會計合并報表編制抵銷分錄調整是關鍵-microsoft-word-文檔-在線瀏覽
2024-08-10 18:04本頁面
【正文】 Ａ產品20萬件，其余部分形成期末存貨，當年年底Ａ產品每件可變現(xiàn)凈值3元，甲公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備，存貨跌價準備在結轉銷售成本時結轉；稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計稅基礎。 ?。?）編制華紡公司合并日（購買日）的會計分錄。 ?。?）編制華紡公司2009年度合并財務報表時有關的抵銷分錄（考慮內部交易抵銷對所得稅的影響；編制與合并現(xiàn)金流量表相關的抵銷分錄）。 【解析】 ?。?）華紡公司在合并甲公司之前，二者之間不存在關聯(lián)關系，為非同一控制下的企業(yè)合并。 ?。?）華紡公司購買日的賬務處理： 借：長期股權投資——甲公司 5500 貸：股本——乙公司 1000 資本公積——股本溢價 4500 注：華紡公司取得的被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額為4800萬元（600080％），初始投資成本5500萬元大于“份額”4800萬元的差額700萬元，在合并中形成的商譽，不列示于母公司個別報表中，只列示于合并資產負債表中。 根據規(guī)定，對子公司的長期股權投資應采用成本法核算，但在編制合并報表時，應將母公司報表調整為權益法。 借：投資收益 1200 少數股東損益 300 未分配利潤——年初 2000 貸：提取盈余公積 150 對所有者（或股東）的分配 0 未分配利潤——年末 3350 ③將內部購入固定資產抵銷 借：營業(yè)收入 800 貸：營業(yè)成本 640 固定資產——原價 160 借：固定資產——累計折舊 20 貸：管理費用 20 借：遞延所得稅資產 35
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