關(guān)于我國的稅收法律制度的政策解讀(doc15)(編輯修改稿)
2025-05-30 16:34 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 中國稅法必將有助于在國家和納稅人之間保持一種和諧的稅收關(guān)系，在保障國家稅收收入穩(wěn)步增長的同時，也實現(xiàn) 對納稅人 權(quán)利的有效保護，從而推進和諧社會建設(shè)的進程。 （四）稅法的基本原則 稅法的基本原則，是對一國調(diào)整稅收關(guān)系法律規(guī)范的高度抽象和概括，是貫穿稅收立法、執(zhí)法和司法等全過程的具有普遍指導意義的法律準則?，F(xiàn)代稅法的基本原則主要包括如下三項：稅收法定原則、稅收公平原則和稅收效率原則。 1．稅收法定原則 稅收法定原則，也稱為稅收法律主義，是民主和法治原則在稅法上的體現(xiàn)，是最基本的稅法原則，對保障人權(quán)、維護國家利益和社會公益舉足輕重。各國法律一般從征稅主體的征稅權(quán)和納稅主體的 納稅義務(wù)這兩方面予以規(guī)范，并強調(diào)征稅權(quán)的行使必須限定在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，確定征納雙方的權(quán)利義務(wù)必須以法律規(guī)定為依據(jù)，任何主體行使權(quán)利和履行義務(wù)均不得超越法律的規(guī)定。 稅收法定原則一般包括以下三個方面： （ 1）稅收要素法定。稅收要素法定要求納稅人、征稅對象、計稅依據(jù)等稅收要素應(yīng)當由法律規(guī)定，并依此確定納稅主體納稅義務(wù)的有無及大小。在稅收立法方面，根據(jù)我國《立法法》第 8 條的規(guī)定，稅收的基本制度只能制定法律。 在稅收法制建設(shè)的過程中，由于立法條件不成熟等方面的原因，立法機關(guān)有時也進行 一定的授權(quán)立法，賦予最高行政機關(guān)有限的稅收立法權(quán)。根據(jù)我國《立法法》第 9 條的規(guī)定，尚未制定稅收法律的，全國人民代表大會及其常委會可以授權(quán)國務(wù)院先制定稅收行政法規(guī)。在上一世紀 80 年代，全國人大及其常委會在稅收立法方面對國務(wù)院作了一些授權(quán)，具體包括： 1984 年全國人大常委會對國務(wù)院在實施國營企業(yè)利改稅和改革工商稅制過程中擬定并發(fā)布有關(guān)稅收條例草案的授權(quán)； 1985 年全國人大對國務(wù)院在經(jīng)濟體制改革和對外開放方面可以制定暫行的規(guī)定或者條例的授權(quán)。根據(jù)這些授權(quán)，國務(wù)院制定了許多稅收條例草案，推進了稅制改革，為經(jīng)濟體制改 革的順利進行提供了制度保證。這在我國當時的情況是十分必要的。隨著我國法治建設(shè)水平的不斷提高，社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步完善，對外開放步伐進一步加快，迫切需要適應(yīng)新形勢和新情況，根據(jù)《立法法》的規(guī)定和稅收法定原則的國際通行做法，對現(xiàn)行稅收授權(quán)立法問題進行研究，進一步完善我國的稅收立法制度。 （ 2）稅收要素確定。稅收要素不僅要依據(jù)法律作出規(guī)定，而且還必須盡量明確，以避免出現(xiàn)漏洞和歧義。由于稅法實施過程中的情況比較復雜，在一定的條件下和范圍內(nèi)使用一些不確定的概念也是允許的，如“基于正當理由”等。但這些概 念的使用，應(yīng)當做到根據(jù)法律的宗旨和具體的事實，通過法律解釋等明確其意義。行政機關(guān)也可以根據(jù)有關(guān)的法律和稅收征管的實際狀況，在其權(quán)限內(nèi)對這些概念予以明細化。 （ 3）征稅程序法定。征稅機關(guān)必須嚴格依據(jù)法律規(guī)定的程序和權(quán)限征收稅款，無權(quán)變動法定稅收要素和法定征收程序，這就是征稅程序法定。也就是說，沒有法律依據(jù)，征稅機關(guān)無權(quán)開征、停征、減免、退補稅收。依法征稅既是征稅機關(guān)的職權(quán)，也是其職責，征稅機關(guān)無權(quán)超越法律決定是否征稅及何時征稅，不允許征納雙方之間達成變更稅收要素或征稅程序的稅收協(xié)議。 2． 稅收公平原則 稅收公平原則中公平的概念包括兩種：一為橫
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