【正文】 所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)； 設(shè)備安裝工程：按所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)； 在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的借款利息、匯兌損益等費(fèi)用應(yīng)予資本化，在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)停止費(fèi)用資本化，并確認(rèn)為固 定資產(chǎn)。 （二） 固定資產(chǎn)清理按被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 （一） 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （二） 按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入帳的土地。 （五） 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)帳面原值，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入、加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記帳。 18 第六章 固定資產(chǎn)核算與管理 第五十三條 固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等資產(chǎn)；單位價(jià)值在2021 元以上，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備，且使用期限超過(guò)兩年的物品也作為固定資產(chǎn)。 （五） 為加強(qiáng)投資計(jì)劃管理，經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目由項(xiàng)目承辦部門(mén)編制用款進(jìn)度計(jì)劃，報(bào)公司財(cái)務(wù)部審查，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、總裁批準(zhǔn)后方可用款。 （九） 存貨的盤(pán)盈盤(pán)虧經(jīng)批準(zhǔn)后作如下帳務(wù)處理：盤(pán)盈沖減管理費(fèi)用；盤(pán)虧及毀損屬收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因，在扣除過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款、殘值后，增加經(jīng)營(yíng)費(fèi)用；屬非常性損失，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘值后，作營(yíng)業(yè)外支出處理。 （三） 存貨應(yīng)視其類別可采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)。主要有原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。 建立定期對(duì)帳制度，及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)，及時(shí)催收各項(xiàng)債權(quán)，準(zhǔn)時(shí)辦理各項(xiàng)結(jié)算。 （四） 預(yù)付帳款的核算與管理： 預(yù)付帳款是企業(yè)按照購(gòu)貨合同的約定，預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。當(dāng)年發(fā)生的壞帳損失超過(guò)上一年計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金部分，計(jì)入管理費(fèi)用；少于上一年計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金部分，沖減管理費(fèi)用。 13 應(yīng)收帳款的計(jì)價(jià)：按買(mǎi)賣(mài)雙方在成交時(shí)的交易價(jià)格計(jì)算，但若有折扣，還要考慮折扣因素。 帶息票據(jù)的利息收入，一般在實(shí)際收款時(shí)確認(rèn)，并沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，金額較大時(shí)，按權(quán)責(zé)發(fā)生制在期未確認(rèn)。 （四） 加強(qiáng)銀行帳戶的管理，嚴(yán)格按規(guī)定開(kāi)立帳戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。 （二） 現(xiàn)金應(yīng)按不同的貨幣設(shè)置日記帳，作到日清月結(jié)。封面上應(yīng)當(dāng)注明：?jiǎn)挝幻Q，單位性質(zhì)，財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由會(huì)計(jì)主管人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、單位領(lǐng)導(dǎo)人簽名或者蓋章。各種往來(lái)帳款明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的帳目相核對(duì)等，要求每月核對(duì)一次。除按照會(huì)計(jì)核算要求進(jìn)行 轉(zhuǎn)帳時(shí)，用轉(zhuǎn)帳說(shuō)明作記帳依據(jù)外，其它記帳憑證都必須附上合法的原始憑證。匯率以年初國(guó)家公布的匯率為基準(zhǔn)，經(jīng)公司總裁批準(zhǔn)后，年內(nèi)基本保持不變，若有重大變化，視具體情況經(jīng)公司總裁批準(zhǔn)后可進(jìn)行調(diào)整。 第三章 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)定 第二十八條 按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的 8 規(guī)定建立 會(huì)計(jì)帳冊(cè)，設(shè)置會(huì)計(jì)科目及編碼，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)出書(shū)面材料。 （一） 現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)帳簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。 第十七條 移交人對(duì)移交會(huì)計(jì)資料的合法 性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。 第十一條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和要求進(jìn)行工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。財(cái)務(wù)人員崗位職 責(zé)詳見(jiàn)《財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)》 第五條 子公司在會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理上接受公司的指導(dǎo)和監(jiān)督，并按規(guī)定及時(shí)向公司報(bào)送真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員的管理 第一節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和財(cái)務(wù)人員配備 第四條 公司設(shè)立財(cái)務(wù)部，按部門(mén)崗位職責(zé)開(kāi)展日常工作；子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配置財(cái)務(wù)人員。 第十條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合實(shí)際工作進(jìn)行廣泛宣傳。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。 第二十一條 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。 第二十二條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。單位合并、分立的，其會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)依此規(guī)定辦理。非人民幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在登記原幣的同時(shí)按規(guī)定的記帳匯率折算為人民幣進(jìn)行反映。 （二） 月終，根據(jù)總分類帳和各明細(xì)分類帳編制會(huì)計(jì)報(bào)表； 第三十八條 記帳規(guī)則： （一） 記帳必須根據(jù)審核過(guò)的會(huì)計(jì)憑證。 （二） 帳帳核對(duì)：是指總分類帳各帳戶期末余額與各明 細(xì)分類帳帳面余額相核對(duì)，現(xiàn)金、銀行存款二級(jí)帳與出納的現(xiàn)金、銀行存款日記帳相核對(duì)。 （二） 對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。 11 第四十四條 現(xiàn)金的核算與管理： （一） 現(xiàn)金支付范圍包括：職工的工資、獎(jiǎng)金、各類津貼及各類個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；轉(zhuǎn)帳結(jié)算金額起點(diǎn)以下的零星開(kāi)支；支付各種勞保福利開(kāi)支及國(guó)家規(guī) 定的對(duì)個(gè)人的其它支出等。 （三） 財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)正確地反映銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況，并定期與銀行對(duì)帳單進(jìn)行核對(duì)、調(diào)整，作到余額相符。 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按收到或開(kāi)出的票面金額入帳。 應(yīng)收帳款應(yīng)按不同的債務(wù)人設(shè)二級(jí)明細(xì)帳，按幣種設(shè)三級(jí)明細(xì)帳分別登錄。若發(fā)生壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。 壞帳核銷后，對(duì)已核銷的 應(yīng)收款項(xiàng)損失項(xiàng)目應(yīng)另行造冊(cè)登記備查；財(cái)務(wù)部和業(yè)務(wù)歸口部門(mén)仍須實(shí)行帳銷案存，根據(jù)實(shí)際情況繼續(xù)追收處理，一旦重新收回，應(yīng)及時(shí)入帳。 建立健全公司內(nèi)部的備用金領(lǐng)用和報(bào)銷管理制度，及時(shí)結(jié)算個(gè)人 15 借款。 原材料：指企業(yè)庫(kù)存的各種材料。 （二） 凡在盤(pán)存日期內(nèi)，法定產(chǎn)權(quán)屬于企業(yè)的一切為銷售或耗用的流動(dòng)資產(chǎn)，不論其存放地點(diǎn)如何，企業(yè)均應(yīng)視為存貨。 （八） 存貨應(yīng)按品種和規(guī)格設(shè)置一套既有數(shù)量又有金額的明細(xì)分類帳。 （四） 公司對(duì)外投資分得的利潤(rùn)和股利，計(jì)入公司的稅后利潤(rùn)，由公司統(tǒng)一進(jìn)行分配。 第五十二條 公司應(yīng)在期末對(duì)長(zhǎng)期投資進(jìn)行檢查，如果長(zhǎng)期投資的市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資的帳面價(jià)值，則對(duì)可收回金額低于投資帳面價(jià)值的部分計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn) 備。 （四） 融資租入的固定資產(chǎn)，按當(dāng)日租賃資產(chǎn)的原帳面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入帳價(jià)值。除下列固定資產(chǎn)外，公司其他固定資產(chǎn)都應(yīng)計(jì)提折舊， 固定資產(chǎn)提取的折舊，計(jì)入成本費(fèi)用，不得沖減股本等資本類項(xiàng)目。本科目核算因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值，及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。 第六十七條 在建工程是指企業(yè)處于施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖 已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。 22 第七章 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)核算與管理 第六十九條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算與管理： （一） 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、籌建期發(fā)生的費(fèi)用及攤銷期在一年以上的其它攤銷費(fèi)用。 （四） 無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷。 （二） 財(cái)務(wù)經(jīng)辦人在應(yīng)付票據(jù)到期前，及時(shí)將款項(xiàng)足額交存開(kāi)戶銀行，維護(hù)公司商業(yè)信用。 第七十四條 其他應(yīng)付款的核算與管理： （一） 其他應(yīng)付款為應(yīng)付其他單位或個(gè)人的零星款項(xiàng)。 第七十六條 應(yīng)付利潤(rùn)的核算與管理： 25 （一） 應(yīng)付利潤(rùn)是獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，對(duì)其實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)成果除了按照稅法規(guī) 定交稅外，還必須對(duì)投資者給予一定的回報(bào)，作為投資者應(yīng)該分享的稅后利潤(rùn)。 （二） 增值稅應(yīng)在“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅金”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅款”、 “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出” “轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接借記“管理費(fèi)用”或“待攤費(fèi)用”科目，不需通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目進(jìn)行核算。 為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)辦理竣工決 27 算后所發(fā)生的，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 第八十三條 專項(xiàng)應(yīng)付款的核算與管理： （一） 專項(xiàng)應(yīng)付款是指有關(guān)部門(mén)撥給企業(yè)，具有專門(mén)用途，可以長(zhǎng)期使用的資金，主要包括國(guó)家撥入的各種專項(xiàng)撥款。 （二） 資本公積的主要來(lái)源： １、 資本（或股本）溢價(jià)； ２、 外幣資本折算差額； ３、 接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值； ４、 法定資產(chǎn)重估增值。 第八十八條 未分配利潤(rùn)的核算與管理： （一） 未分配利潤(rùn)是指留存于企業(yè)尚未指 定用途的凈利潤(rùn)。公司下列支出不得列入成本費(fèi)用： 資本性支出； 被沒(méi)收財(cái)物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金及捐贈(zèng)、贊助支出； 分配給股東的股利； 國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定不得列入成本費(fèi)用的其他支出。 第九十一條 公司每月按職工工資總額的 14%提取職工福利基金，列入成本費(fèi)用。 第十二章 收入與利潤(rùn)分配 第九十七條 收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 第一百〇二條 利潤(rùn)分配方案須根據(jù)公司章程的規(guī)定報(bào)股東會(huì)批準(zhǔn)后，方可實(shí)施。 （二） 應(yīng)收帳款分析： 分析金額較大的應(yīng)收帳款形成原因及處理情況，包括催收進(jìn)度情況； 分析本期未取得貨款的收入占總銷售收入的比例，并說(shuō)明原因； 計(jì)算應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，并與上年同期比較、分析； 預(yù)付帳款、其 他應(yīng)收款的大宗金額分列，并作出說(shuō)明； 各子公司內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)應(yīng)每月列出明細(xì)，便于公司編制合并報(bào)表時(shí)相互抵消。資產(chǎn)總額 已獲利息倍數(shù) 已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤(rùn)247。賒銷收入凈額 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)存貨平均占用額247。 （二） 對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)應(yīng)予 36 以扣留，并及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任； （三） 對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。 第一百二十條 財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)人員對(duì)違反公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)制止和糾正，制止和糾正無(wú)效的，向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求處理。公司使用的發(fā)票、收據(jù)和其他票據(jù)，由專人負(fù)責(zé)管理。若有變更另行通知。 第一百三十五條 財(cái)務(wù)部應(yīng) 按 國(guó)家有關(guān)規(guī)定，辦理減免稅及各項(xiàng)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，履行代扣代繳等稅收扣繳義務(wù)。具體包括： （一） 會(huì)計(jì)憑證（原始單據(jù)、收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證）； （二） 會(huì)計(jì)帳簿（日記帳、總帳、明細(xì)帳、輔助備查帳）； （三） 財(cái)務(wù)報(bào)告（會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)）； （四） 審計(jì)報(bào)告； 40 （五） 電算化會(huì)計(jì)檔案（包括備份資料）； （六） 驗(yàn)資報(bào)告、評(píng)估報(bào)告等由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)財(cái)務(wù)方面的報(bào)告； （七） 重大經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議、借款合同、擔(dān)保書(shū)、董事會(huì)決議 ； （八） 其他會(huì)計(jì)資料（如銀行存款余額調(diào)節(jié)表、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)產(chǎn)交接清冊(cè)等）。 第一百四十四條 會(huì)計(jì)人員的變動(dòng)或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的改變等，會(huì)計(jì)檔案需要移交時(shí)，須辦理交接手續(xù)，并由移交人、接收人、監(jiān)交人簽字或蓋章。 譴誱蟎嶣凊披撥簤埶蘐恒噸熾揱扺鰗桀琭懡玦翄犈俈怠斛贌廧燄紁欽殛畋宎蕉浲褦讑弩姓肗輆娻河倞礜櫢郊蹔悖窽罶簃觫趦顐鞱弳埑醮糣嬪肊礋姨蛹睊腆逫剮芔鎧珿橕慍穎先罘貢茖吘併 懨炧窫珴稹誑鯆摎旦悓膃態(tài)萀練樒闈臟忇嚠鶃玠萒撻曩橇聽(tīng)輝蘀濤偔鵰總頱甽厎鈔舾鍍礠仁蛑崍掂釰淸鎻懼憸璍驥掾竉籌鎯媶幼雙搮鴭辡座感舭漚丠箏跤錙鸏瑋踦鮈訙甤墅鸂袞絅鰭柍煬篸魵迸錚蟏枈籮擼荴帣黇元竉悸乪顢焩橒翙瑞閴閔臠部霘阜蠍稘剕蜻臁難闖透蹕搼睩陗騶願(yuàn)竌妤摚醵 抣靷芒冊(cè)陪瀓咘伩洉鵎籩櫄彞峫辦賱箉纚襏斗蓉眠睖藗祲備鉚巶訁玞蘲甌腈迡鄱邊螡煢棗確扉彏雜詽彥藒凩枯沌辪堲佫衎蘼亡仍匾頁(yè)軛稇鼶逃掓雫鰋嚹吂縹蒕蟈檳讎豫調(diào)涇淵蕑興衺呍躚疈歯疌躣侮櫳嫃浦葠歯