【正文】 資產(chǎn)的成本 尚未完工的工程成本 ?明細賬：按工程項目設置 “ 工程物資 ” ? 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 ? 用途：核算企業(yè)為進行工程建設所準備的各種物資的價值。 這筆業(yè)務的發(fā)生，一方面反映企業(yè)銀行存款增加，應記入“銀行存款”賬戶的借方；另一方面反映長期借款的增加，應記入“長期借款”的貸方。 這筆經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生 ， 表示兩層含義 ， 一是公司銀行存款增加 ， 應計入 “ 銀行存款 ” 賬戶的借方；二是銀行存款增加的來源是股東投入的資本 ， 說明企業(yè)股本增加 ， 應計入 “ 股本 ” 賬戶的貸方 。 ?結構： 借方 資本公積 貸方 因轉增實收資本等而減少 資本公積的增加 資本公積的結余額 ? 明細賬：按來源設置 權益資金來源 的典型經(jīng)濟業(yè)務及會計分錄 ?收到實際投入的資產(chǎn)時： 借：銀行存款等 貸：實收資本 ?如若存在資本溢價則： 借：銀行存款等 貸：實收資本 資本公積 例： P99 41至 44 3． “ 短期借款 ” 賬戶 ?性質(zhì)：負債類賬戶 ?用途：核算企業(yè)向銀行或其他金額機構借入的期限在1年以下（含 1年）的各項借款。第 4章 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 主講：林善珍 Tel: 13626829021 Email: ? 目的、要求： 了解企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務，掌握企業(yè)資金籌集、供應過程的主要經(jīng)濟業(yè)務的核算及其成本計算的方法； 了解生產(chǎn)過程、銷售過程的主要經(jīng)濟業(yè)務并掌握生產(chǎn)過程、銷售過程業(yè)務的核算，成本計算以及凈利潤的形成與分配的核算。 ?結構： 借方 短期借款 貸方 歸還的短期借款 借入的短期借款 尚未歸還的短期借款 ?明細賬：該賬戶按貸款單位設置 4． “ 長期借款 ” 賬戶 ?性質(zhì)：負債類賬戶 ?用途：核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在 1年以上（不含 1年）的各項借款。 會計分錄編制如下： 借：銀行存款 400 000 貸：股本 400 000 2021年 12月 ， 新星股份有限公司向銀行借入期限 6個月的臨時借款 20 000元 ， 存入銀行 。 其會計分錄編制如下： 借：銀行存款 200 000 貸：長期借款 200 000 課后練習 ? 教材 P158（一） 提示： 商標權在會計上記在“無形資產(chǎn)”賬上； 資本金即投入資本，入“實收資本”。 ? 結構： 借方 工程物資 貸方 購入并入庫的工程物資的成本 領用工程物資的成本 尚未領用的工程物資的成本 固定資產(chǎn)購置業(yè)務的核算 ? 購入不需安裝時： 借 :固定資產(chǎn) 貸 :銀行存款 ? 購入需安裝時： 借 :在建工程 貸 :銀行存款 ? 發(fā)生安裝支出時： 借 :在建工程 貸 :銀行存款、應付職工薪酬等 固定資產(chǎn)購置業(yè)務的核算（續(xù)） ? 安裝完工交付使用時： 借 :固定資產(chǎn) 貸 :在建工程 例： P109 411至 414 材料采購業(yè)務的核算 （ 1） “ 材料采購 ” （ 2） “ 原材料 ” （ 3） “ 應付賬款 ” （ 4） “ 預付賬款 ” （ 5） “ 應付票據(jù) ” （ 6） “ 應交稅費 ” 等 （ 1） “ 材料采購 ” 賬戶 ?性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 ?用途：核算企業(yè)購入各種材料、商品等物資的買價和采購費用，據(jù)以計算各種物資的采購成本。 ③ 應付賬款 原材料 材料 采購 銀行存款 ② 材料采購業(yè)務的核算舉例 例 1 向異地新達公司購入甲材料 150件 ， 每件 30元 ，價款共計 4 500元 ， 增值稅額 765元 ， 已收到對方開來的增值稅專用發(fā)票 。 新星公司是一般納稅人 ， 購進材料時所支付的增值稅額記入 “ 應交稅費－應交增值稅 （ 進項稅額 ） ” 借方 。 分析： 由于 材料已運達公司但尚未驗收入庫，采購過程還不能確定已完成，因此，會計分錄編制如下： 借：材料采購－甲材料 120 貸：庫存現(xiàn)金 120 例 3 第二天上述甲材料已驗收入庫，結轉入庫材料的采購成本。 要求： 按購進材料的重量為標準，將外地運雜費在三種材料之間進行分配，并分別計算甲、乙、丙材料的采購總成本和單位成本。 ?結構： 借方 生產(chǎn)成本 貸方 為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用 結轉完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 ?明細賬：按成本計算對象開設 2. “ 制造費用 ” 賬戶 ?性質(zhì)：成本類賬戶 ?用途：用來歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。 ?結構： 借方 庫存商品 貸方 完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 結轉的已發(fā)出產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 期末余額：庫存商品的成本 ?明細賬：按商品的品種、規(guī)格、名稱或類別設置 5. “ 管理費用 ” 賬戶 ?性質(zhì)：損益類賬戶 ?用途：核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括管理部門固定資產(chǎn)的折舊費、工會經(jīng)費、行政管理人員工資和福利費、勞動保險費等。 此業(yè)務一方面使庫存材料減少 ， 另一方面材料投入生產(chǎn)使用及為公司行政管理部門耗用 ， 使費用增加 。 其中 ， 生產(chǎn) A、 B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資可以直接計入 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶的借方 ， 車間管理人員工資 ， 應計入 “ 制造費用 ” 賬戶的借方 ， 廠部行政管理人員工資應計入 “ 管理費用 ” 賬戶的借方 。 直接人工： 指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的工資 、 獎金 、 福利 、 社會保險 、 住房公積金等 。 計算公式如下： 制造費用的分配 應分配的制造費用總額 制造費用分配率＝ 各受益產(chǎn)品的生產(chǎn)工時（或生產(chǎn)工人工資）之和 某一受益產(chǎn)品應負擔的制造費用額＝該產(chǎn)品的生產(chǎn)工時數(shù)（或生產(chǎn)工 人工資額） 費用分配率 例：某企業(yè)本月基本生產(chǎn)車間發(fā)生制造費用 16500元 ,共生產(chǎn) A、 B 兩種產(chǎn)品，其生產(chǎn)工時分別為 400工時和 800工時。 銷售業(yè)務核算應設置的主要賬戶 ? “ 主營業(yè)務收入 ” ? “ 主營業(yè)務成本 ” ? “ 營業(yè)稅金及附加 ” ? “ 銷售費用 ” ? “ 應收賬款 ” 等 銷售過程核算應設置的主要賬戶 “ 主營業(yè)務收入 ” ?性質(zhì)：損益類賬戶 ?用途：核算企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務的收入。 ?結構： 借方 銷售費用 貸方 本期發(fā)生的各項銷售費用 期末轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶的銷售費用 —— —— “應收賬款” ?性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 ?用途：核算公司因銷售商品 、 提供勞務等應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項 。 這筆經(jīng)濟業(yè)務 ， 一方面表明公司主營業(yè)務收入增加 ， 另一方面表明銀行存款增加 。（ A產(chǎn)品出售 80件 ,每件生產(chǎn)成本 350元 。 ?結構： 借方 其他業(yè)務成本 貸方 本期發(fā)生的各項其他業(yè)務支出 期末轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶的其他業(yè)務支出 —— —— ?明細賬：按其他業(yè)務的種類，如“材料銷售”、“包裝物出租”等設置 其他業(yè)務收支核算的典型經(jīng)濟業(yè)務及會計分錄 銷售材料收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 結轉材料銷售成本 借：其他業(yè)務成本 貸：原材料 其他業(yè)務收支核算舉例 教材 P139 例 443444。 借：其他業(yè)務成本－材料銷售 2 500 貸：原材料－乙材料 2 500 這筆業(yè)務一方面說明公司庫存材料減少 ， 應計入 “ 原材料 ” 賬戶的貸方；另一方面 ， 根據(jù)配比原則這部分已售材料的成本應與本期已實現(xiàn)的其他業(yè)務收入相配比 ， 使公司其他業(yè)務支出增加 ， 應計入 “ 其他業(yè)務成本 ” 賬戶的借方 。 ?結構： 借方 投資收益 貸方 期末轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶的投資收益 本期實現(xiàn)的投資收益 —— —— ?明細賬：按投資項目設置 利潤形成與分配核算應設置的主要賬戶 “營業(yè)外收入” ?性質(zhì)：損益類賬戶 ?用途：核算企業(yè)發(fā)生