關(guān)于我國的稅收法律制度的政策解讀(doc15)-資料下載頁
2025-04-24 16:34本頁面
【正文】 職能得到明顯增強，對于保證財政收入穩(wěn)定增長，促進國民經(jīng)濟健康發(fā)展發(fā)揮了重要作用。與 1994 年稅制改革相適應(yīng)，我國也初步形成了稅收法律體系的框架。我國目前 的稅收法律體系由《個人所得稅法》 等 3 部法律、《增值稅暫行條例》等約 30 部行政法規(guī)、《增值稅暫行條例實施細則》等 50 多部行政規(guī)章等稅收規(guī)范性文件組成?？梢苑譃槎愂諏嶓w法和稅收程序法兩大類。在稅收實體法領(lǐng)域，涉及 20 多個稅種，根據(jù)征稅對象的不同，涉及的稅種主要分為：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅等類型。流轉(zhuǎn)稅可以進一步分為增值稅、營業(yè)稅、消費稅和關(guān)稅；所得稅可以分為企業(yè)所得稅和個人所得稅；財產(chǎn)稅可以分為城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等。目前的稅收程序法主要是《稅收征收管理法》及其實施細則。 2021 年 12 月 29 日通過的《全國人民 代表大會常務(wù)委員會關(guān)于廢止〈中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例〉的決定》規(guī)定《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》自 2021 年 1 月 1 日起廢止。我國稅收法律體系的初步形成，對于保障國家稅收收入快速穩(wěn)步增長，保護納稅人權(quán)利以及實踐科學(xué)發(fā)展觀和推進法治國家與和諧社會建設(shè)，都起著非常重要的作用。 2．我國稅收法律制度建設(shè)存在的主要問題 雖然我國的稅收法律制度建設(shè)已經(jīng)取得了顯著的成效，但是尚存在一些問題，需要進一步完善。 一是稅收法律體系的整體效力級次不高。稅法作為和人民財產(chǎn)權(quán)直接相關(guān)的 法律，應(yīng)主要由立法機 關(guān)進行制定；這也是稅收法治發(fā)達國家的通行做法。然而，我國的情況和這些國家不盡相同。從整個稅收法律體系看，現(xiàn)行有效的法律僅有三部：《稅收征收管理法》、《個人所得稅法》和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》。據(jù)粗略統(tǒng)計，現(xiàn)行有效的稅收行政法規(guī)大約有 30 部，有關(guān)稅收的部門規(guī)章大約有 50 部。我國稅收法律制度存在稅收法律偏少，稅收行政法規(guī)和稅收部門規(guī)章偏多的狀況，需要通過加快立法進程逐步加以改變。 二是稅收法律體系的結(jié)構(gòu)尚不健全。具體體現(xiàn)為在稅收法律體系中居核心地位、起統(tǒng)領(lǐng)作用的稅收基本法（或稅收通則法）的缺 失。在稅收實體法領(lǐng)域，也存在諸多缺失，如目前我國對證券交易征稅是通過印花稅的形式進行的，有些稅種目前還沒有依法開征。在稅收程序法領(lǐng)域，如稅務(wù)代理制度立法層次低?？傊瑹o論在稅收實體法還是稅收程序法方面，都需要進一步完善。 3．完善我國稅收法律制度建設(shè)的趨勢 針對上述問題，我國當(dāng)務(wù)之急是應(yīng)以稅收法定原則為指導(dǎo)，堅持“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的基本思路，加快稅收立法的步伐。首先需要提升稅收法律體系的效力層級。將目前實行多年且條件成熟的各種稅收暫行條例按照法 定程序由全國人大及其常委會制 定法律。 其次，應(yīng)制定科學(xué)的稅收立法規(guī)劃，構(gòu)建完備的稅收法律體系。我國的稅收立法規(guī)劃應(yīng)當(dāng)提上議事日程。稅收立法規(guī)劃對提升稅收立法的體系化、科學(xué)化都具有重要意義。今后，應(yīng)當(dāng)按照世貿(mào)組織規(guī)則和社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，抓緊制定稅收基本法（或稅收通則法），進一步完善稅收實體法和稅收程序法，構(gòu)建一個更加規(guī)范、透明、法治化，更具有國際競爭力的稅法體系。要根據(jù)“十一五”規(guī)劃關(guān)于完善增值稅制度、實現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型，統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度，實行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度，調(diào)整和完善資源稅，實施燃油稅，穩(wěn)步推行物 業(yè)稅的要求，做好相關(guān)的立法工作
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