【正文】 第 4章 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 主講：林善珍 Tel: 13626829021 Email: ? 目的、要求： 了解企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務，掌握企業(yè)資金籌集、供應過程的主要經(jīng)濟業(yè)務的核算及其成本計算的方法； 了解生產(chǎn)過程、銷售過程的主要經(jīng)濟業(yè)務并掌握生產(chǎn)過程、銷售過程業(yè)務的核算，成本計算以及凈利潤的形成與分配的核算。 能熟練運用有關賬戶。 ? 重點： 材料采購、生產(chǎn)及銷售過程的核算 ? 難點： 企業(yè)資金籌集的核算、凈利潤的計算及分配核算 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉） 資金退出 生產(chǎn)過程 ▲ 供應過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤繳納稅金等 財務成果計算與分配業(yè)務 材料采 購業(yè)務 資金退 出業(yè)務 設備購 置業(yè)務 貨幣資金 投 入 資 本 負 債 產(chǎn)品生 產(chǎn)業(yè)務 產(chǎn)品銷售業(yè)務 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務概述 企業(yè)籌資業(yè)務的核算 應設置的賬戶 “ 實收資本 ” （ “ 股本 ” ） “ 資本公積 ” “ 短期借款 ” “ 長期借款 ” “ 財務費用 ” 核算權益資金 核算借入資金 1． “ 實收資本 ” 賬戶 ?性質：所有者權益類賬戶 ?用途：核算企業(yè)按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本 ?結構： 借方 實收資本 貸方 按規(guī)定程序返還資本時 實際收到投資人投入企業(yè)的資本（現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)等） 投入資本的實有額 ? 明細賬：按投資人設置 2． “ 資本公積 ” 賬戶 ?性質： 所有者權益類賬戶 ?用途： 核算企業(yè)資本公積的增減變動及結余情況。 ?結構： 借方 資本公積 貸方 因轉增實收資本等而減少 資本公積的增加 資本公積的結余額 ? 明細賬：按來源設置 權益資金來源 的典型經(jīng)濟業(yè)務及會計分錄 ?收到實際投入的資產(chǎn)時： 借：銀行存款等 貸：實收資本 ?如若存在資本溢價則： 借：銀行存款等 貸：實收資本 資本公積 例： P99 41至 44 3． “ 短期借款 ” 賬戶 ?性質：負債類賬戶 ?用途：核算企業(yè)向銀行或其他金額機構借入的期限在1年以下（含 1年）的各項借款。 ?結構： 借方 短期借款 貸方 歸還的短期借款 借入的短期借款 尚未歸還的短期借款 ?明細賬：該賬戶按貸款單位設置 4． “ 長期借款 ” 賬戶 ?性質：負債類賬戶 ?用途：核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在 1年以上（不含 1年）的各項借款。 ?結構： 借方 長期借款 貸方 長期借款的減少額 長期借款的增加額 尚未歸還的長期借款額 ?明細賬：按貸款單位設置 ?性質：損益類賬戶 ?用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，如：發(fā)生的借款利息支出（減利息收入）、借款手續(xù)費等。 ?結構： 借方 財務費用 貸方 發(fā)生的各項財務費用 期末轉入 “ 本年利潤 ”賬戶的財務費用 —— —— 5. “財務費用”賬戶 借入資金來源 的典型經(jīng)濟業(yè)務及會計分錄 ? 借入借款時： 借 :銀行存款 貸 :短期借款（或長期借款） ? 按期計息時： 借 :財務費用（或在建工程） 貸 :應付利息 ? 到期歸還本息時： 借 :短期借款（或長期借款） 應付利息 貸 :銀行存款 例： P102 45至 410 籌集資金核算練習 2021年 12月 ,新星股份有限公司發(fā)行股票40萬股 ,每股面值 1元 ,平價發(fā)行 ,股款已收存銀行 。 這筆經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生 ， 表示兩層含義 ， 一是公司銀行存款增加 ， 應計入 “ 銀行存款 ” 賬戶的借方；二是銀行存款增加的來源是股東投入的資本 ， 說明企業(yè)股本增加 ， 應計入 “ 股本 ” 賬戶的貸方 。 會計分錄編制如下： 借：銀行存款 400 000 貸：股本 400 000 2021年 12月 ， 新星股份有限公司向銀行借入期限 6個月的臨時借款 20 000元 ， 存入銀行 。 這筆業(yè)務的發(fā)生 ， 一方面反映短期借款的增加 ， 應記入 “ 短期借款 ” 賬戶的貸方 ， 另一方面反映銀行存款的增加 ， 應記入 “ 銀行存款 ” 賬戶的借方 。 會計分錄編制如下： 借：銀行存款 20 000 貸：短期借款 20 000 2021年 12月，新星股份有限公司向銀行借入 3年期借款 20萬元，用于購建廠房，款項已存入銀行。 這筆業(yè)務的發(fā)生，一方面反映企業(yè)銀行存款增加，應記入“銀行存款”賬戶的借方；另一方面反映長期借款的增加，應記入“長期借款”的貸方。 其會計分錄編制如下： 借：銀行存款 200 000 貸：長期借款 200 000 課后練習 ? 教材 P158（一） 提示： 商標權在會計上記在“無形資產(chǎn)”賬上； 資本金即投入資本，入“實收資本”。 生產(chǎn)準備業(yè)務的核算 應設置的賬戶 “ 固定資產(chǎn) ” “ 在建工程 ” “ 工程物資 ” “ 材料采購 ” “ 原材料 ” “ 應付賬款 ” 等 固定資產(chǎn)購置業(yè)務 材料采購業(yè)務 “ 固定資產(chǎn) ” ?性質：資產(chǎn)類賬戶 ?用途：核算企業(yè)固定資產(chǎn)原始價值的增減變化及其結余情況。 ?結構： 借方 固定資產(chǎn) 貸方 購入等增加固定資產(chǎn)原值 因報廢等減少固定資產(chǎn)原值 現(xiàn)有固定資產(chǎn)原值總額 ?明細賬：按使用的用途和固定資產(chǎn)項目設置 “ 在建工程 ” ?性質：資產(chǎn)類賬戶 ?用途：核算企業(yè)正在安裝等建設中的工程支出。 ?結構： 借方 在建工程 貸方 工程購置、安裝等發(fā)生的全部支出 工程完工轉為固定資產(chǎn)的成本 尚未完工的工程成本 ?明細賬：按工程項目設置 “ 工程物資 ” ? 性質：資產(chǎn)類賬戶 ? 用途：核算企業(yè)為進行工程建設所準備的各種物資的價值。 ? 結構： 借方 工程物資 貸方 購入并入庫的工程物資的成本 領用工程物資的成本 尚未領用的工程物資的成本 固定資產(chǎn)購置業(yè)務的核算 ? 購入不需安裝時： 借 :固定資產(chǎn) 貸 :銀行存款 ? 購入需安裝時： 借 :在建工程 貸 :銀行存款 ? 發(fā)生安裝支出時： 借 :在建工程 貸 :銀行存款、應付職工薪酬等 固定資產(chǎn)購置業(yè)務的核算（續(xù)） ? 安裝完工交付使用時： 借 :固定資產(chǎn) 貸 :在建工程 例： P109 411至 414 材料采購業(yè)務的核算 （ 1） “ 材料采購 ” （ 2） “ 原材料 ” （ 3） “ 應付賬款 ” （ 4） “ 預付賬款 ” （ 5） “ 應付票據(jù) ” （ 6） “ 應交稅費 ” 等 （ 1） “ 材料采購 ” 賬戶 ?性質：資產(chǎn)類賬戶 ?用途：核算企業(yè)購入各種材料、商品等物資的買價和采購費用，據(jù)以計算各種物資的采購成本。 ?結構： 借方 材料采購 貸方 購入材料等物資的買價和采購費用 結轉的入庫材料等物資的采購成本 月末在途物資的采購成本 ?明細賬：按材料種類設置明細賬 （ 2） “ 原材料 ” 賬戶 ?性質：資產(chǎn)類賬戶 ?用途：核算企業(yè)庫存材料的增減變動及其結存情況 ?結構： 借方 原材料 貸方 購入等驗收入庫材料的成本 發(fā)出材料的成本 月末庫存材料的成本 ?明細賬：按材料的品種、規(guī)格設置 （ 3） “ 應付賬款 ” 賬戶 ?性質：負債類賬戶 ?用途：核算企業(yè)因采購材料 、 商品和接受勞務供應等