關(guān)于我國的稅收法律制度的政策解讀(doc15)(已修改)
2025-05-10 16:34 本頁面
【正文】 ，隨著經(jīng)濟體制 改革的不斷深入和我國稅制的不斷完善，我國稅收法律制度建設(shè)也取得了顯著的成效。黨的十六屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》和十屆全國人大四次會議通過的《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十一個五年規(guī)劃綱要》已經(jīng)提出了我國新一輪稅制改革的藍(lán)圖。稅收法律制度與稅制改革具有十分密切的關(guān)系，在全面貫徹科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建社會主義和諧社會、實施依法治國方略的今天，我們更應(yīng)該從法治的背景之下來思考和推進(jìn)稅制改革?；谶@一思路，我將講一下關(guān)于稅收與稅法的幾個基本理論問題。 （一）稅收 的內(nèi)涵與職能 1．稅收的內(nèi)涵 稅收是國家實現(xiàn)其職能的重要形式。馬克思主義經(jīng)典作家對稅收作過極其深刻的論斷，對稅收的抽象本質(zhì)作出了科學(xué)概括。馬克思指出：“賦稅是政府機器的經(jīng)濟基礎(chǔ)，而不是其他任何東西”。恩格斯在《家庭、私有制和國家起源》中也指出：“為了維持這種公共權(quán)力，就需要公民繳納費用――捐稅?！? 目前，人們一般從公共產(chǎn)品和公共財政的角度來理解稅收的內(nèi)涵。在市場經(jīng)濟條件下，私人產(chǎn)品通過市場交易的方式提供；但具有非競爭性和非排他性的公共產(chǎn)品由于其本身性質(zhì)的特殊，無法通過市場交易的 方式來提供，而這些產(chǎn)品對整個社會而言卻是必不可少的。由于國家扮演著履行公共職能的社會角色，使得其在為社會提供公共產(chǎn)品方面具有私人無法比擬的優(yōu)越性。因此，市場經(jīng)濟條件下的公共產(chǎn)品基本上由國家提供，國家提供公共產(chǎn)品的經(jīng)濟來源是公共財政，而公共財政的主要組成部分就是稅收?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下的公共產(chǎn)品和公共財政理論為我們理解國家與納稅人之間的關(guān)系提供了一個新的視角。 2．稅收的職能 現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下的稅收具有三大職能： 一是組織收入職能。在市場經(jīng)濟條件下，組織收入職能是稅收的首要職能 。從歷史上看，稅收本來就是為取得財政收入滿足國家經(jīng)費開支的需要而產(chǎn)生的。自產(chǎn)生以來，稅收就以保證國家財政收入及時、穩(wěn)定的實現(xiàn)，成為世界各國政府組織財政收入的主要的基本形式。在發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟國家，稅收在政府財政收入中的重要性表現(xiàn)得十分明顯，一些國家的稅收占財政收入的比例超過 90%。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立健全，我國的財政收入結(jié)構(gòu)也發(fā)生了重大的變化，稅收的組織收入職能在我國也得到了充分的體現(xiàn)。 二是調(diào)控經(jīng)濟職能。這是指稅收作為經(jīng)濟杠桿，影響社會成員的經(jīng)濟利益，引導(dǎo)個人、企業(yè)的經(jīng)濟行為，從而達(dá)到調(diào)控 宏觀經(jīng)濟運行的目的。增稅和減稅是影響社會成員經(jīng)濟利益的主要手段。國家可以根據(jù)經(jīng)濟形勢的發(fā)展而作出增稅、減稅措施的選擇：開征新稅、擴大征稅范圍、提高稅率、減少稅收優(yōu)惠等都能起到增稅的效果；而停征稅種、提高稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)低稅率和實行稅收優(yōu)惠等都可以起到減稅的效果。就具體稅種而言，企業(yè)所得稅、消費稅等稅種的調(diào)控經(jīng)濟職能更為顯著。從歷史上看，自從上一世紀(jì)三十年代世界經(jīng)濟大危機以來，稅收一直都是各國重要的宏觀調(diào)控工具。在我國，稅收已經(jīng)成為社會主義市場經(jīng)濟宏觀調(diào)控的重要杠桿，適度運用稅收杠桿對調(diào)控宏觀經(jīng)濟發(fā)揮著積極的 作用。 三是收入分配職能。通過稅收間接地實現(xiàn)收入再分配，是現(xiàn)代市場經(jīng)濟國家的普遍做法。收入分配問題已成為我國社會與經(jīng)濟發(fā)展的一個重大問題。黨的十六屆六中全會提出要加強制度建設(shè)，保障
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