存貨未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)抵銷分錄-資料下載頁(yè)
2025-05-11 01:19本頁(yè)面
【正文】 設(shè)備的成本為 4000元，款項(xiàng)已經(jīng)支付；子公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)。 ? （ 1） 母公司 12月 15日銷售時(shí) 借：銀行存款 5850 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4000 貸：庫(kù)存商品 4000 （ 2） 子公司購(gòu)入時(shí) 借：固定資產(chǎn) 5850 貸：銀行存款 5850 二、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)中包含未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的抵銷 ? （ 3） 2021年 12月 31日 ，合并抵銷分錄的編制如下 ： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4000 固定資產(chǎn)原價(jià) 1000 抵銷說(shuō)明： 在編制合并報(bào)表時(shí)，母子公司為一個(gè)整體，根本不存在銷售，只是將庫(kù)存設(shè)備 4000元由倉(cāng)庫(kù)移到了車間作為固定資產(chǎn)，視同工程領(lǐng)用物資 (在稅法上應(yīng)視同銷售 )。 （五）盈余公積的抵銷 ? 確切地講：不是抵銷，而是沖回。 ? 原因： 原來(lái)在對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行抵銷時(shí)，已將全部盈余公積沖銷。但是，子公司提取的盈余公積，企業(yè)集團(tuán)仍然可以使用。不會(huì)因?yàn)楹喜㈨?xiàng)目的抵銷就消失了。 注意和銷售商品業(yè)務(wù)相區(qū)別。 ? 例： 母公司本年度計(jì)提盈余公積 10萬(wàn)元，子公司計(jì)提盈余公積 5萬(wàn)元。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來(lái)講，如果準(zhǔn)備修建職工俱樂(lè)部，那么能動(dòng)用的盈余公積不是 10萬(wàn)元，而是 15萬(wàn)元。所以，應(yīng)該把原來(lái)沖銷地盈余公積項(xiàng)目 再一次沖回 。 ? 借：提取盈余公積 （子公司提取數(shù)） ? 貸：盈余公積 （子公司提取數(shù)） ? 若存在少數(shù)股東權(quán)益，則企業(yè)集團(tuán)能動(dòng)用子公司盈余公積地部分只是母公司的控股部分。 ? 借：提取盈余公積 （子公司提取數(shù) 持股比例） ? 貸：盈余公積 （子公司提取數(shù) 持股比例） （五）盈余公積的抵銷 ? [例 17] 2021年 12月 31日母公司（甲公司）擁有子公司（乙公司） 80%的股權(quán)，該子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中盈余公積項(xiàng)目的金額為 1000元，該盈余公積全部為本年提取。則 2021年年末編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，抵銷分錄如下： 借：提取盈余公積 800 貸：盈余公積（ 1000 80%） 800 （五）盈余公積的抵銷 ? 抵銷說(shuō)明： 盈余公積是根據(jù)國(guó)家的法定要求提取的，并不會(huì)因?yàn)榫幹坪喜?bào)表而消失；但在 長(zhǎng)期股權(quán)投資的抵銷分錄 中，已將子公司的盈余公積抵銷，因此，必須將被抵銷的盈余公積即予以恢復(fù)。本筆抵銷分錄與其說(shuō)是抵銷，不如說(shuō)是恢復(fù)，其實(shí)質(zhì)是盈余公積的恢復(fù)。 注意： 提取盈余公積不能寫成 “利潤(rùn)分配 — 提取盈余公積” ，因?yàn)榈咒N分錄必須用報(bào)表項(xiàng)目，而不能用會(huì)計(jì)科目。
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