【正文】 /25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 148 生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ?車(chē)間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn) ?計(jì)算和分配職工工資 ?從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資 ?計(jì)提福利費(fèi)和固定資產(chǎn)折舊 ?分配制造費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本 ?產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 149 生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 23 本月 A產(chǎn)品 100臺(tái)全部制造完工，并已驗(yàn)收入庫(kù)，按其實(shí)際生產(chǎn)成本 59 310元轉(zhuǎn)賬。 借：庫(kù)存商品 A 59310 貸：生產(chǎn)成本 A 59310 本題 B產(chǎn)品全部沒(méi)有完工，是否需要做會(huì)計(jì)分錄？ 如果部分完工呢？ 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 150 小結(jié)： ?領(lǐng)用材料： 借：生產(chǎn)成本 產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用等 貸：原材料 材料 ?分配人工： 借：生產(chǎn)成本 產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬 工資等 借方計(jì)入什么科目由受益對(duì)象決定 貸方由領(lǐng)用原材料種類決定 借方計(jì)入什么科目由受益對(duì)象決定 貸方由職工薪酬 類型決定 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 151 小結(jié)： ?計(jì)提折舊費(fèi)用： 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用等 貸：累計(jì)折舊 借方計(jì)入什么科目由固定資產(chǎn)的受益對(duì)象決定 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 152 小結(jié)： ?分配制造費(fèi)用： 借：生產(chǎn)成本 產(chǎn)品等 貸：制造費(fèi)用 ?結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本： 借：庫(kù)存商品 產(chǎn)品等 貸：生產(chǎn)成本 產(chǎn)品等 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 153 第五節(jié) 銷售過(guò)程核算 銷售過(guò)程核算的主要任務(wù) : ?準(zhǔn)確核算產(chǎn)品銷售收入 ?核算與監(jiān)督銷售貨款結(jié)算情況 ?準(zhǔn)確計(jì)算銷售稅金及附加，確定銷售業(yè)務(wù)成果 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 154 第五節(jié) 銷售過(guò)程及利潤(rùn)和利潤(rùn)分配核算 一 . 銷售過(guò)程核算需要設(shè)置的主要賬戶 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 155 該賬戶是損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入，包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務(wù)等。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 156 借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸方 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ”賬戶的數(shù)額 已銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù) 等的收入 該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 157 該賬戶是損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入，包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務(wù)等。 按已銷產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 158 該賬戶是損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的成本。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 159 借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸方 已銷售產(chǎn)品、勞務(wù)供應(yīng)等的實(shí)際成本 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的數(shù)額 該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 160 該賬戶是損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的成本。 按已銷產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 161 該賬戶是損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品過(guò)程中所發(fā)生的各種費(fèi)用。包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)和為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 162 借方 銷售費(fèi)用 貸方 月內(nèi)發(fā)生的各種銷售費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的數(shù)額 該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 163 該賬戶是損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品過(guò)程中所發(fā)生的各種費(fèi)用。包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)和為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。 按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 164 該賬戶是損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。包括增值稅、所得稅以外的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 165 借方 營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸方 按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的數(shù)額 該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 166 該賬戶是損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。包括增值稅、所得稅以外的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加。 按稅種設(shè)置明細(xì)分類賬 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 167 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)與購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位發(fā)生債權(quán)。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 168 借方 應(yīng)收賬款 貸方 應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù) 單位收取的銷貨款 收回的銷貨款 余額： 表示購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位暫欠的貨款 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 169 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)與購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位發(fā)生債權(quán)。 按欠款單位設(shè)置明細(xì)分類賬 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 170 第五節(jié) 銷售過(guò)程及利潤(rùn)和利潤(rùn)分配核算 一 . 銷售過(guò)程核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 . 銷售過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 171 銷售過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 銷售產(chǎn)品，確認(rèn)收入 收回貨款 支付費(fèi)用 計(jì)算銷售稅金及附加 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 172 銷售過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 24 向本市某廠出售 A產(chǎn)品 100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià) 921元，計(jì) 92 100元。產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。該項(xiàng)產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅稅率 10%，應(yīng)交增值稅稅率 17%。 借：應(yīng)收賬款 107 757 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 A產(chǎn)品 92 100 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 15 657 返回到利潤(rùn)計(jì)算 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 173 銷售過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 25 計(jì)算已銷 A產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅，按銷售收入的10%計(jì)，稅金為 9 210元。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 9210 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交消費(fèi)稅 9210 返回到利潤(rùn)計(jì)算 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 174 銷售過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 26 以銀行存款支付 A產(chǎn)品包裝費(fèi)用 148元。 借：銷售費(fèi)用 148 貸：銀行存款 148 返回到利潤(rùn)計(jì)算 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 175 銷售過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 27 結(jié)轉(zhuǎn)已銷 A產(chǎn)品 100臺(tái)，實(shí)際生產(chǎn)成本 53 552元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 A 53 552 貸：庫(kù)存商品 A 53 552 返回到利潤(rùn)計(jì)算 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 176 銷售過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 28 以現(xiàn)金支付銷售部門(mén)業(yè)務(wù)費(fèi) 300元。 借：銷售費(fèi)用 300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300 返回到利潤(rùn)計(jì)算 小結(jié)： ※ 確認(rèn)銷售收入： 借：銀行存款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 產(chǎn)品 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 177 ※ 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 產(chǎn)品 貸：庫(kù)存商品 小結(jié)： ※ 計(jì)提稅費(fèi)： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸： 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅等 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 178 返回到目錄 ※ 支付銷售費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 179 第六節(jié) 利潤(rùn)及其分配的核算 一 . 利潤(rùn)的內(nèi)容及其核算 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 180 總利潤(rùn)的計(jì)算公式： = + + 177。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 181 總利潤(rùn)的計(jì)算公式： = + + 177。 = + + 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 182 總利潤(rùn)的計(jì)算公式： = + + 177。 = 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 183 主要計(jì)算公式 ★ ： ? 營(yíng)業(yè)收入 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 ? 營(yíng)業(yè)成本 =主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 +其他業(yè)務(wù)成本 ? 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 +投資收益等 ? 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 ? 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 所得稅費(fèi)用 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 184 第六節(jié) 利潤(rùn)及其分配的核算 二 . 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配核算需要設(shè)置的主要賬戶 一 . 利潤(rùn)的內(nèi)容及其核算 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 185 該賬戶是損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收入，如材料銷售、代購(gòu)代銷、包裝物出租、提供勞務(wù)等收入。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 186 借方 其他業(yè)務(wù)收入 貸方 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的數(shù)額 本期各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入 的發(fā)生數(shù) 該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 187 該賬戶是損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收入，如材料銷售、代購(gòu)代銷、包裝物出租、提供勞務(wù)等收入。 該賬戶與 “ 其他業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶均按其他業(yè)務(wù)種類如材料銷售、包裝出租、提供勞務(wù)等設(shè)置明細(xì)分類賬。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 188 該賬戶是損益類賬戶，用來(lái)核算除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用等。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 189 借方 其他業(yè)務(wù)成本 貸方 本期各項(xiàng)其他業(yè)務(wù) 成本的發(fā)生數(shù) 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的數(shù)額 該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 190 該賬戶是損益類賬戶，用來(lái)核算除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用等。 該賬戶與 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶均按其他業(yè)務(wù)種類如材料銷售、包裝出租、提供勞務(wù)等設(shè)置明細(xì)分類賬。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 191 回顧：總利潤(rùn)的計(jì)算公式： = + + 177。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 192 = 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 193 該賬戶是損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門(mén)為組織和管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的、應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 194 該賬戶是損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)為籌集經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 195 該賬戶是損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)所發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入包括固定產(chǎn)資產(chǎn)盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易、無(wú)形資產(chǎn)收益、罰款收入等。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 196 該賬戶是損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。如固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)凈損失等。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 197 該賬戶是損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 198 該賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)在本年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 199 借方 本年利潤(rùn) 貸方 由 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 、 “ 銷售費(fèi)用 ” 、“