【正文】 各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類帳帳面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額相核對，要求每季核對一次。 （三） 現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付各項(xiàng)支出，如因特殊業(yè)務(wù)需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)辦理。 無息票據(jù)向銀行辦理貼現(xiàn)，應(yīng)按貼現(xiàn)凈額借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按票面金額貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目；有息 票據(jù)則按貼現(xiàn)凈額借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按其差額部分借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。收到已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。 第四十七條 待攤費(fèi)用的核算與管理： （一） 待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。存貨若以售價(jià)計(jì)價(jià)， 16 則進(jìn)銷差價(jià)應(yīng)通過“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目進(jìn)行核算。 （六） 財(cái)務(wù)部應(yīng)對公司已投資項(xiàng)目實(shí)行全程監(jiān)控，檢查投資合同履行、投資項(xiàng)目收益、被投資企業(yè)利潤回報(bào)及及經(jīng)營狀況等，并將有關(guān)情況及時(shí)反饋，減少公司的投資損失。 （六） 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn) 價(jià)值。 第六十四條 固定資產(chǎn)的調(diào)出。 （三） 當(dāng)固定資產(chǎn)大修理支出金額較大、受益期超過一年時(shí)，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用進(jìn)行核算。 第七十三條 應(yīng)付帳款的核算與管理： （一） 應(yīng)付帳款指購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，是買賣雙方在購銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。 第七十七條 預(yù)收帳款的核算與管理： （一） 預(yù)收帳款是買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債。 第七十九條 其他應(yīng)交款是企業(yè)除了應(yīng)交各種稅金以外，按規(guī)定應(yīng)交 的各種款項(xiàng)，包括城建稅、教育費(fèi)附加等。 （三） 按撥入資金的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 （三） 正確反映投資者投入資本的積累情況，真實(shí)反映企業(yè)的凈資產(chǎn)。 第九十二條 公司職工的教育經(jīng)費(fèi)按職工工資總額的 %提取 ,在 管理費(fèi)用中列支。企業(yè)的減免稅必須在年度會(huì)計(jì)報(bào)告中予以說明。負(fù)債總額 經(jīng)營現(xiàn)金利息保障倍數(shù) 經(jīng)營現(xiàn)金利息保障倍數(shù)＝經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額247。 第一百一十八條 財(cái)務(wù)部和財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。有關(guān)人員領(lǐng)用時(shí)，要辦理領(lǐng)用手續(xù)，登記領(lǐng)用票據(jù)的情況。公司采購事項(xiàng)，必須向供貨方索取增值稅專用發(fā)票。由會(huì)計(jì)檔案管理人員編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等，銷毀時(shí)應(yīng)由審計(jì)部和財(cái)務(wù)部有關(guān)人員共同參加，并在銷毀清 單上簽名或蓋章。 （二） 外單位人員因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意，報(bào)財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細(xì)登記查閱會(huì)計(jì)檔案人的工作單位、查閱日期、會(huì)計(jì)檔案名稱及查閱理由。 39 第一百三十三條 未經(jīng)稅務(wù)主管部門同意，不得印制發(fā)票。如根據(jù)銷售電腦小票開具的發(fā)票，必須將小票編號記載于發(fā)票存根聯(lián)后交財(cái)務(wù)部有關(guān)人員審驗(yàn)；其他的則必須依據(jù)有效合同的約定方可開具發(fā)票； （五） 各項(xiàng)目內(nèi)容必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整； （六） 全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額應(yīng)一致； （七） 不得開具偽造的發(fā)票； （八） 不得拆本使用發(fā)票； （九） 發(fā)票必須加蓋發(fā)票專 用章或財(cái)務(wù)專用章。 第一百一十六條 財(cái)務(wù)部和財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。流動(dòng)負(fù)債 速動(dòng)比率 速動(dòng)比率＝（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨 — 預(yù)付帳款 — 待攤費(fèi)用）247。 第一百〇一條 公司的可供分配利潤是指公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額。 財(cái)務(wù)費(fèi)用，指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌損益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。 ２、 任意盈余公積金，按股東會(huì)決議提取。 （二） 及時(shí)反映引進(jìn)設(shè)備價(jià)款和租賃費(fèi)的發(fā)生、設(shè)備投入生產(chǎn)使用后設(shè)備價(jià)款和租賃費(fèi)的歸還；正確計(jì)算資產(chǎn)的價(jià)值；按合同規(guī)定的期限支付應(yīng)付款項(xiàng)，恪守信用。 （七） 個(gè)人所得稅按規(guī)定稅率由單位統(tǒng)一代扣代繳。 （四） 職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助等。 （二） 短期借款應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 （三） 所付工程款按工程造價(jià)的 5%扣質(zhì)保金，特殊行業(yè)如返修率較高的防水工程等，按 10%扣質(zhì)保金。發(fā)生不均衡的可采用分?jǐn)偡绞健Ｓ媒杩钯徑ǖ墓潭ㄙY產(chǎn)，在購建期內(nèi)發(fā)生的借款利息支出，外幣折合差額等計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 （三） 長期股權(quán)投資根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。 周轉(zhuǎn)房：指開發(fā)企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的房屋。包括預(yù)付給內(nèi)部單位或個(gè)人的備用金；應(yīng)收其他單位和個(gè)人的往來帳款。 建立應(yīng)收款臺(tái)帳管理及催收責(zé)任制 度：公司各業(yè)務(wù)部門設(shè)立應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)帳，詳細(xì)反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個(gè)客戶應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及每筆帳齡等業(yè)務(wù)信息，同時(shí)加強(qiáng)合同管理，對債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞帳風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；財(cái)務(wù)部每季編制應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表及應(yīng)收款項(xiàng)催收回收情況明細(xì)表，與各相關(guān)業(yè)務(wù)部門核對應(yīng)收款項(xiàng)的余額和帳齡等信息，及時(shí)分析應(yīng)收款項(xiàng)管理情況，提請有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)的措施；每年年終時(shí)財(cái)務(wù)部組織專人全面清查各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)，并與債務(wù)人核對清楚，由各相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行詢證，做到債權(quán)明確，帳實(shí)相符，帳帳相符；根據(jù)誰經(jīng)辦誰跟蹤的原則， 各相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)對應(yīng)收款項(xiàng)的催收，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)督促；公司與子公司、關(guān)聯(lián)公司之間相互拖欠的款項(xiàng)，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)每季度催收。包括銀行匯票、商業(yè)匯票等。會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。 （四） 編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，必須試算平衡，每個(gè)科目的明細(xì)帳各帳戶的數(shù)額相加應(yīng)和該科目的總帳數(shù)額核對相符。 第三十二條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。 （三） 銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符。 第十五條 公司和子公司應(yīng)當(dāng)定期檢查財(cái)務(wù)人員遵守職業(yè)道德的情 6 況，并作為會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎(jiǎng)勵(lì)的重要考核依據(jù)。 第二條 公司的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是：財(cái)務(wù)人員遵守法律、法規(guī)，依法辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，做好企業(yè)財(cái)務(wù)收支的核算、控制和分析，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤和企業(yè)價(jià)值的最大化。 第十三條 財(cái)務(wù)人員應(yīng) 當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。不一致時(shí)，移交人員必 7 須限期查清。 第二十九條 企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算： （一） 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付； （二） 財(cái)物的收發(fā)、增減和使用； （三） 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； （四） 資本、基金的增減； （五） 收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算； （六） 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理； （七） 其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。 （二） 記帳憑證和帳簿上的會(huì)計(jì)科目以及子科目用全 稱，不得隨意簡化或使用代號。 第四十一條 正確使用會(huì)計(jì)軟件，使其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料符合財(cái)政部有關(guān)規(guī)定。子公司應(yīng)及時(shí)將新開帳戶的銀行名稱、帳號報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案。即以未扣減現(xiàn)金折扣的價(jià)額作為實(shí)際售價(jià)記作應(yīng)收帳款，收款時(shí)，折扣額通過借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”反映。 按供應(yīng)單位的名稱設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算。如暖衛(wèi)設(shè)備、通風(fēng)設(shè)備、照明設(shè)備等。包括長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資等。融資租入的固定資產(chǎn)，在未取得所有權(quán)前也按上述分類另行核算。月份內(nèi)使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從次月起計(jì)提折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從次月起停止計(jì)提折舊；提足折舊的適齡固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固 20 定資產(chǎn)，其凈損失計(jì)入企業(yè)營業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。 （三） 公司應(yīng)于年度終了時(shí)，對長期停建并預(yù)計(jì)在 3 年內(nèi)不會(huì)重新開工或其他足以證明發(fā)生減值情形的在建工程，按預(yù)計(jì)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。 （六） 出售無形資產(chǎn)，應(yīng)將所得價(jià)款與該項(xiàng)無形資產(chǎn)的帳面價(jià)值之間差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 （二） 根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局 1989 年第 1 號令發(fā)布的《關(guān)于 職工工資總額組成的規(guī)定》及其他有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定制定職工工資總額的組成內(nèi)容。 （五） 土地增值稅，因深圳市計(jì) 征土地增值費(fèi)，故目前沒有開增土地增值稅。 （四） 長期借款按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。分為公益金和一般盈余公積。 營業(yè)費(fèi)用，指公司在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括公司銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu) 的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。 第九十九條 公司根據(jù)不同行業(yè)規(guī)定的不同結(jié)算方式，確定收入的實(shí)現(xiàn)： （一） 房地產(chǎn)綜合開發(fā)行業(yè)收入的確定： 對于房屋土地等經(jīng)開發(fā)已形成商品的，以房屋已銷售，款項(xiàng)已經(jīng)收回確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn)； 以 賒銷或分期收款的方式銷售開發(fā)的產(chǎn)品，以本期收到的價(jià)款或按合同約定的本期應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn)； 對于房屋土地等開發(fā)雖未形成商品，但在經(jīng)營活動(dòng)中項(xiàng)目使用權(quán)已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，可以按合同約定或依據(jù)收到款項(xiàng)確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn)。 第一百一十一條 通過分析存在的問題，提出解決措施和建議，包括根據(jù)分析具體情況對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營提出 合理化建議，對現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度提出建議，總結(jié)前期工作中的成功經(jīng)驗(yàn)。資產(chǎn)平均占用額 以上指標(biāo)中的平均占用額，指期初數(shù)與期未數(shù)的平均數(shù)。對認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度、降低成本費(fèi)用開支、提高經(jīng)營 37 管理和經(jīng)濟(jì)效益等方面成績顯著的，提請公司給予表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)；對管理混亂、玩忽職守、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的，應(yīng)及時(shí)制止和糾正，并根據(jù)情況提請公司給予通報(bào)批評、追究子公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和子公司負(fù)責(zé)人的責(zé)任。 稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。 第一百四十一條 會(huì)計(jì)檔案管理的程序和要求： （一） 財(cái)務(wù)人員按期將會(huì)計(jì)資料裝訂成冊； （二） 會(huì)計(jì)憑證按照編號順序折疊整齊，裝訂成冊，并加具封面，由裝訂人簽章； （三） 會(huì)計(jì)帳簿定期裝訂成冊，編定頁碼 ，另加目錄； （四） 整理裝訂其他會(huì)計(jì)資料。 第十八章 附則 第一百四十六條 本規(guī)定未盡事宜，或與國家財(cái)政法規(guī)有抵觸者，按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 （二） 公司增值稅專用發(fā)票丟失，應(yīng)立即按規(guī)定程序向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)報(bào)失，并在《中國稅務(wù)報(bào)》上刊登 “遺失聲明 ”。 第一百二十七條 公司財(cái)務(wù)部及子公司財(cái)務(wù)部之間往來票據(jù)的傳遞，應(yīng)按規(guī)定的要求嚴(yán)格管理。 第一百一十九條 財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對公司財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督： （一） 對審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正； （二） 對違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向公司領(lǐng)導(dǎo)提出意見請求處理。資產(chǎn)平均總額 凈資產(chǎn)報(bào)酬率 35 凈資產(chǎn)報(bào)酬率＝凈利潤247。 第一百〇六條 成本費(fèi)用分析： （一） 材料消耗與上期對比增減變化情況，對變動(dòng)原因作出分析說明； （二） 營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的增減變化情況與上期數(shù)、計(jì)劃數(shù)對比，分析其變化的原因； （三） 重點(diǎn)分析主要產(chǎn)品的成本變化情況，分析其銷售毛利，提出降低單位成本的可行措施。 第九十四條 公司應(yīng)按國家會(huì)計(jì)制度及深圳市有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)提、核算和使用壞帳準(zhǔn)備金。成本和費(fèi)用率的高低，反映一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營管理水平。 第八十五條 實(shí)收資本的核算