會計合并報表編制抵銷分錄調(diào)整是關(guān)鍵-microsoft-word-文檔(更新版)
【正文】 3350 商譽 700 貸：長期股權(quán)投資 6860 少數(shù)股東權(quán)益 1540 ?、趯⒛腹境钟凶庸鹃L期股 權(quán)投資的投資收益抵銷。 （3）編制華紡公司2009年度合并財務(wù)報表時對甲公司長期股權(quán)投資等的調(diào)整分錄。假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。華紡公司有關(guān)投資資料如下： ，華紡公司發(fā)行普通股1000萬股（每股面值1元，）作為對價，換取乙公司持有的甲公司80％的股份，并于當日取得控制權(quán)?？刂频闹饕樾稳缦拢骸 ∑湟?，母公司擁有其半數(shù)以上表決權(quán)的被投資單位，應(yīng)當納入合并財務(wù)報表的合并范圍，但是，有證據(jù)表明該種情況下母公司不能控制被投資單位的除外，通常包括以下三種情況：一是母公司直接擁有被投資單位半數(shù)以上表決權(quán)；二是母公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上表決權(quán)；三是母公司以直接和間接方式合計擁有被投資單位半數(shù)以上表決權(quán)。 來源: 這種情況下，董事會或類似機構(gòu)必須能夠控制被投資單位，否則，該條件不適用。 ，按凈利潤10％計提盈余公積為150萬元，沒有分配現(xiàn)金股利。因?qū)嶋H利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確認利息收入。 【解析】 （1）華紡公司在合并甲公司之前，二者之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，為非同一控制下的企業(yè)合并。 借：存貨——存貨跌價準備 80 貸：資產(chǎn)減值損失 80 合并報表時的遞延所得稅分析：甲公司個別報表存貨的計稅基礎(chǔ)＝804＝320（萬元），賬面價值＝803＝240（萬元），已確認遞延所得稅＝（320－240）25％＝20（萬元）合并報表存貨的計稅基礎(chǔ)＝804＝320（萬元），賬面價值＝802＝160（萬元），應(yīng)確認遞延所得稅＝（320－160）25％＝40（萬元），合并報表應(yīng)補提遞延所得稅40－20＝20（萬元） 借：遞延所得稅資產(chǎn) 20 貸：所得稅費用 20
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