關(guān)于我國(guó)的稅收法律制度的政策解讀(doc15)(已修改)
2025-05-10 16:34 本頁(yè)面
【正文】 ，隨著經(jīng)濟(jì)體制 改革的不斷深入和我國(guó)稅制的不斷完善，我國(guó)稅收法律制度建設(shè)也取得了顯著的成效。黨的十六屆三中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》和十屆全國(guó)人大四次會(huì)議通過的《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十一個(gè)五年規(guī)劃綱要》已經(jīng)提出了我國(guó)新一輪稅制改革的藍(lán)圖。稅收法律制度與稅制改革具有十分密切的關(guān)系，在全面貫徹科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)、實(shí)施依法治國(guó)方略的今天，我們更應(yīng)該從法治的背景之下來思考和推進(jìn)稅制改革。基于這一思路，我將講一下關(guān)于稅收與稅法的幾個(gè)基本理論問題。 （一）稅收 的內(nèi)涵與職能 1．稅收的內(nèi)涵 稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的重要形式。馬克思主義經(jīng)典作家對(duì)稅收作過極其深刻的論斷，對(duì)稅收的抽象本質(zhì)作出了科學(xué)概括。馬克思指出：“賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，而不是其他任何東西”。恩格斯在《家庭、私有制和國(guó)家起源》中也指出：“為了維持這種公共權(quán)力，就需要公民繳納費(fèi)用――捐稅?！? 目前，人們一般從公共產(chǎn)品和公共財(cái)政的角度來理解稅收的內(nèi)涵。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，私人產(chǎn)品通過市場(chǎng)交易的方式提供；但具有非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性的公共產(chǎn)品由于其本身性質(zhì)的特殊，無法通過市場(chǎng)交易的 方式來提供，而這些產(chǎn)品對(duì)整個(gè)社會(huì)而言卻是必不可少的。由于國(guó)家扮演著履行公共職能的社會(huì)角色，使得其在為社會(huì)提供公共產(chǎn)品方面具有私人無法比擬的優(yōu)越性。因此，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的公共產(chǎn)品基本上由國(guó)家提供，國(guó)家提供公共產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)來源是公共財(cái)政，而公共財(cái)政的主要組成部分就是稅收?，F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的公共產(chǎn)品和公共財(cái)政理論為我們理解國(guó)家與納稅人之間的關(guān)系提供了一個(gè)新的視角。 2．稅收的職能 現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的稅收具有三大職能： 一是組織收入職能。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，組織收入職能是稅收的首要職能 。從歷史上看，稅收本來就是為取得財(cái)政收入滿足國(guó)家經(jīng)費(fèi)開支的需要而產(chǎn)生的。自產(chǎn)生以來，稅收就以保證國(guó)家財(cái)政收入及時(shí)、穩(wěn)定的實(shí)現(xiàn)，成為世界各國(guó)政府組織財(cái)政收入的主要的基本形式。在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，稅收在政府財(cái)政收入中的重要性表現(xiàn)得十分明顯，一些國(guó)家的稅收占財(cái)政收入的比例超過 90%。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立健全，我國(guó)的財(cái)政收入結(jié)構(gòu)也發(fā)生了重大的變化，稅收的組織收入職能在我國(guó)也得到了充分的體現(xiàn)。 二是調(diào)控經(jīng)濟(jì)職能。這是指稅收作為經(jīng)濟(jì)杠桿，影響社會(huì)成員的經(jīng)濟(jì)利益，引導(dǎo)個(gè)人、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，從而達(dá)到調(diào)控 宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的目的。增稅和減稅是影響社會(huì)成員經(jīng)濟(jì)利益的主要手段。國(guó)家可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展而作出增稅、減稅措施的選擇：開征新稅、擴(kuò)大征稅范圍、提高稅率、減少稅收優(yōu)惠等都能起到增稅的效果；而停征稅種、提高稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)低稅率和實(shí)行稅收優(yōu)惠等都可以起到減稅的效果。就具體稅種而言，企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅等稅種的調(diào)控經(jīng)濟(jì)職能更為顯著。從歷史上看，自從上一世紀(jì)三十年代世界經(jīng)濟(jì)大危機(jī)以來，稅收一直都是各國(guó)重要的宏觀調(diào)控工具。在我國(guó)，稅收已經(jīng)成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的重要杠桿，適度運(yùn)用稅收杠桿對(duì)調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)揮著積極的 作用。 三是收入分配職能。通過稅收間接地實(shí)現(xiàn)收入再分配，是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的普遍做法。收入分配問題已成為我國(guó)社會(huì)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)重大問題。黨的十六屆六中全會(huì)提出要加強(qiáng)制度建設(shè)，保障
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