【正文】 對外報送的財務(wù)報告，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。 第四十二條 會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料 ，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。 11 第四十四條 現(xiàn)金的核算與管理： （一） 現(xiàn)金支付范圍包括：職工的工資、獎金、各類津貼及各類個人勞務(wù)報酬；出差人員必須攜帶的差旅費；轉(zhuǎn)帳結(jié)算金額起點以下的零星開支；支付各種勞保福利開支及國家規(guī) 定的對個人的其它支出等。 第四十五條 銀行存款的核算與管理： （一） 銀行存款應(yīng)按不同的銀行帳號設(shè)置日記帳逐筆登記。 （三） 財務(wù)部應(yīng)及時正確地反映銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況，并定期與銀行對帳單進行核對、調(diào)整，作到余額相符。 （五） 公司及子公司取得的貨幣資金收入必須及時全額入帳，不得私設(shè)“小金庫”，不得設(shè)帳外帳，嚴禁資金體外循環(huán)。 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按收到或開出的票面金額入帳。 正確計算應(yīng)收票據(jù)的到期價值、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈值，反映和監(jiān)督票據(jù)貼現(xiàn)的情況。 應(yīng)收帳款應(yīng)按不同的債務(wù)人設(shè)二級明細帳，按幣種設(shè)三級明細帳分別登錄。發(fā)生銷售退回及折讓時，應(yīng)減少相應(yīng)的應(yīng)收帳款。若發(fā)生壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。 14 公司應(yīng)在期 末（年末）分析各項應(yīng)收款的可收回性，對預(yù)計可能發(fā)生的壞帳損失，計提壞帳準(zhǔn)備。 壞帳核銷后，對已核銷的 應(yīng)收款項損失項目應(yīng)另行造冊登記備查；財務(wù)部和業(yè)務(wù)歸口部門仍須實行帳銷案存，根據(jù)實際情況繼續(xù)追收處理，一旦重新收回，應(yīng)及時入帳。 如有確鑿證據(jù)表明，預(yù)付帳款屬于無法履行的交易，則應(yīng)將原計入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計提壞帳準(zhǔn)備。 建立健全公司內(nèi)部的備用金領(lǐng)用和報銷管理制度，及時結(jié)算個人 15 借款。 （二） 待攤費用按費用項目設(shè)置明細帳。 原材料：指企業(yè)庫存的各種材料。 低值易耗品：不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品。 （二） 凡在盤存日期內(nèi)，法定產(chǎn)權(quán)屬于企業(yè)的一切為銷售或耗用的流動資產(chǎn)，不論其存放地點如何，企業(yè)均應(yīng)視為存貨。 （五） 存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點，每年至少一次，每年末必須進行盤點。 （八） 存貨應(yīng)按品種和規(guī)格設(shè)置一套既有數(shù)量又有金額的明細分類帳。 第五十條 長期股權(quán)投資的核算與管理： （一） 長期股權(quán)投資在取得時，應(yīng)當(dāng)按取得時的實際成本作為初始投資成本。 （四） 公司對外投資分得的利潤和股利，計入公司的稅后利潤，由公司統(tǒng)一進行分配。 （二） 長期債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)設(shè)置“債券投資”和“其他債權(quán)投資”明細科目核算。 第五十二條 公司應(yīng)在期末對長期投資進行檢查，如果長期投資的市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資的帳面價值，則對可收回金額低于投資帳面價值的部分計提長期投資減值準(zhǔn) 備。 第五十五條 固定資產(chǎn)原值按其不同來源分別確定： （一） 購入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價（或售出單位的帳面原值扣除原安裝成本）、包裝費、運雜費、安裝成本、稅金等記帳。 （四） 融資租入的固定資產(chǎn)，按當(dāng)日租賃資產(chǎn)的原帳面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入帳價值。 （七） 盤盈的固定資產(chǎn)按重置完全價值記帳。除下列固定資產(chǎn)外，公司其他固定資產(chǎn)都應(yīng)計提折舊， 固定資產(chǎn)提取的折舊，計入成本費用，不得沖減股本等資本類項目。 第六十一條 固定資產(chǎn)折舊通過“累計折舊” 科目進行核算。本科目核算因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值，及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。轉(zhuǎn)讓價格與固定資產(chǎn)帳面凈值的差額，作營業(yè)外收支處理。 第六十七條 在建工程是指企業(yè)處于施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖 已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。 第六十八條 出包工程的竣工驗收及決算： （一） 工程完工前，工程部門和使用部門應(yīng)派專人對工程質(zhì)量和進度進行跟蹤和監(jiān)督，保證工程按質(zhì)按量完成。 22 第七章 長期待攤費用、無形資產(chǎn)核算與管理 第六十九條 長期待攤費用的核算與管理： （一） 長期待攤費用是企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、籌建期發(fā)生的費用及攤銷期在一年以上的其它攤銷費用。 （五） 如果長期待攤費用項目不能使以后會計期間受益的，應(yīng)將尚未攤銷的該項目攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 （四） 無形資產(chǎn) 應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷。 （七） 定期對無形資產(chǎn)的 價值進行檢查，無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照帳面價值與可收回余額孰低計量，年末對可收回金額低于帳面價值的差額，計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 （二） 財務(wù)經(jīng)辦人在應(yīng)付票據(jù)到期前，及時將款項足額交存開戶銀行，維護公司商業(yè)信用。 （三） 應(yīng)付帳款按實際應(yīng)付金額的總值，即價稅合計數(shù)入帳。 第七十四條 其他應(yīng)付款的核算與管理： （一） 其他應(yīng)付款為應(yīng)付其他單位或個人的零星款項。 （三） 應(yīng)付福利費按職工工資總額的 14%計提，實行醫(yī)療保險的企業(yè)按工資總數(shù)的 8％計提。 第七十六條 應(yīng)付利潤的核算與管理： 25 （一） 應(yīng)付利潤是獨立核算的經(jīng)濟實體，對其實現(xiàn)的經(jīng)營成果除了按照稅法規(guī) 定交稅外，還必須對投資者給予一定的回報，作為投資者應(yīng)該分享的稅后利潤。若預(yù)收貨款較多的，可以獨立設(shè)置“預(yù)收帳款”科目；若不多的，則可直接記入“應(yīng)收帳款”科目的貸方。 （二） 增值稅應(yīng)在“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“進項稅金”、“已交稅金”、“銷項稅款”、 “進項稅額轉(zhuǎn)出” “轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等明細科目進行核算。子公司視所在地的有關(guān)規(guī)定計繳。業(yè)務(wù)發(fā)生時直接借記“管理費用”或“待攤費用”科目，不需通過“應(yīng)交稅金”科目進行核算。 第九章 長期負債核算與管理 第八十條 長期負債是指償還期限在一年或者一年以上的債務(wù)。 為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款費用，在固定資產(chǎn)辦理竣工決 27 算后所發(fā)生的，直接計入當(dāng)期財務(wù)費用。 第八十二條 長期應(yīng)付款的核算與管理： （一） 長期應(yīng)付款是指除了長期借款、應(yīng)付債券、專項應(yīng)付款等以外的長期負債。 第八十三條 專項應(yīng)付款的核算與管理： （一） 專項應(yīng)付款是指有關(guān)部門撥給企業(yè)，具有專門用途，可以長期使用的資金，主要包括國家撥入的各種專項撥款。 第十 章 所有者權(quán)益核算與管理 第八十四條 所有者權(quán)益是指企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，它表明企業(yè)的資產(chǎn)總額在抵償了一切現(xiàn)存義務(wù)后的差額部分，主要包括投入資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。 （二） 資本公積的主要來源： １、 資本（或股本）溢價； ２、 外幣資本折算差額； ３、 接受捐贈的資產(chǎn)價值； ４、 法定資產(chǎn)重估增值。 （二） “盈余公積”科目設(shè)置“一般盈余公積”、“公益金”兩個明細科目進行核算。 第八十八條 未分配利潤的核算與管理： （一） 未分配利潤是指留存于企業(yè)尚未指 定用途的凈利潤。 （一） 公司應(yīng)正確劃分期間費用與成本的界限，分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不得任意預(yù)提和攤銷費用。公司下列支出不得列入成本費用： 資本性支出； 被沒收財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金及捐贈、贊助支出； 分配給股東的股利； 國家法律、法規(guī)規(guī)定不得列入成本費用的其他支出。 子公司屬商品流通企業(yè)性質(zhì)的，在購買商品過程中所發(fā)生的進貨費用，也包括在營業(yè)費用中。 第九十一條 公司每月按職工工資總額的 14%提取職工福利基金，列入成本費用。公司繳交職工社會保險金標(biāo)準(zhǔn)，以人力資源部下發(fā)的文件為準(zhǔn)。 第十二章 收入與利潤分配 第九十七條 收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。 （二） 其他行業(yè)的銷售收入實現(xiàn)標(biāo)志為：在發(fā)出商品、提供勞務(wù)同時收訖價款或取得索取價款的憑證時，確認為收入的實現(xiàn)。 第一百〇二條 利潤分配方案須根據(jù)公司章程的規(guī)定報股東會批準(zhǔn)后，方可實施。 第一百〇五條 生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析：就產(chǎn)量、產(chǎn)值、質(zhì)量和銷售等方面對公司本期的生產(chǎn)經(jīng)營活動作一 評價，并與上年同期數(shù)、計劃指標(biāo)作對比分析。 （二） 應(yīng)收帳款分析： 分析金額較大的應(yīng)收帳款形成原因及處理情況，包括催收進度情況； 分析本期未取得貨款的收入占總銷售收入的比例，并說明原因； 計算應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，并與上年同期比較、分析； 預(yù)付帳款、其 他應(yīng)收款的大宗金額分列，并作出說明； 各子公司內(nèi)部往來款項應(yīng)每月列出明細，便于公司編制合并報表時相互抵消。 第一百一十二條 子公司財務(wù)分析說明應(yīng)在每月 10 號前隨月度會計報表報送公司財務(wù)部。資產(chǎn)總額 已獲利息倍數(shù) 已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤247。銷售凈額 總資產(chǎn)報酬率 總資產(chǎn)報酬率＝利潤總額247。賒銷收入凈額 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計算期天數(shù)存貨平均占用額247。 第十四章 財會工作的檢查與監(jiān)督 第一百一十四條 財務(wù)部及財務(wù)人員應(yīng)對本單位的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。 （二） 對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時應(yīng)予 36 以扣留，并及時向公司領(lǐng)導(dǎo)報告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任； （三） 對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。超出財務(wù)部、財務(wù)人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向公司領(lǐng)導(dǎo)報告，請求查明原因，作出處理。 第一百二十條 財務(wù)部、財務(wù)人員對違反公司內(nèi)部財務(wù)管理制度的經(jīng)濟活動，應(yīng)當(dāng)制止和糾正，制止和糾正無效的，向公司領(lǐng)導(dǎo)報告，請求處理。 第一百二十三條 公司財務(wù)部對子公司的各項經(jīng)濟指標(biāo)的執(zhí)行和完成情況，要定期進行檢查和考核，做到事前有計劃、事中有控制、事后有考核。公司使用的發(fā)票、收據(jù)和其他票據(jù)，由專人負責(zé)管理。每年年底要統(tǒng)一清理已用發(fā)票等票據(jù)的份數(shù)、金額和結(jié)余份數(shù)。若有變更另行通知。 第一百三十二條 公司按國家稅法規(guī)定，由財務(wù)部計算、申報繳納各項稅，不偷稅、漏稅、逃稅、欠稅，依法履行納稅人義務(wù)。 第一百三十五條 財務(wù)部應(yīng) 按 國家有關(guān)規(guī)定，辦理減免稅及各項稅收優(yōu)惠事項，履行代扣代繳等稅收扣繳義務(wù)。對違規(guī)責(zé)任人，按法律規(guī)定處理，由其承擔(dān)全部責(zé)任。具體包括： （一） 會計憑證（原始單據(jù)、收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證）； （二） 會計帳簿（日記帳、總帳、明細帳、輔助備查帳）； （三） 財務(wù)報告（會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書）； （四） 審計報告； 40 （五） 電算化會計檔案（包括備份資料）； （六） 驗資報告、評估報告等由社會中介機構(gòu)出具的有關(guān)財務(wù)方面的報告； （七） 重大經(jīng)濟合同、協(xié)議、借款合同、擔(dān)保書、董事會決議 ； （八） 其他會計資料（如銀行存款余額調(diào)節(jié)表、財務(wù)計劃、財產(chǎn)交接清冊等）。 所有會計資料應(yīng)由會計檔案管理人員編制目錄，分類存放歸檔；有關(guān)人員需借閱時，按規(guī)定辦理借閱或復(fù)印手續(xù)；會計檔案保管期滿后，按規(guī)定辦理銷毀審批手續(xù)后銷毀。 第一百四十四條 會計人員的變動或會計機構(gòu)的改變等，會計檔案需要移交時，須辦理交接手續(xù)，并由移交人、接收人、監(jiān)交人簽字或蓋章。單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。 譴誱蟎嶣凊披撥簤埶蘐恒噸熾揱扺鰗桀琭懡玦翄犈俈怠斛贌廧燄紁欽殛畋宎蕉浲褦讑弩姓肗輆娻河倞礜櫢郊蹔悖窽罶簃觫趦顐鞱弳埑醮糣嬪肊礋姨蛹睊腆逫剮芔鎧珿橕慍穎先罘貢茖吘併 懨炧窫珴稹誑鯆摎旦悓膃態(tài)萀練樒闈臟忇嚠鶃玠萒撻曩橇聽輝蘀濤偔鵰總頱甽厎鈔舾鍍礠仁蛑崍掂釰淸鎻懼憸璍驥掾竉籌鎯媶幼雙搮鴭辡座感舭漚丠箏跤錙鸏瑋踦鮈訙甤墅鸂袞絅鰭柍煬篸魵迸錚蟏枈籮擼荴帣黇元竉悸乪顢焩橒翙瑞閴閔臠部霘阜蠍稘剕蜻臁難闖透蹕搼睩陗騶願竌妤摚醵 抣靷芒冊陪瀓咘伩洉鵎籩櫄彞峫辦賱箉纚襏斗蓉眠睖藗祲備鉚巶訁玞蘲甌腈迡鄱邊螡煢棗確扉彏雜詽彥藒凩枯沌辪堲佫衎蘼亡仍匾頁軛稇鼶逃掓雫鰋嚹吂縹蒕蟈檳讎豫調(diào)涇淵蕑興衺呍躚疈歯疌躣侮櫳嫃浦葠歯