【正文】 用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出一固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。 四、器材在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計(jì)入器材的采購(gòu)成本，能確定由過(guò)失入負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“器材采購(gòu)”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款” “其他應(yīng)收款”等科目外，尚等查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過(guò)本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非常原因 造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人、保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記本科目；屬于無(wú)法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 五、本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的溢余。 第 201號(hào)科目 短期借款 一、本科目核算企業(yè)借人的期限在 1年以下的各種借款。企業(yè)借入的期限在 1年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)借人的各種短期借款，借記 “銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸 記“銀行存款”科目。 發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 第 202號(hào)科目 應(yīng)付票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 二、企業(yè)開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款時(shí)，借記“材料采購(gòu)” “應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí) ，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 第 203號(hào)科目 應(yīng)付賬款 一、本科目核算企業(yè)因購(gòu)買器材、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 二、企業(yè)購(gòu)入器材、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支 付時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證， (發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款，或暫估價(jià)值 )，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。企業(yè)償付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 三、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。 第 204號(hào)科目 國(guó)際票證結(jié)算 一、本科目核算企業(yè)國(guó)際銷售業(yè)務(wù)待結(jié)算的款項(xiàng)，本科目專用于國(guó) 際運(yùn)輸票證結(jié)算。應(yīng)付國(guó)外企業(yè)、單位的其他款項(xiàng)在“應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)付款”科目?jī)?nèi)核算。 二、銷售票證時(shí)借記“銀行存款”科目或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 三、企業(yè)接受外航的客票、旅費(fèi)證、預(yù)付票款通知等運(yùn)輸票證，換開本企業(yè)國(guó)際運(yùn)輸票證時(shí)借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。 四、售票部門發(fā)生退票業(yè)務(wù)時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目。 五、企業(yè)承運(yùn)收取國(guó)際票證時(shí)，凡屬本企業(yè)發(fā)售的國(guó)際票證款，借記本科目，貸記“運(yùn)輸收入一國(guó)際航線運(yùn)輸收入”科目。 六、企業(yè)收到外航承運(yùn)票證 (本企業(yè)發(fā)售的國(guó)際票證 )結(jié)算付款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 七、本科目應(yīng)按收款單位設(shè)置明細(xì)賬。 八、本科目期末貸方余額為尚未結(jié)算的國(guó)際運(yùn)輸票證款項(xiàng)。 第 205號(hào)科目 國(guó)內(nèi)票證結(jié)算 一、本科目核算企業(yè)發(fā)售國(guó)內(nèi)航線 (包括國(guó)際航線、國(guó)際包機(jī)國(guó)內(nèi)段 )的旅客、貨物、郵件、逾重行李票證及組織專包機(jī)運(yùn)輸后，取得的待結(jié)算國(guó)內(nèi)運(yùn)輸票證結(jié)算款項(xiàng)。本科目專用于國(guó)內(nèi)運(yùn)輸票證結(jié)算，應(yīng)付其他單位的其他業(yè)務(wù)款項(xiàng)，在“其他應(yīng)付款”“應(yīng)付賬款”科目核算。 二、本科目的使用方法： 1．本企業(yè)及其銷售代理單位發(fā)售國(guó)內(nèi)航線 (包括國(guó)際航線、國(guó)際包機(jī)國(guó)內(nèi)段 )的客、貨、郵、逾重行李票證、組織專包機(jī)運(yùn)輸?shù)昧虽N售款后，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 2．企業(yè)收到完成國(guó)內(nèi)航線 (包括國(guó)際航線、國(guó)際包機(jī)國(guó)內(nèi)段 )客、貨、郵、逾重行李及專包機(jī)運(yùn)輸?shù)钠渌髽I(yè)按規(guī)定計(jì)算的賬單時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，按規(guī)定收取的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。 3．本企業(yè)售票由本企業(yè)全部或部分承運(yùn)的國(guó)內(nèi)航線 (包括國(guó)際航線、國(guó)際包機(jī)國(guó)內(nèi)段 )客、貨、郵、逾重行李及專包機(jī)運(yùn)輸，借記本科目，貸記“ 運(yùn)輸收入一國(guó)內(nèi)航線運(yùn)輸收入”“運(yùn)輸收入一國(guó)際航線國(guó)內(nèi)段運(yùn)輸收入”科目。 三、本科目貸方余額反映尚未結(jié)算的款項(xiàng)。 第 209號(hào)科目 其他應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租人固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存人保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。 二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類別及單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。 第 211號(hào)科目 應(yīng)付工資 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過(guò)本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。 二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。 支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)會(huì)部門，借記“現(xiàn)金” 科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“運(yùn)輸成本”“通用航空成本”“機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。 第 214號(hào)科目 應(yīng)付福利費(fèi) 一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定提取的福利費(fèi)。 二、企業(yè)提取福利費(fèi)時(shí)，借記“運(yùn)輸成本” “通用航空成本”“機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目 ，貸記本科目。 支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付工資”等科目。 三、本科目期末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余。 第 221號(hào)科目 應(yīng)交稅金 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金不在本科目核算。 二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目： 1．“ 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅” 2．“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅” 月份終了，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。 3．“應(yīng)交房產(chǎn)稅” 4．“應(yīng)交車船使用稅” 5．“應(yīng)交土地使用稅” 月份終了，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 6．“應(yīng)交所得稅” 月份終了，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出當(dāng)月交納的所得稅，借記“利潤(rùn)分配一應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。 7．“應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅” 核算企業(yè)應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。企業(yè)計(jì)算出工程項(xiàng)目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。 三、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、本科目月末借方余額為多交的稅金，貸方余額為末交的稅金。 第 223號(hào)科目 應(yīng)付利潤(rùn) 一、本科目核 算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)，包括應(yīng)付國(guó)家、其他單位以及個(gè)人的投資利潤(rùn)。企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付利潤(rùn)的，也在本科目核算。 二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。 支付利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目期末借方余額為多付利潤(rùn)，貸方余額為未支付利潤(rùn)。 第 224號(hào)科目 應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金 一、本科目核算企業(yè)按照國(guó)家及民航局規(guī)定應(yīng)交納的民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金的計(jì)提和解交情況。 二、 本科目的使用方法： 1．季末，企業(yè)根據(jù)本單位實(shí)現(xiàn)的運(yùn)輸收入，按照規(guī)定比例計(jì)算應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金時(shí)，借記“運(yùn)輸收入”科目，貸記本科目。 2．企業(yè)應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金應(yīng)及時(shí)上交民航局。上交時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目期末借方余額為多交數(shù)，貸方余額為欠交數(shù)。 第 229號(hào)科目 其他應(yīng)交款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng)。包括教育費(fèi)附加、旅游發(fā)展基金和機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)等。 二、企 業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記 “營(yíng)業(yè)稅金及附加” “其他業(yè)務(wù)支出” “利潤(rùn)分配”等科目．貸記本科目。上交各種款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)代收的機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)，應(yīng)及時(shí)上交主管部門。收到時(shí)借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目，上交時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)賬。 第 231號(hào)科目 預(yù)提費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用等。 二、企業(yè)預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用， 借記“運(yùn)輸成本”“通用航空成本”“機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期的成本、費(fèi)用，如實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽? 三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 第 241號(hào)科目 長(zhǎng)期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在 1年以上的各種借款。 二、企業(yè)借人長(zhǎng)期借款時(shí)，借記“銀行存款”“在建工程”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)， 借記本科目，貸 記“銀行存款”等科目。 長(zhǎng)期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本外，其他利息和外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 三、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目的期末余額為企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。 第 251號(hào)科目 應(yīng)付債券 一、本科目核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)支付的利息。 有發(fā)行 1年期以下短期債券的 企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付短期債券”科目核算。 二、本科目設(shè)置以下 4個(gè)明細(xì)科目： 1．債券面值； 2．債券溢價(jià)； 3．債券折價(jià)； 4．應(yīng)計(jì)利息。 三、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目 (債券面值 )；溢