【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 損益類賬戶 ?用途：核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理部門固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、行政管理人員工資和福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等。 ?結(jié)構(gòu)： 借方 管理費(fèi)用 貸方 發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” —— —— ?明細(xì)賬：全廠只一本，按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 6. “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶 ?性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 ?用途：是固定資產(chǎn)的抵減賬戶，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)因磨損而減少的價(jià)值。 ?結(jié)構(gòu)： 借方 累計(jì)折舊 貸方 因減少固定資產(chǎn)而減少的累計(jì)折舊 按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊 現(xiàn)有固定資產(chǎn)磨損價(jià)值 生產(chǎn)過程核算的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 及會(huì)計(jì)分錄 生產(chǎn)領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品用） 制造費(fèi)用（車間一般耗用） 管理費(fèi)用（管理部門用） 貸：原材料 生產(chǎn)過程核算的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及 會(huì)計(jì)分錄 分配工資費(fèi)用 借： 生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資） 制造費(fèi)用（車間管理人員工資） 管理費(fèi)用（管理部門人員工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬 以現(xiàn)金發(fā)放工資 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 以銀行存款支付車間和管理部門費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：銀行存款 按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 月末分配結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用 月末結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品成本 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算舉例 例 423— 434教材 P123 練習(xí) 1 倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料一批 ， 生產(chǎn) A產(chǎn)品領(lǐng)用甲 、 乙材料 4,290元 ， 生產(chǎn) B產(chǎn)品領(lǐng)用甲 、 丙材料11,675元 ， 車間領(lǐng)用甲材料 1575；行政管理部門領(lǐng)用甲材料 945元 。 經(jīng)計(jì)算 ,甲材料共耗用 380件 ，計(jì) 11,972元 ， 乙材料共耗用 200公斤 ， 計(jì) 1,140元 ，丙材料共耗用 500公斤 ， 計(jì) 5,375元 。 此業(yè)務(wù)一方面使庫(kù)存材料減少 ， 另一方面材料投入生產(chǎn)使用及為公司行政管理部門耗用 ， 使費(fèi)用增加 。原材料的減少 ， 應(yīng)記入 “ 原材料 ” 賬戶貸方 ， 倉(cāng)庫(kù)發(fā)出的材料 ， 應(yīng)按不同用途 ， 分別記入不同的賬戶 。 因此會(huì)計(jì)分錄編制如下： 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 4 290 － B產(chǎn)品 11 675 制造費(fèi)用 1 575 管理費(fèi)用 945 貸：原材料－甲材料 11 970 －乙材料 1 14 －丙材料 5 375 練習(xí) 2 結(jié)算本月應(yīng)付職工工資 18 000元 ， 其中生產(chǎn) A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資 6 000元 ， 生產(chǎn) B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資 9 000元 ， 車間管理人員工資 1 000元 ， 廠部行政管理人員工資 2 000元 。 此 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 一方面表明公司本月應(yīng)付工資增加了 18 000元 ， 應(yīng)記入 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 賬戶貸方；另一方面表明公司的工資費(fèi)用也增加了 18 000元 ， 應(yīng)按不同的部門計(jì)入不同的賬戶 。 其中 ， 生產(chǎn) A、 B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資可以直接計(jì)入 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶的借方 ， 車間管理人員工資 ， 應(yīng)計(jì)入 “ 制造費(fèi)用 ” 賬戶的借方 ， 廠部行政管理人員工資應(yīng)計(jì)入 “ 管理費(fèi)用 ” 賬戶的借方 。 因此 ， 會(huì)計(jì)分錄編制如下： 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 6 000 － B產(chǎn)品 9 000 制造費(fèi)用 1 000 管理費(fèi)用 2 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 18 000 產(chǎn)品成本的計(jì)算 產(chǎn)品成本： 即產(chǎn)品生產(chǎn)成本 ， 也稱產(chǎn)品制造成本 ， 是由直接材料費(fèi) 、 直接人工費(fèi)和制造費(fèi)用所構(gòu)成的 。 直接材料 、 直接人工和制造費(fèi)用通稱為成本項(xiàng)目 ， 它們是生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類的結(jié)果 。 產(chǎn)品成本項(xiàng)目的含義 １ 、 直接材料： 指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn) ， 構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體或有助于產(chǎn)品的形成所耗用的各種材料 。 直接人工： 指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的工資 、 獎(jiǎng)金 、 福利 、 社會(huì)保險(xiǎn) 、 住房公積金等 。 制造費(fèi)用： 指為管理和組織車間的生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 。 ?在生產(chǎn)一種產(chǎn)品的情況下 ， 制造費(fèi)用屬于直接計(jì)入費(fèi)用 ， 可根據(jù)有關(guān)憑證直接計(jì)入受益產(chǎn)品的生產(chǎn)成本； ?如果是為生產(chǎn)多種產(chǎn)品而發(fā)生 ， 則屬于間接計(jì)入費(fèi)用 ， 須采用一定的分配方法分配計(jì)入各受益產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 。 ?制造費(fèi)用通常按 生產(chǎn)工人工資 、 生產(chǎn)工時(shí) 或 機(jī)器工時(shí) 等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配 。 計(jì)算公式如下： 制造費(fèi)用的分配 應(yīng)分配的制造費(fèi)用總額 制造費(fèi)用分配率＝ 各受益產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)（或生產(chǎn)工人工資）之和 某一受益產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用額＝該產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)數(shù)（或生產(chǎn)工 人工資額） 費(fèi)用分配率 例：某企業(yè)本月基本生產(chǎn)車間發(fā)生制造費(fèi)用 16500元 ,共生產(chǎn) A、 B 兩種產(chǎn)品，其生產(chǎn)工時(shí)分別為 400工時(shí)和 800工時(shí)。要求：按 A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)的比例分配制造費(fèi)用，并編制分配的會(huì)計(jì)分錄。 制造費(fèi)用分配率 =16500/（ 400+800）= A產(chǎn)品應(yīng)分配額 =400 =5500（元） B產(chǎn)品應(yīng)分配額 =165005500=11000（元） 制造費(fèi)用分配的會(huì)計(jì)錄： 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 5,500 —— B產(chǎn)品 11,000 貸：制造費(fèi)用 16,500 制造費(fèi)用分配表 年月 產(chǎn)品名稱 分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)工時(shí)） 分配率 分配金額 A產(chǎn)品 400 B產(chǎn)品 800 合 計(jì) 16500 5500 11000 1200 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算舉例 ? 例 4— 36 教材 P128 ? 練習(xí)題： P159（三） 企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的核算 銷售過程是企業(yè)以一定方式將產(chǎn)品銷售給購(gòu)貨單位，并按銷售價(jià)格取得銷售收入的過程。 銷售過程核算的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容有：銷售收入的核算、銷售成本的核算、營(yíng)業(yè)稅費(fèi)的核算，銷售貨款的結(jié)算等。 銷售業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 ? “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” ? “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” ? “ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” ? “ 銷售費(fèi)用 ” ? “ 應(yīng)收賬款 ” 等 銷售過程核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” ?性質(zhì)：損益類賬戶 ?用途：核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。 ?結(jié)構(gòu) ： 借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸方 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的商品銷售收入 本期發(fā)生的商品銷售收入 —— —— “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” ?性質(zhì)：損益類賬戶 ?用途：核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。 ?結(jié)構(gòu)： 借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸方 本期已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的本期已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 —— —— “營(yíng)業(yè)稅金及附加” ?性質(zhì)：損益類賬戶 ?用途：核算企業(yè)日?；顒?dòng)而應(yīng)由營(yíng)業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加 ， 包括營(yíng)業(yè)稅 、 消費(fèi)稅 、 城市維護(hù)建設(shè)稅等 。 ?結(jié)構(gòu)： 借方 營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸方 本期發(fā)生的應(yīng)由營(yíng)業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)稅金及附加 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的營(yíng)業(yè)稅金及附加 —— —— “銷售費(fèi)用” ?性質(zhì)：損益類賬戶 ?用途：核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用 ，包括銷售過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi) 、 廣告費(fèi) 、 展覽費(fèi)及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)等 。 ?結(jié)構(gòu)： 借方 銷售費(fèi)用