關(guān)于我國(guó)的稅收法律制度的政策解讀(doc15)-文庫(kù)吧
2025-04-04 16:34 本頁(yè)面
【正文】 社會(huì)公平正義，要求完善收入分配制度，規(guī)范收入分配秩序。在收入分配制度改革中，稅收的收入分配職能也應(yīng)該得到重視，通過(guò)設(shè)計(jì)有效的稅制，如運(yùn)用個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅等稅收措施，積極發(fā)揮稅收的分配職能，促進(jìn)社會(huì)收入分配的公平合理和社會(huì)的和諧發(fā)展。 （二）稅法的概念與特征 以上稅收職能的有效實(shí)現(xiàn)，都將依賴(lài)于 稅法的有力保障。稅法是所有調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。稅法規(guī)范既包括實(shí)體性規(guī)范，如《個(gè)人所得稅法》；又包括程序性規(guī)范，如《稅收征收管理法》。稅法具有如下特征： （ 1）強(qiáng)制性。稅法的強(qiáng)制性與稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性具有密切關(guān)系，但稅法的強(qiáng)制性還是有其特定內(nèi)涵的。一是這一強(qiáng)制性的實(shí)現(xiàn)不僅有國(guó)家權(quán)力作為后盾，而且有一系列的制度措施作保證。二是法律規(guī)范可具體分為指導(dǎo)性規(guī)范、強(qiáng)制性規(guī)范和禁止性規(guī)范。稅法主要是強(qiáng)制性規(guī)范，即對(duì)于一切滿(mǎn)足稅收要素的納 稅人，均應(yīng)依據(jù)稅法繳納稅款，而不允許行政機(jī)關(guān)與納稅人之間達(dá)成某種 合意，變動(dòng)法定稅收要素的內(nèi)容。 （ 2）規(guī)范性。稅收的規(guī)范性直接決定了稅法結(jié)構(gòu)的規(guī)范性。稅法與國(guó)家稅收收入和納稅人財(cái)產(chǎn)權(quán)都具有密切的關(guān)系，國(guó)家稅收收入需要得到有效保障，而納稅人財(cái)產(chǎn)權(quán)也不能受到不當(dāng)干預(yù)，因此稅法必須具備規(guī)范性。具體表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：首先，稅種與稅種法的相對(duì)應(yīng)性?！耙环ㄒ欢悺保瑖?guó)家一般按單個(gè)稅種立法，作為征稅時(shí)具有可操作性的法律依據(jù)；且稅種的開(kāi)征與否一般都由國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)通過(guò)制定稅收法律的形式加以規(guī)定，具有穩(wěn)定性和固定性。其次，是稅收要素的規(guī)范性。雖然各個(gè)稅種法的具體內(nèi)容千差萬(wàn)別， 但就稅收的基本要素而言，是每一部稅種法都必須予以規(guī)定的，包括稅法主體、征稅對(duì)象、稅率等。稅收要素的規(guī)范性是稅收規(guī)范性的保障或基礎(chǔ)，便于稅法的實(shí)施。此外，稅法的規(guī)范性還體現(xiàn)在稅法一般都采取成文法的形式，而排除習(xí)慣等非成文法的適用。 （ 3）技術(shù)性。技術(shù)性在稅法領(lǐng)域體現(xiàn)得尤為突出。稅收關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)方面。隨著現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜化，稅法也隨之高度技術(shù)化。在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)生活中，為保證稅負(fù)公平，防止偷稅、避稅行為，設(shè)計(jì)條理細(xì)致的稅收法律制度就很有必要。一方面稅法要防止對(duì)經(jīng)濟(jì)生活的不當(dāng)干預(yù)，另一方面又必 須注意如何才能確保稅收征收，保證稅收征管的實(shí)效。因此，在這些制度設(shè)計(jì)中就體 現(xiàn)出稅法規(guī)范的技術(shù)性。 （三）稅法的本質(zhì) 稅法的核心任務(wù)是正確處理國(guó)家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的社會(huì)關(guān)系。稅法如何正確處理這一關(guān)系，是個(gè)值得深入思考的問(wèn)題。稅法既是國(guó)家稅收收入保障之法，也是納稅人權(quán)利保護(hù)之法，二者缺一不可。從這種意義上講，稅法的本質(zhì)即在于兼顧國(guó)家稅收和納稅人權(quán)利，是利益協(xié)調(diào)之法。 片面強(qiáng)調(diào)國(guó)家稅收收入或納稅人權(quán)利都不利于社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。無(wú)論是忽視納稅人權(quán)利的保護(hù)，片面追求國(guó)家稅收的保障； 還是過(guò)分強(qiáng)調(diào)納稅人權(quán)利，不重視國(guó)家稅收的保障都是不可取的。如果國(guó)家征收不到充足的稅款，就無(wú)法履行其公共服務(wù)職能，無(wú)法提供公共產(chǎn)品，整個(gè)社會(huì)的運(yùn)行都將陷于癱瘓，最終也不利于保障納稅人的利益。就我國(guó)而言，社會(huì)主義稅收的根本目的是“取之于民，用之于民”，沒(méi)有“取之于民”，就無(wú)法“用之于民”。綜上所述，同等重視國(guó)家稅收與納稅人權(quán)利是具有堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)的。對(duì)稅法本質(zhì)的這一認(rèn)識(shí)在我國(guó)具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。作為利益協(xié)調(diào)之法的
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