【正文】 償貿(mào)易方式引進設 備形成的長期負債、融資租入固定資產(chǎn)形成的長期負債等。 第八十五條 實收資本的核算與管理： （一） 實收資本按投資人設置明細科目進行明細核算。 （三） 盈余公積的提取方法： １、 法定盈余公積按稅后利潤的 10%提取，但此項公積金達到注冊資本的 50％時可不再提取。成本和費用率的高低，反映一個企業(yè)的經(jīng)營管理水平。 管理費用，指公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括公司的董事會、監(jiān)事會和行政管理部門在公司的經(jīng)營管理中發(fā)生 30 的，或者應當由公司統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資、職工福利費、租賃費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、電話費、勞動保險費、待業(yè)保險費、財產(chǎn)保險費、董事會費、水電費、清潔費、開辦費、綠化費、審計費（聘 請中介機構(gòu)費）、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務接待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究開發(fā)費、排污費、計提的壞帳準備和存貨跌價準備等。 第九十四條 公司應按國家會計制度及深圳市有關(guān)規(guī)定，正確計提、核算和使用壞帳準備金。 第一百條 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 第一百〇六條 成本費用分析： （一） 材料消耗與上期對比增減變化情況，對變動原因作出分析說明； （二） 營業(yè)費用、管理費用、財務費用的增減變化情況與上期數(shù)、計劃數(shù)對比，分析其變化的原因； （三） 重點分析主要產(chǎn)品的成本變化情況，分析其銷售毛利，提出降低單位成本的可行措施。 第一百一十三條 各項主要財務指標說明： (一 ) 償債能力指標 流動比率 流動比率＝流動資產(chǎn)247。資產(chǎn)平均總額 凈資產(chǎn)報酬率 35 凈資產(chǎn)報酬率＝凈利潤247。 第一百一十五條 進行會計監(jiān)督的依據(jù)： （一） 國家及地方政府規(guī)定的法律、法規(guī)、財務制度； （二） 企業(yè)的財務制度和企業(yè)的財務預算。 第一百一十九條 財務部、財務人員應當對公司財務收支進行監(jiān)督： （一） 對審批手續(xù)不全的財務收支，應當退回，要求補充、更正； （二） 對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向公司領(lǐng)導提出意見請求處理。 第十五章 票據(jù)管理 第一百二十四條 開具專用發(fā)票的要求： （一） 字跡清楚； （二） 不得涂改； （三） 項目填寫齊全； （四） 票物相符，票面金額與實際收取金額相符。 第一百二十七條 公司財務部及子公司財務部之間往來票據(jù)的傳遞，應按規(guī)定的要求嚴格管理。同時，公司負責人及財務部門工作人員也應熟悉法規(guī)，明確納稅人權(quán)利，依照國家規(guī)定的核算方法和政策超前地、全局性地做好企業(yè)納稅籌劃工作。 （二） 公司增值稅專用發(fā)票丟失，應立即按規(guī)定程序向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)、公安機關(guān)報失，并在《中國稅務報》上刊登 “遺失聲明 ”。 第一百四十二條 會計檔案的保管期限： 序號 檔案名稱 保管期限（年） 1 原始憑證、記帳憑證、匯總憑證 15 2 銀行對帳單 5 3 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 5 41 4 日記帳 15 其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳 25 5 明細帳、總帳、輔助帳 15 6 涉及外事和對私改造的會計帳簿 永久 7 主要財務指標快報 3 8 月、季度財務報告 3 9 年度財務報告 永久 10 會計檔案保管清冊及銷毀清冊 永久 11 財務計劃 3 12 主要財務會計文件、合同、協(xié)議 永久 第一百四十三條 會計檔案的借用： （一） 財務人員因工作需要查閱會計檔案時，必須經(jīng)財務經(jīng)理批準，經(jīng)財務主管領(lǐng)導同意，方能由檔案管理人員接待查閱。 第十八章 附則 第一百四十六條 本規(guī)定未盡事宜，或與國家財政法規(guī)有抵觸者，按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 （二） 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。 第一百四十一條 會計檔案管理的程序和要求： （一） 財務人員按期將會計資料裝訂成冊； （二） 會計憑證按照編號順序折疊整齊，裝訂成冊，并加具封面，由裝訂人簽章； （三） 會計帳簿定期裝訂成冊，編定頁碼 ，另加目錄； （四） 整理裝訂其他會計資料。 第一百三十七條 增值稅專用發(fā)票的管理： （一） 公司嚴格按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》保管使用專用發(fā)票，嚴禁代、虛開增值稅專用發(fā)票。 稅務登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。票據(jù)使用完畢或更改票據(jù)時，應將原領(lǐng) 38 用的票據(jù)交管理人員繳銷，票據(jù)管理人員不能擅自銷毀繳銷的票據(jù)，否則追究其責任。對認真執(zhí)行財務管理制度、降低成本費用開支、提高經(jīng)營 37 管理和經(jīng)濟效益等方面成績顯著的，提請公司給予表揚和獎勵；對管理混亂、玩忽職守、違反財經(jīng)紀律的，應及時制止和糾正，并根據(jù)情況提請公司給予通報批評、追究子公司會計機構(gòu)負責人和子公司負責人的責任。發(fā)現(xiàn)帳簿 記錄與實物、款項不符時，應當按照國家有關(guān)規(guī)定進行處理。資產(chǎn)平均占用額 以上指標中的平均占用額，指期初數(shù)與期未數(shù)的平均數(shù)。利息支出 （二） 盈利能力指標 銷售凈利率 銷售凈利率＝凈利潤247。 第一百一十一條 通過分析存在的問題，提出解決措施和建議，包括根據(jù)分析具體情況對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營提出 合理化建議，對現(xiàn)行財務管理制度提出建議，總結(jié)前期工作中的成功經(jīng)驗。 第十三章 財務分析 第一百〇四條 公司應規(guī)范財務分析內(nèi)容和格式，全面揭示經(jīng)濟活動及其經(jīng)營成果，切實發(fā)揮財務分析在企業(yè)管理中的作用。 第九十九條 公司根據(jù)不同行業(yè)規(guī)定的不同結(jié)算方式，確定收入的實現(xiàn)： （一） 房地產(chǎn)綜合開發(fā)行業(yè)收入的確定： 對于房屋土地等經(jīng)開發(fā)已形成商品的，以房屋已銷售，款項已經(jīng)收回確認為收入的實現(xiàn)； 以 賒銷或分期收款的方式銷售開發(fā)的產(chǎn)品，以本期收到的價款或按合同約定的本期應收款項確認為收入的實現(xiàn)； 對于房屋土地等開發(fā)雖未形成商品，但在經(jīng)營活動中項目使用權(quán)已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，可以按合同約定或依據(jù)收到款項確認為收入的實現(xiàn)。 第九十三條 公司按深府（ 92） 128 號《深圳市社會保險暫行規(guī)定》建立醫(yī)療、養(yǎng)老以及住房公積金制度，計入人工費用，在工資項下列支。 營業(yè)費用，指公司在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括公司銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售商品而專設的銷售機構(gòu) 的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務費等經(jīng)營費用。 29 第十一章 成本費用核算與管理 第八十九條 費用是指公司為銷售商品、提供勞務等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出；成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費。分為公益金和一般盈余公積。 （四） 按撥款的規(guī)定用途使用資金，保證撥入資金的完整性。 （四） 長期借款按債權(quán)人設置明細帳，并按借款種類進行明細核算。城建稅與教育費附加按照企業(yè)交納流轉(zhuǎn)稅的一定比例計算（城建稅為 1%，教育費附加為 3%），并與流轉(zhuǎn)稅一并交納。 （五） 土地增值稅，因深圳市計 征土地增值費，故目前沒有開增土地增值稅。 （二） 預收帳款的核算，可根據(jù)公司的具體情況而定。 （二） 根據(jù)國家統(tǒng)計局 1989 年第 1 號令發(fā)布的《關(guān)于 職工工資總額組成的規(guī)定》及其他有關(guān)補充規(guī)定制定職工工資總額的組成內(nèi)容。 （二） 應付帳款入帳時間以所購買物資的所有權(quán)轉(zhuǎn)移、或接受勞務 24 已發(fā)生為標志。 （六） 出售無形資產(chǎn)，應將所得價款與該項無形資產(chǎn)的帳面價值之間差額，計入當期損益。 （四） “長期待攤費用”科目應按長期待攤費用的種類設置明細帳，進行明細分類核算。 （三） 公司應于年度終了時，對長期停建并預計在 3 年內(nèi)不會重新開工或其他足以證明發(fā)生減值情形的在建工程，按預計可收回金額低于帳面價值的差額計提在建工程減值準備。由于技術(shù)更新、企業(yè)變動等出現(xiàn)多余和不需用固定資產(chǎn)，經(jīng)公司領(lǐng)導批準后，應按固定資產(chǎn)凈值和市場情況進行轉(zhuǎn)讓、處理。月份內(nèi)使用的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從次月起計提折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從次月起停止計提折舊；提足折舊的適齡固定資產(chǎn)不再計提折舊；提前報廢的固 20 定資產(chǎn)，其凈損失計入企業(yè)營業(yè)外支出，不得補提折舊。接受捐贈時發(fā)生的各項稅費應計入固定資產(chǎn)價值。融資租入的固定資產(chǎn)，在未取得所有權(quán)前也按上述分類另行核算。 第五十一條 長期債權(quán)投資的核算與管理： （一） 長期債權(quán)投資在取得時，應當按取得時的實際成本作 為初始投資成本。包括長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資等。 （四） 存貨的發(fā)出以加權(quán)平均法計價。如暖衛(wèi)設備、通風設備、照明設備等。如低值易耗品攤銷、包裝物攤銷、保險費用、固定資產(chǎn)修理費用等。 按供應單位的名稱設置明細科目，進行明細分類核算。 已確認為壞帳的應收帳款，一旦重新收回，應及時入帳。即以未扣減現(xiàn)金折扣的價額作為實際售價記作應收帳款，收款時，折扣額通過借記“財務費用”反映。 經(jīng)辦人員要認真遵守商業(yè)匯票的管理規(guī)定。子公司應及時將新開帳戶的銀行名稱、帳號報公司財務部備案。 （四） 庫存現(xiàn)金要定期或不定期地由公司財務負責人或內(nèi)部審計人員查核，確?，F(xiàn)金帳面余額與實際庫存相符。 第四十一條 正確使用會計軟件，使其生成的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料符合財政部有關(guān)規(guī)定。 第四十條 按照國家有關(guān)統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務報告。 （二） 記帳憑證和帳簿上的會計科目以及子科目用全 稱，不得隨意簡化或使用代號。 第三十四條 公司會計記帳采用借貸復式記帳法。 第二十九條 企業(yè)發(fā)生的下列事項，應當及時辦理會計手續(xù)，進行會計核算： （一） 款項和有價證券的收付； （二） 財物的收發(fā)、增減和使用； （三） 債權(quán)債務的發(fā)生和結(jié)算； （四） 資本、基金的增減； （五） 收入、支出、費用、成本的計算； （六） 財務成果的計算和處理； （七） 其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。 第二十四條 移交清冊一般應當 填制一式數(shù)份，交接雙方各執(zhí)一份，監(jiān)交人一份，本公司財務檔案保管人存一份。不一致時，移交人員必 7 須限期查清。 第十八條 接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。 第十三條 財務人員應 當熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務。會計證是財務工作人員的資格證書，只有取得財政部門頒發(fā)或認可的會計證，方可從事會計工作。 第二條 公司的財務管理目標是：財務人員遵守法律、法規(guī)，依法辦理會計事務，進行會計核算，實行會計監(jiān)督，保證會計資料的真實、完整，做好企業(yè)財務收支的核算、控制和分析，實現(xiàn)企業(yè)利潤和企業(yè)價值的最大化。 第二節(jié) 財務人員職業(yè)道德 第八條 財務人員在會計工作中應當遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。 第十五條 公司和子公司應當定期檢查財務人員遵守職業(yè)道德的情 6 況，并作為會計財務人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務、表彰獎勵的重要考核依據(jù)。 第二十條 財務 人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。 （三） 銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務的明細帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符。 第二十七條 單位撤銷時，必須留有必要的財務人員，會同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。 第三十二條 會計核算以人民幣為記帳本位幣。設于外地的子公司或分支機構(gòu)視當?shù)刎斦块T要求統(tǒng)一格式。 （四）