【正文】 用 轉(zhuǎn)入： 1）主營業(yè)務(wù)收入 2）其他業(yè)務(wù)收入 3）營業(yè)外收入 4）投資收益 5）公允價(jià)值變動收益 累計(jì)發(fā)生的虧損 累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤 “所得稅費(fèi)用” ?性質(zhì)：損益類賬戶 ?用途：核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤中扣除的所得稅費(fèi)用 。 ?結(jié)構(gòu)： 借方 所得稅費(fèi)用 貸方 應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的所得稅費(fèi)用 —— —— 利潤核算程序圖 : 主營業(yè)務(wù)成本 本年利潤 主營業(yè)務(wù)收入 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)收入 銷售費(fèi)用 期末轉(zhuǎn) 期末轉(zhuǎn) 投資收益 管理費(fèi)用 入成本 入收入 營業(yè)外收入 財(cái)務(wù)費(fèi)用 費(fèi)用 期末轉(zhuǎn) 取得 其他業(yè)務(wù)成本 入本年 收入 營業(yè)外支出 利潤 發(fā)生成 期末轉(zhuǎn)入 本費(fèi)用 本年利潤 虧損 利潤 所得稅費(fèi)用 總額 總額 發(fā)生所 期末轉(zhuǎn)入 轉(zhuǎn)入 得稅 本年利潤 所得稅 凈虧損 凈利潤 利潤形成的典型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及會計(jì)分錄 取得營業(yè)外收入 借：銀行存款（等） 貸：營業(yè)外收入 發(fā)生營業(yè)外支出 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款（等） 投資收益的核算 借：銀行存款 貸：投資收益 將損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入本年利潤 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 投資收益 貸：本年利潤 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交的所得稅費(fèi)用 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 以后上交所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶 借：本年利潤 貸：所得稅費(fèi)用 利潤實(shí)現(xiàn)核算舉例 教材 P143 445451各例 。 練習(xí) 1 以銀行存款支付公益性捐贈支出 25000元 。 這筆業(yè)務(wù)一方面說明公司銀行存款減少 ， 應(yīng)計(jì)入“ 銀行存款 ” 賬戶的貸方；另一方面 ， 此項(xiàng)支出屬于營業(yè)外支出增加 ， 應(yīng)計(jì)入 “ 營業(yè)外支出 ” 賬戶的借方 。 會計(jì)分錄編制如下 ： 借：營業(yè)外支出 25000 貸：銀行存款 25000 練習(xí) 2 收到 2021元人民幣系供應(yīng)商因違約而支付的款項(xiàng) 。 這筆業(yè)務(wù)一方面說明公司銀行存款增加 ， 應(yīng)計(jì)入 “ 銀行存款 ” 賬戶的借方；另一方面 ， 此項(xiàng)收入屬于營業(yè)外收入增加 ， 應(yīng)計(jì)入 “ 營業(yè)外收入 ”賬戶的貸方 。 會計(jì)分錄編制如下 ： 借：銀行存款 2021 貸：營業(yè)外收入 2021 練習(xí) 3 經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)交所得稅 13,000元 。 這筆業(yè)務(wù)一方面說明公司所得稅費(fèi)用增加 ， 應(yīng)計(jì)入 “ 所得稅費(fèi)用 ” 賬戶的借方；另一方面 ， 應(yīng)交所得稅也增加 ， 應(yīng)計(jì)入 “ 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 ” 賬戶的貸方 。 會計(jì)分錄編制如下 ： 借：所得稅費(fèi)用 13,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 13,000 利潤分配及其核算 凈利潤分配的主要內(nèi)容： 1）彌補(bǔ)被沒收財(cái)物損失、支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款； 2）彌補(bǔ)以前年度的虧損（稅后彌補(bǔ)）； 3）提取盈余公積金； 4）向投資者分配利潤。 應(yīng)設(shè)置賬戶 1）、“利潤分配”賬戶 ?性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶 ?用途：核算企業(yè)利潤的分配和歷年分配后的余額 （ 或虧損的彌補(bǔ)和彌補(bǔ)后的余額 ） 。 ?結(jié)構(gòu)： 借方 利潤分配 貸方 實(shí)際分配的利潤數(shù) （ 1） 提取盈余公積金 （ 2） 分配給投資者 年末從 “ 本年利潤 ” 賬戶轉(zhuǎn)入的全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤 余額：年度中間為累計(jì)已分配利 潤數(shù)（年末結(jié)賬后為未彌 補(bǔ)虧損） 余額：年末未分配利潤 ?明細(xì)賬：按分配項(xiàng)目設(shè)置 2）、“盈余公積”賬戶 ?性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶 ?用途：核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積 。 ?結(jié)構(gòu)： 借方 盈余公積 貸方 盈余公積的支用數(shù) 從凈利潤中提取的盈余公積 余額：盈余公積結(jié)余額 3）、“應(yīng)付股利”賬戶 ?性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 ?用途：核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤 。 ?結(jié)構(gòu)： 借方 應(yīng)付股利 貸方 實(shí)際支付給投資者的利潤 計(jì)算出應(yīng)支付給投資者的利潤 余額：應(yīng)付而尚未支付的利潤 利潤分配核算的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及會計(jì)分錄 1）按規(guī)定提取法定盈余公積 借：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 2）按規(guī)定提取任意盈余公積 借：利潤分配 —— 提取任意盈余公積 貸：盈余公積 — 任意盈余公積 3）年末，企業(yè)決定分配給投資者利潤 借：利潤分配 —— 應(yīng)付普通股股利 —— 應(yīng)付優(yōu)先股股利 貸：應(yīng)付股利 4）年終，結(jié)轉(zhuǎn)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤 (即將 “ 本年利潤 ” 余額轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 —— 未分配利潤 ” ）。 借：本年利潤 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 5）年終，結(jié)轉(zhuǎn)全年已分配的利潤。 (即將“利潤分配”下各明細(xì)賬余額都轉(zhuǎn)入“利潤分配 —— 未分配利潤”） 借：利潤分配 —— 未分配利潤 貸：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 —— 提取任意盈余公積 —— 應(yīng)付優(yōu)先股股利 —— 應(yīng)付普通股股利 利潤分配核算舉例 教材 P146 練習(xí) 1 按全年凈利潤的 10%提取盈余公積為 36萬元 。 這筆業(yè)務(wù) ， 應(yīng)記入 “ 盈余公積 ” 賬戶的貸方 ， 同時利潤分配增加 ， 應(yīng)計(jì)入 “ 利潤分配 ” 賬戶的借方 。 會計(jì)分錄編制如下： 借：利潤分配 —— 提取盈余公積 360,000 貸：盈余公積 360,000 練習(xí) 2 經(jīng)董事會決定 ,向投資者分配現(xiàn)金股利 250萬元 。 這筆業(yè)務(wù) ， 應(yīng)記入 “ 應(yīng)付股利 ” 賬戶的貸方 ， 同時利潤分配增加 ， 應(yīng)計(jì)入 “ 利潤分配 ” 賬戶的借方 。 會計(jì)分錄編制如下： 借：利潤分配 —— 應(yīng)付股利 2,500,000 貸：應(yīng)付股利 2,500,000 練習(xí) 3 年終 ,結(jié)轉(zhuǎn)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤 360萬元 。 這筆業(yè)務(wù) ， 應(yīng)記入 “ 本年利潤 ” 賬戶的借方 ， 同時應(yīng)計(jì)入 “ 利潤分配 ” 賬戶的貸方 。 會計(jì)分錄編制如下： 借：本年利潤 3,600,000 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 3,600,000 練習(xí) 4 年終結(jié)轉(zhuǎn)全年已分配的利潤 。 借：利潤分配 —— 未分配利潤 2,860,000 貸：利潤分配 —— 提取盈余公積 360,000 —— 應(yīng)付股利 2,500,000 練習(xí)與思考 ? 請看教材 P149 ? END