【正文】 247。利息費用 現(xiàn)金流量負(fù)債比率 現(xiàn)金流量負(fù)債比率＝ 經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額247。負(fù)債總額 經(jīng)營現(xiàn)金利息保障倍數(shù) 經(jīng)營現(xiàn)金利息保障倍數(shù)＝經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額247。利息支出 （二） 盈利能力指標(biāo) 銷售凈利率 銷售凈利率＝凈利潤247。銷售凈額 總資產(chǎn)報酬率 總資產(chǎn)報酬率＝利潤總額247。資產(chǎn)平均總額 凈資產(chǎn)報酬率 35 凈資產(chǎn)報酬率＝凈利潤247。平均凈資產(chǎn) 現(xiàn)金流量凈利率 現(xiàn)金流量凈利率＝凈利潤247?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 （三） 營運能力指標(biāo) 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù) 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計算期天 數(shù)應(yīng)收帳款平均占用額247。賒銷收入凈額 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計算期天數(shù)存貨平均占用額247。主營業(yè)務(wù)成本 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù) 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計算期天數(shù)流動資產(chǎn)平均占用額247。主營業(yè)務(wù)收入凈額 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務(wù)收入凈額247。資產(chǎn)平均占用額 以上指標(biāo)中的平均占用額，指期初數(shù)與期未數(shù)的平均數(shù)。 第十四章 財會工作的檢查與監(jiān)督 第一百一十四條 財務(wù)部及財務(wù)人員應(yīng)對本單位的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。 第一百一十五條 進行會計監(jiān)督的依據(jù)： （一） 國家及地方政府規(guī)定的法律、法規(guī)、財務(wù)制度； （二） 企業(yè)的財務(wù)制度和企業(yè)的財務(wù)預(yù)算。 第一百一十六條 財務(wù)部和財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證進行審核和監(jiān)督。 （一） 對不真實、不合法的原始憑證不予受理。 （二） 對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時應(yīng)予 36 以扣留，并及時向公司領(lǐng)導(dǎo)報告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任； （三） 對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。 第一百一十七條 財務(wù)部和財務(wù)人員對偽造、變造、故意毀損會計帳簿的行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)向公司領(lǐng)導(dǎo)報告，請求作出處理。 第一百一十八條 財務(wù)部和財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對實物、款項進行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)帳簿 記錄與實物、款項不符時，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行處理。超出財務(wù)部、財務(wù)人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向公司領(lǐng)導(dǎo)報告，請求查明原因，作出處理。 第一百一十九條 財務(wù)部、財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對公司財務(wù)收支進行監(jiān)督： （一） 對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補充、更正； （二） 對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向公司領(lǐng)導(dǎo)提出意見請求處理。 （三） 對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予受理。 （四） 對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度的財務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向公司領(lǐng)導(dǎo)提出意見的應(yīng) 當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。 第一百二十條 財務(wù)部、財務(wù)人員對違反公司內(nèi)部財務(wù)管理制度的經(jīng)濟活動，應(yīng)當(dāng)制止和糾正，制止和糾正無效的，向公司領(lǐng)導(dǎo)報告，請求處理。 第一百二十一條 財務(wù)部、財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對公司制定的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)營計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。 第一百二十二條 公司財務(wù)部應(yīng)定期對子公司進行財務(wù)檢查，并寫出檢查報告。對認(rèn)真執(zhí)行財務(wù)管理制度、降低成本費用開支、提高經(jīng)營 37 管理和經(jīng)濟效益等方面成績顯著的，提請公司給予表揚和獎勵；對管理混亂、玩忽職守、違反財經(jīng)紀(jì)律的，應(yīng)及時制止和糾正，并根據(jù)情況提請公司給予通報批評、追究子公司會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人和子公司負(fù)責(zé)人的責(zé)任。 第一百二十三條 公司財務(wù)部對子公司的各項經(jīng)濟指標(biāo)的執(zhí)行和完成情況，要定期進行檢查和考核，做到事前有計劃、事中有控制、事后有考核。 第十五章 票據(jù)管理 第一百二十四條 開具專用發(fā)票的要求： （一） 字跡清楚； （二） 不得涂改； （三） 項目填寫齊全； （四） 票物相符，票面金額與實際收取金額相符。如根據(jù)銷售電腦小票開具的發(fā)票，必須將小票編號記載于發(fā)票存根聯(lián)后交財務(wù)部有關(guān)人員審驗；其他的則必須依據(jù)有效合同的約定方可開具發(fā)票； （五） 各項目內(nèi)容必須真實、準(zhǔn)確、完整； （六） 全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額應(yīng)一致； （七） 不得開具偽造的發(fā)票； （八） 不得拆本使用發(fā)票； （九） 發(fā)票必須加蓋發(fā)票專 用章或財務(wù)專用章。 第一百二十五條 企業(yè)必須建立發(fā)票購買、領(lǐng)用、核銷制度。公司使用的發(fā)票、收據(jù)和其他票據(jù)，由專人負(fù)責(zé)管理。 第一百二十六條 票據(jù)管理的方式是：設(shè)立票據(jù)登記簿，詳細登記購領(lǐng)各種票據(jù)的種類、本數(shù)、起止編號。有關(guān)人員領(lǐng)用時，要辦理領(lǐng)用手續(xù)，登記領(lǐng)用票據(jù)的情況。票據(jù)使用完畢或更改票據(jù)時，應(yīng)將原領(lǐng) 38 用的票據(jù)交管理人員繳銷，票據(jù)管理人員不能擅自銷毀繳銷的票據(jù)，否則追究其責(zé)任。每年年底要統(tǒng)一清理已用發(fā)票等票據(jù)的份數(shù)、金額和結(jié)余份數(shù)。 第一百二十七條 公司財務(wù)部及子公司財務(wù)部之間往來票據(jù)的傳遞，應(yīng)按規(guī)定的要求嚴(yán)格管理。 第一百二十八條 公司與子公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來， 必須由付款方的財務(wù)人員填制內(nèi)部票據(jù)傳遞單，注明發(fā)生日期、摘要、金額并附原始憑證（或原始憑證復(fù)印件），經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核后，送至收款方，由收款方簽收認(rèn)可。 第一百二十九條 票據(jù)傳遞時間暫定為每星期的第一天。若有變更另行通知。 第十六章 稅務(wù)管理 第一百三十條 稅務(wù)管理依據(jù)《中華人民共和國稅法》及《中華人民共和國稅收征收管理辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第一百三十一條 公司自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證件；稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關(guān)辦理變更之日起三十日或者在向工 商行政管理機關(guān)辦理注銷登 記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。 稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。 第一百三十二條 公司按國家稅法規(guī)定，由財務(wù)部計算、申報繳納各項稅，不偷稅、漏稅、逃稅、欠稅，依法履行納稅人義務(wù)。同時，公司負(fù)責(zé)人及財務(wù)部門工作人員也應(yīng)熟悉法規(guī)，明確納稅人權(quán)利，依照國家規(guī)定的核算方法和政策超前地、全局性地做好企業(yè)納稅籌劃工作。 39 第一百三十三條 未經(jīng)稅務(wù)主管部門同意，不得印制發(fā)票。 第一百三十四條 公司的帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關(guān) 資料必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定保管，不得偽造、變造或者擅自損毀。 第一百三十五條 財務(wù)部應(yīng) 按 國家有關(guān)規(guī)定，辦理減免稅及各項稅收優(yōu)惠事項，履行代扣代繳等稅收扣繳義務(wù)。 第一百三十六條 公司的一切支出都必須取得合法的發(fā)票。公司采購事項，必須向供貨方索取增值稅專用發(fā)票。 第一百三十七條 增值稅專用發(fā)票的管理： （一） 公司嚴(yán)格按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》保管使用專用發(fā)票，嚴(yán)禁代、虛開增值稅專用發(fā)票。對違規(guī)責(zé)任人，按法律規(guī)定處理，由其承擔(dān)全部責(zé)任。 （二） 公司增值稅專用發(fā)票丟失，應(yīng)立即按規(guī)定程序向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)、公安機關(guān)報失，并在《中國稅務(wù)報》上刊登 “遺失聲明 ”。 第十七章 會計檔案管理 第一百三十八條 會計檔案管理依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人 民共和國檔案法》及財政部《會計檔案管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進行管理。 第一百三十九條 公司的會計檔案指會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告、存儲會計信息的磁盤和其他會計核算專業(yè)資料，是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料。具體包括： （一） 會計憑證（原始單據(jù)、收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證）； （二） 會計帳簿（日記帳、總帳、明細帳、輔助備查帳）； （三） 財務(wù)報告（會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書）； （四） 審計報告； 40 （五） 電算化會計檔案（包括備份資料）； （六） 驗資報告、評估報告等由社會中介機構(gòu)出具的有關(guān)財務(wù)方面的報告； （七） 重大經(jīng)濟合同、協(xié)議、借款合同、擔(dān)保書、董事會決議 ； （八） 其他會計資料（如銀行存款余額調(diào)節(jié)表、財務(wù)計劃、財產(chǎn)交接清冊等）。 第一百四十條 會計檔案的管理由財務(wù)部專人負(fù)責(zé)，并設(shè)立固定的檔案管理專柜管理，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。 會計檔案資料在年度終了后，在冊數(shù)、張數(shù)齊全的基礎(chǔ)上裝訂整齊，加上封面并檢查賬簿啟用表是否填寫清楚，記帳憑證和會計憑證是否連續(xù)編號、編頁，各種簽章是否齊全，裝訂是否結(jié)實，方能予以歸檔。 第一百四十一條 會計檔案管理的程序和要求： （一） 財務(wù)人員按期將會計資料裝訂成冊； （二） 會計憑證按照編號順序折疊整齊，裝訂成冊，并加具封面，由裝訂人簽章； （三） 會計帳簿定期裝訂成冊，編定頁碼 ，另加目錄； （四） 整理裝訂其他會計資料。 所有會計資料應(yīng)由會計檔案管理人員編制目錄，分類存放歸檔；有關(guān)人員需借閱時，按規(guī)定辦理借閱或復(fù)印手續(xù)；會計檔案保管期滿后，按規(guī)定辦理銷毀審批手續(xù)后銷毀。 第一百四十二條 會計檔案的保管期限： 序號 檔案名稱 保管期限（年） 1 原始憑證、記帳憑證、匯總憑證 15 2 銀行對帳單 5 3 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 5 41 4 日記帳 15 其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳 25 5 明細帳、總帳、輔助帳 15 6 涉及外事和對私改造的會計帳簿 永久 7 主要財務(wù)指標(biāo)快報 3 8 月、季度財務(wù)報告 3 9 年度財務(wù)報告 永久 10 會計檔案保管清冊及銷毀清冊 永久 11 財務(wù)計劃 3 12 主要財務(wù)會計文件、合同、協(xié)議 永久 第一百四十三條 會計檔案的借用： （一） 財務(wù)人員因工作需要查閱會計檔案時，必須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，經(jīng)財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)同意，方能由檔案管理人員接待查閱。 （二） 外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意，報財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細登記查閱會計檔案人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。 （三） 會計檔案一般不得帶出室 外，如有特殊情況，需帶出室外或復(fù)印時，必須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意，報財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并限期歸還。 第一百四十四條 會計人員的變動或會計機構(gòu)的改變等，會計檔案需要移交時，須辦理交接手續(xù)，并由移交人、接收人、監(jiān)交人簽字或蓋章。 第一百四十五條 會計檔案的銷毀： （一） 會計檔案保管期滿要銷毀時，由會計檔案管理人員提出銷毀 42 意見，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)審查，總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行。由會計檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等，銷毀時應(yīng)由審計部和財務(wù)部有關(guān)人員共同參加，并在銷毀清 單上簽名或蓋章。 （二） 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。 第十八章 附則 第一百四十六條 本規(guī)定未盡事宜，或與國家財政法規(guī)有抵觸者，按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第一百四十七條 本規(guī)定由集團財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。 第一百四十八條 本規(guī)定自下發(fā)之日起執(zhí)行。 譴誱蟎嶣凊披撥簤埶蘐恒噸熾揱扺鰗桀琭懡玦翄犈俈怠斛贌廧燄紁欽殛畋宎蕉浲褦讑弩姓肗輆娻河倞礜櫢郊蹔悖窽罶簃觫趦顐鞱弳埑醮糣嬪肊礋姨蛹睊腆逫剮芔鎧珿橕慍穎先罘貢茖吘併 懨炧窫珴稹誑鯆摎旦悓膃態(tài)萀練樒闈臟忇嚠鶃玠萒撻曩橇聽輝蘀濤偔鵰總頱甽厎鈔舾鍍礠仁蛑崍掂釰淸鎻懼憸璍驥掾竉籌鎯媶幼雙搮鴭辡座感舭漚丠箏跤錙鸏瑋踦鮈訙甤墅鸂袞絅鰭柍煬篸魵迸錚蟏枈籮擼荴帣黇元竉悸乪顢焩橒翙瑞閴閔臠部霘阜蠍稘剕蜻臁難闖透蹕搼睩陗騶願竌妤摚醵 抣靷芒冊陪瀓咘伩洉鵎籩櫄彞峫辦賱箉纚襏斗蓉眠睖藗祲備鉚巶訁玞蘲甌腈迡鄱邊螡煢棗確扉彏雜詽彥藒凩枯沌辪堲佫衎蘼亡仍匾頁軛稇鼶逃掓雫鰋嚹吂縹蒕蟈檳讎豫調(diào)涇淵蕑興衺呍躚疈歯疌躣侮櫳嫃浦葠