)算中心收款處收款。 收款人員收款后，留下收款聯(lián)及隨貨同行聯(lián)，將剩余三聯(lián)交顧客至大倉庫提貨 。同時(shí)，收款人員于每日下班前，填寫收款臺(tái)繳款單并將隨貨同行聯(lián)轉(zhuǎn)交開票人員處。 倉庫保管人員憑有結(jié)算中心蓋章后的提貨聯(lián)發(fā)貨，若無貨可提應(yīng)在其余二聯(lián) (統(tǒng)計(jì)聯(lián)、調(diào)入單位聯(lián) )內(nèi)注明 。若已提貨則加蓋貨已提 戳記并簽章。保管人員憑提貨聯(lián)，根據(jù)實(shí)發(fā)商品數(shù)量登記商品保管帳。 提貨人員先根據(jù)統(tǒng)計(jì)聯(lián)沖銷無貨商品，開具紅字批發(fā)商品發(fā)票，注明被沖銷單號(hào)，收款員根據(jù)紅收款聯(lián)付款并在收貨單位聯(lián)注明“已沖”字樣并簽章。然后，提貨人員憑收貨單位聯(lián)到開票人員處開具專用或普通發(fā)票。 開票人員根據(jù)收款人員轉(zhuǎn)來的隨 貨同行聯(lián)，填制商品調(diào)拔單，分別填列進(jìn)價(jià)金額和批發(fā)收入額，將已銷批發(fā)商品成本從某類庫存商品中轉(zhuǎn)入批發(fā)庫存，并將調(diào)撥單分送有關(guān)人員。 財(cái)務(wù)管理中心根據(jù)收款聯(lián)作收入，專用或普通發(fā)票記帳聯(lián)和收貨單位聯(lián)作為銷貨明細(xì)附件，根據(jù)商品調(diào)拔單財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)帳聯(lián)作成本。 (三 )銷售商品退回 銷貨退回時(shí)，購貨單位必須出具發(fā)票或退貨證明單。 經(jīng)分管經(jīng)理同意，業(yè)務(wù)人員方可允許購貨單位退回商品，并及時(shí)驗(yàn)收入庫，由保管人員出具收貨證明。 業(yè)務(wù)人員憑保管人員的收貨證明和退貨單位提供的單證，及時(shí)到核算部 找有關(guān)開票人員開具紅字發(fā)票或其它單據(jù)。 開票人員將購貨單位的單證和自己所開具的紅字發(fā)票等單據(jù)及時(shí)交財(cái)務(wù)部有關(guān)人員處理。 四、一進(jìn)一出的商品流程 對(duì)一進(jìn)一出商品用款，必須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才可到結(jié)算中心用款。 經(jīng)辦人員憑進(jìn)貨專用發(fā)票到有關(guān)核算人員處填制經(jīng)銷商品驗(yàn)收單，注明 一進(jìn)一出 并簽章，將業(yè)務(wù)員聯(lián)交經(jīng)辦人員。 經(jīng)辦人員憑進(jìn)貨專用發(fā)票、經(jīng)銷商品驗(yàn)收單的業(yè)務(wù)員聯(lián)和收到的貨款到開票人員處按定價(jià)開具專用或普通發(fā)票，同時(shí)按進(jìn)價(jià)填制商品調(diào)撥單，注明批發(fā)金額和經(jīng)銷商品驗(yàn)收單號(hào)碼，并在發(fā) 票記帳聯(lián)和商品調(diào)撥單上注明 一進(jìn)一出 及經(jīng)辦人員簽章。如果當(dāng)時(shí)未收到貨款，需由經(jīng)辦人員打欠條，分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才可開具專用或普通等票單。 經(jīng)辦人員辦完以上手續(xù)后，應(yīng)及時(shí)將進(jìn)貨專用發(fā)票、支票存根等交財(cái)務(wù)管理中心有關(guān)人員，將銷貨專用發(fā)票的抵扣聯(lián)交購貨單位。 財(cái)務(wù)部門根據(jù)專用或普通發(fā)票記帳聯(lián)作收入，根據(jù)商品調(diào)拔單的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)帳聯(lián)作成本，根據(jù)經(jīng)銷商品驗(yàn)收單的會(huì)計(jì)聯(lián)作進(jìn)貨處理。 Ⅱ .商品資金結(jié)算制度 為加強(qiáng)對(duì)商品資金結(jié)算的管理，加速商品資金周轉(zhuǎn)速度，充分發(fā)揮企業(yè)流動(dòng)資金的效用，管好、用活商品資金， 制定本辦法。 一、商品購進(jìn)環(huán)節(jié)結(jié)算辦法 (一 )錢、貨、票 (指增值稅專用發(fā)票 )三清是公司購進(jìn)商品特別是現(xiàn)款進(jìn)貨的基本原則。 (二 )結(jié)算方式為支票、銀行匯票、銀行承兌匯票、托收承付、委托收款等，除支票外，其他結(jié)算方式均適用于異地購進(jìn)貨物。商品交易及勞務(wù)支出金額在 30元以上者，不得用現(xiàn)金支付。 (三 )經(jīng)銷商品結(jié)算程序 現(xiàn)款進(jìn)貨 ①業(yè)務(wù)員根據(jù)商品請(qǐng)購單填寫現(xiàn)貨付款申請(qǐng)單，先經(jīng)所屬業(yè)務(wù)部核算人員、財(cái)務(wù)人員查帳確認(rèn)，再由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送中心主任簽字批準(zhǔn)，由結(jié)算中心統(tǒng)一辦理對(duì)外結(jié)算手續(xù)。 ②業(yè)務(wù)員在交付貨款前，先查驗(yàn) 商品質(zhì)量與數(shù)量，不得將貨款提前交付對(duì)方，支票結(jié)算時(shí)不得超過最高限額，如匯票有余額，則在匯票的實(shí)際結(jié)算欄如實(shí)填寫付款金額，每筆業(yè)務(wù)作到錢貨兩清。 ③現(xiàn)款進(jìn)貨時(shí)，必須將增值稅專用發(fā)票與結(jié)算回單同時(shí)交回財(cái)務(wù)部，最遲不得超過三天，并保證錢、票兩清，否則將按《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》對(duì)責(zé)任人執(zhí)行考核。 延期付款 已購進(jìn)入庫，尚未付款的經(jīng)銷商品，在廠商要求付款結(jié)算時(shí)由業(yè)務(wù)員填寫付款申請(qǐng)單，交由財(cái)務(wù)管理中心財(cái)務(wù)人員查對(duì)應(yīng)付帳款，并簽字確認(rèn)該筆貨款是否可以支付，然后再由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送中心主任簽字后至結(jié)算中心辦理結(jié)算手續(xù)。 并在付款申請(qǐng)單備注欄內(nèi)注明該次結(jié)算的增值稅發(fā)票是否交回，如尚未交回則需注明交回日期，逾期未交回者按《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》執(zhí)行考核。 (四 )代銷商品結(jié)算程序 代銷商品進(jìn)貨由業(yè)務(wù)員經(jīng)業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送中心主任批準(zhǔn)后與供貨廠商簽訂代銷協(xié)議，協(xié)議應(yīng)明確規(guī)定結(jié)算方式。 代銷商品付款分兩種方式 :商品銷完后一次性付款或按實(shí)銷數(shù)按月結(jié)算。 支付應(yīng)付帳款時(shí)，業(yè)務(wù)員應(yīng)先到核算部或倉庫查清該應(yīng)付帳款的現(xiàn)存的商品品種、數(shù)量及金額，填寫代銷商品結(jié)存單，然后到財(cái)務(wù)管理中心查帳確定實(shí)際付款金額，并填制付款申請(qǐng)單，經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字 確認(rèn)后，業(yè)務(wù)員持由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送主任及經(jīng)辦人簽字的有效結(jié)算單據(jù)至結(jié)算中心辦理結(jié)算手續(xù)。 代銷商品同城交易時(shí)，增值稅發(fā)票應(yīng)在結(jié)算后三日內(nèi)連同支票頭一同交回結(jié)算中心，異地交易增值稅發(fā)票在結(jié)算后十五日內(nèi)交回結(jié)算中心。其他有關(guān)規(guī)定參照《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》。 (五 )購進(jìn)商品結(jié)算時(shí)應(yīng)由財(cái)務(wù)管理中心嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)認(rèn)為有問題的款項(xiàng)有權(quán)拒付，嚴(yán)禁超額付款。如業(yè)務(wù)人員弄虛作假、調(diào)換戶頭故意超額付款時(shí)，將嚴(yán)肅查處 。財(cái)務(wù)人員工作疏忽致使超額付款時(shí)將按《會(huì)計(jì)人員管理規(guī)定》執(zhí)行考核。 二、商品配送環(huán)節(jié)結(jié)算辦法 (一 )配送中心與連 鎖店結(jié)算辦法 各下屬連鎖店以配送中心作為主要進(jìn)貨渠道，根據(jù)本店的銷售計(jì)劃、歷史銷售情況和未來市場(chǎng)預(yù)測(cè)向配送中心提出配送商品申請(qǐng)表，配送中心根據(jù)各連鎖店的實(shí)際情況向各連鎖店實(shí)施配送。原則上對(duì)經(jīng)銷商品實(shí)行現(xiàn)款提貨結(jié)算方式，對(duì)代銷商品先按一定比例鋪底，采取滾動(dòng)方式配送。 經(jīng)銷商品結(jié)算方式 ①向各連鎖店配送的經(jīng)銷商品原則上實(shí)行現(xiàn)款現(xiàn)貨結(jié)算方式。 ②正常情況下，連鎖店提前三天向配送中心提出配送要求，然后根據(jù)配送需求持有效結(jié)算單據(jù)到配送中心管理部申請(qǐng)購貨。 ③連鎖店業(yè)務(wù)員持有效單據(jù)至倉庫提貨，根據(jù)實(shí)際提貨數(shù)返回結(jié)算 中心辦理結(jié)算手續(xù)。 ④財(cái)務(wù)管理中心同步根據(jù)實(shí)際提貨數(shù)開具增值稅專用發(fā)票。 代銷商品結(jié)算方式 ①由配送中心向各連鎖店提供一定數(shù)量的鋪底商品，其余的代銷商品實(shí)行滾動(dòng)配送。 ②財(cái)務(wù)管理中心根據(jù)各連鎖店實(shí)收商品數(shù)開具增值稅專用發(fā)票。 (二 )注意事項(xiàng) 各連鎖店退貨經(jīng)由商檢部門確認(rèn)后，由連鎖店向配送中心開具增值稅發(fā)票。 對(duì)已實(shí)施配送的連鎖店的原庫存商品處理方法 :原庫存商品總金額的 70%視為配送回款，第一個(gè)月配送中心按總金額的 30％配送商品，第二個(gè)月按 40%配送，另外 30％損失由家電總公司承擔(dān)，以沖減其它撥款 。 三、商品銷售環(huán)節(jié)結(jié)算辦法 (一 )零售環(huán)節(jié)結(jié)算辦法 由營業(yè)員開具銷貨憑證 (或普通發(fā)