營業(yè)稅的計算與申報-資料下載頁
2025-05-12 14:36本頁面
【正文】 用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。 （ 2）納稅人自建建筑物后發(fā)生銷售的，其自建行為的納稅義務發(fā)生時間，為銷售自建建筑物，并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)款項憑據(jù)的當天。 二、發(fā)生時間、納稅期限與納稅地點 （ 3）納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。 （ 4）建筑安裝業(yè)納稅義務發(fā)生時間規(guī)定如下：見教材 （ 5）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務，納稅義務發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日。 （ 6）金融企業(yè)發(fā)放貸款逾期（含展期） 90天（含 90天）尚未收回的，納稅義務發(fā)生時間為納稅人取得利息收入權(quán)利當天。原有的應收未收貸款利息逾期 90天以上的，該筆貸款新發(fā)生的應收未收利息，其納稅義務發(fā)生時間均為實際收到利息的當天。 （ 7）營業(yè)稅的扣繳義務發(fā)生時間為扣繳義務人代納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。 2．納稅期限 營業(yè)稅的納稅期限應按月（季）進行納稅申報，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。申報期為次月 1日至 10日止，遇最后 1日為法定節(jié)假日的，順延 1日；在每月 1日至 10日內(nèi)有連續(xù) 3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延?？劾U義務人的解繳稅款期限，比照上述規(guī)定執(zhí)行。 ?金融企業(yè)的納稅期限為一個季度，自納稅期滿之日起 10日內(nèi)申報納稅。 ?保險業(yè)的納稅期限為 1個月 注意 3．納稅地點： 原則上采取屬地征收方法：即納稅人在經(jīng)營行為發(fā)生地繳納稅款 （ 1）納稅人提供應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅。納稅人從事運輸企業(yè)，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。 （ 2）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應當向土地所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。 （ 3）納稅人銷售不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。 （ 4）納稅人提供的應稅勞務發(fā)生在外縣（市），應向勞務發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報而未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)補征稅款。 （ 5）納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。 （ 6）各航空公司所屬分公司，無論是否單獨計算盈虧，均應作為納稅人向分公司所在地主管稅務機關(guān)繳納營業(yè)稅。 （ 7）扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報繳納其扣繳的營業(yè)稅。但建筑安裝工程業(yè)務的總承包人扣繳分包或轉(zhuǎn)包的非跨省（自治區(qū)、直轄市）工程的營業(yè)稅，應當向分包或轉(zhuǎn)包工程的勞務發(fā)生地主管稅務機關(guān)解繳。 （ 8）自 2021年 1月 1日起，對納稅地點作如下規(guī)定：①單位和個人出租土地使用權(quán)、不動產(chǎn)的，營業(yè)稅納稅地點為土地、不動產(chǎn)所在地；單位和個人出租物品、設備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機構(gòu)所在地或個人居住地。②在我國境內(nèi)的電信單位提供電信業(yè)務的營業(yè)稅納稅地點為電信單位的機構(gòu)所在地。③在我國境內(nèi)的單位提供的設計、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應稅勞務的，其營業(yè)稅納稅地點為單位機構(gòu)以所在地。④在我國境內(nèi)的單位通過網(wǎng)絡為其他單位和個人提供培訓、住處和遠程調(diào)試、檢測等服務的，其營業(yè)稅納稅地點為單位機構(gòu)所在地。
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