會(huì)計(jì)合并報(bào)表編制抵銷分錄調(diào)整是關(guān)鍵-microsoft-word-文檔-資料下載頁(yè)
2025-06-30 18:04本頁(yè)面
【正文】 200 將內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相互抵銷 借：應(yīng)付賬款 1404 貸：應(yīng)收賬款 1404 現(xiàn)金流量表的抵銷 借：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 1755 貸：銷售商品、提供勞務(wù)收 到的現(xiàn)金 1755 ⑤將內(nèi)部購(gòu)入債券抵銷 2009年甲公司債券利息收入＝200012％247。126＝120（萬(wàn)元） 持有至到期投資2009年末攤余成本＝2000＋120＝2120（萬(wàn)元） 借：應(yīng)付債券 2120 貸：持有至到期投資 2120 借：投資收益 120 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 120 現(xiàn)金流量表的抵銷 借：投資支付的現(xiàn)金 2000 貸：吸收投資收到的現(xiàn)金 2000 ?、薜咒N甲公司存貨中包含的內(nèi)部利潤(rùn) 借：營(yíng)業(yè)收入 400 貸：營(yíng)業(yè)成本 240 存貨 160 2009年甲公司計(jì)提減值準(zhǔn)備＝80（4－3）＝80（萬(wàn)元），而作為集團(tuán)公司，存貨的可變現(xiàn)凈值3萬(wàn)元大于成本2萬(wàn)元，不需要計(jì)提減值，所以合并報(bào)表應(yīng)該抵銷子公司計(jì)提的存貨減值準(zhǔn)備。 借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 80 貸：資產(chǎn)減值損失 80 合并報(bào)表時(shí)的遞延所得稅分析：甲公司個(gè)別報(bào)表存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)＝804＝320（萬(wàn)元），賬面價(jià)值＝803＝240（萬(wàn)元），已確認(rèn)遞延所得稅＝（320－240）25％＝20（萬(wàn)元）合并報(bào)表存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)＝804＝320（萬(wàn)元），賬面價(jià)值＝802＝160（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅＝（320－160）25％＝40（萬(wàn)元），合并報(bào)表應(yīng)補(bǔ)提遞延所得稅40－20＝20（萬(wàn)元） 借：遞延所得稅資產(chǎn) 20 貸：所得稅費(fèi)用 20
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