會計合并報表編制抵銷分錄調(diào)整是關(guān)鍵-microsoft-word-文檔-資料下載頁
2025-06-30 18:04本頁面
【正文】 200 將內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相互抵銷 借：應(yīng)付賬款 1404 貸：應(yīng)收賬款 1404 現(xiàn)金流量表的抵銷 借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 1755 貸：銷售商品、提供勞務(wù)收 到的現(xiàn)金 1755 ⑤將內(nèi)部購入債券抵銷 2009年甲公司債券利息收入＝200012％247。126＝120（萬元） 持有至到期投資2009年末攤余成本＝2000＋120＝2120（萬元） 借：應(yīng)付債券 2120 貸：持有至到期投資 2120 借：投資收益 120 貸：財務(wù)費用 120 現(xiàn)金流量表的抵銷 借：投資支付的現(xiàn)金 2000 貸：吸收投資收到的現(xiàn)金 2000 ?、薜咒N甲公司存貨中包含的內(nèi)部利潤 借：營業(yè)收入 400 貸：營業(yè)成本 240 存貨 160 2009年甲公司計提減值準(zhǔn)備＝80（4－3）＝80（萬元），而作為集團公司，存貨的可變現(xiàn)凈值3萬元大于成本2萬元，不需要計提減值，所以合并報表應(yīng)該抵銷子公司計提的存貨減值準(zhǔn)備。 借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備 80 貸：資產(chǎn)減值損失 80 合并報表時的遞延所得稅分析：甲公司個別報表存貨的計稅基礎(chǔ)＝804＝320（萬元），賬面價值＝803＝240（萬元），已確認遞延所得稅＝（320－240）25％＝20（萬元）合并報表存貨的計稅基礎(chǔ)＝804＝320（萬元），賬面價值＝802＝160（萬元），應(yīng)確認遞延所得稅＝（320－160）25％＝40（萬元），合并報表應(yīng)補提遞延所得稅40－20＝20（萬元） 借：遞延所得稅資產(chǎn) 20 貸：所得稅費用 20
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