【正文】 工程應(yīng)付給分包單位的工程價(jià)款。　　企業(yè)按照規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的購(gòu)貨定金或部分貨款和預(yù)付給分包單位的工程款、備料款，應(yīng)先通過“預(yù)付賬款”科目核算?！　《?、企業(yè)購(gòu)入材料物資發(fā)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)按全部金額，借記“物資采購(gòu)”科目，貸記本科目。如果上述材料物資已經(jīng)預(yù)付購(gòu)貨定金或部分貨款的，則應(yīng)將預(yù)付的定金或貨款自“預(yù)付賬款”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。支付貨款時(shí)，應(yīng)扣除已付的購(gòu)貨定金或部分貨款，以免重復(fù)支付。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　∑髽I(yè)采購(gòu)材料物資已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單未到，貨款尚未支付的，一般應(yīng)在月份終了，根據(jù)收料憑證按材料計(jì)劃成本暫估入賬，借記“庫存材料”科目，貸記本科目；下月初用紅字作同樣分錄，予以沖回。收到發(fā)票賬單時(shí)，借記“物資采購(gòu)”科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。　　企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目；支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∪?、企業(yè)與分包單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，根據(jù)經(jīng)審核的分包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”結(jié)算應(yīng)付的已完工程價(jià)款，借記“工程施工”科目(按規(guī)定作為自行完成工作量的工程)，貸記本科目。按合同規(guī)定以預(yù)付的工程款和備料款抵減應(yīng)付工程款時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。支付給分包單位的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　∷摹⑵髽I(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵作應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。　　五、本科目應(yīng)分別設(shè)置“應(yīng)付工程款”和“應(yīng)付購(gòu)貨款”兩個(gè)明細(xì)科目，并分別按分包單位和供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬?！　　　　　　　　　　　　　〉?04號(hào)科目　預(yù)收賬款　　一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)收發(fā)包單位的款項(xiàng)，包括預(yù)收的工程款和備料款，以及按照購(gòu)銷合同規(guī)定預(yù)收購(gòu)貨單位的購(gòu)貨款?！　《?、企業(yè)按規(guī)定預(yù)收的工程款和備料款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料，借記“庫存材料”科目，貸記本科目，材料結(jié)算價(jià)格與計(jì)劃成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目?！　∑髽I(yè)與發(fā)包單位結(jié)算已完工程價(jià)款時(shí)，從應(yīng)收工程款中扣還預(yù)收的工程款和備料款，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目?！　∪⑵髽I(yè)按合同規(guī)定預(yù)收的銷貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；結(jié)算銷貨款時(shí)，應(yīng)將預(yù)收的貨款結(jié)轉(zhuǎn)記入“應(yīng)收賬款”科目，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目?！　∷?、本科目應(yīng)分別設(shè)置“預(yù)收工程款”和“預(yù)收銷貨款”兩個(gè)明細(xì)科目，并分別按發(fā)包單位和購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)賬?！　　　　　　　　　　　　　〉?09號(hào)科目　其他應(yīng)付款　　一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、內(nèi)部往來和其他應(yīng)交款以外的其他各種應(yīng)付、暫收單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等?！　《?、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∪⒈究颇繎?yīng)按應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬?！　　　　　　　　　　　　　〉?11號(hào)科目　應(yīng)付工資　　一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等。發(fā)給職工個(gè)人但按規(guī)定不包括在工資總額內(nèi)的各種款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)和技術(shù)改進(jìn)獎(jiǎng)等，不在本科目核算?！　《⒈驹聭?yīng)付的職工工資，不論是否全部在本月內(nèi)支付，都應(yīng)在本月內(nèi)記入本科目?！　∪⑵髽I(yè)按照規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目?！　≈Ц豆べY時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)(如代墊房租等)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目?！　≡路萁K了，企業(yè)應(yīng)將本月應(yīng)付的工資按職工的工作部門和服務(wù)對(duì)象進(jìn)行分配，借記“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機(jī)械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”、“采購(gòu)保管費(fèi)”、“管理費(fèi)用”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目?！　∷?、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”按照職工類別分設(shè)賬頁，按工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進(jìn)行登記?！　　　　　　　　　　　　　〉?14號(hào)科目　應(yīng)付福利費(fèi)　　一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)?！　《⑵髽I(yè)提取的福利費(fèi)，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目?！　∪?、支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“銀行存款”等科目?！　∷摹⒈究颇科谀┯囝~反映福利費(fèi)結(jié)余?！　　　　　　　　　　　　　〉?21號(hào)科目　應(yīng)交稅金　　一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、所得稅、土地使用稅、特別消費(fèi)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。　　企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交的稅金，不在本科目核算?！　《⒃路萁K了，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的各種稅金，應(yīng)按其不同的列支渠道，借記下列有關(guān)科目，貸記本科目：　　1．營(yíng)業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“工程結(jié)算稅金及附加”科目或“其他業(yè)務(wù)支出”科目(產(chǎn)品銷售、勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金)；　　2．房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”等科目；　　3．所得稅，借記“利潤(rùn)分配 應(yīng)交所得稅”科目；　　4．固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“專項(xiàng)工程支出”科目?！　∪?、企業(yè)交納各種稅金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　∷?、本科目應(yīng)按應(yīng)交稅金的種類設(shè)置明細(xì)賬?！　∥濉⒈究颇科谀┵J方余額為應(yīng)交未交的稅金，借方余額為多交的稅金?！　　　　　　　　　　　　　〉?23號(hào)科目　應(yīng)付利潤(rùn)　　一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)。包括應(yīng)付國(guó)家、其他單位以及個(gè)人的投資利潤(rùn)。企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按合同或協(xié)議規(guī)定，應(yīng)付給合作單位或個(gè)人利潤(rùn)的，也在本科目核算?！　《?、月份或年度終了，企業(yè)根據(jù)利潤(rùn)分配辦法，計(jì)算確定的應(yīng)付利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。　　支付的利潤(rùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。　　三、本科目應(yīng)按投資單位、投資人姓名分戶設(shè)置明細(xì)賬?！　　　　　　　　　　　　　〉?29號(hào)科目　其他應(yīng)交款　　一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)以外的其他應(yīng)上交的款項(xiàng)，如能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加等?！　《?、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；上交時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∪?、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)賬?！　　　　　　　　　　　　　〉?31號(hào)科目　預(yù)提費(fèi)用　　一、本科目核算企業(yè)預(yù)先提取但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提收尾工程費(fèi)用、預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等?！　《?、企業(yè)按規(guī)定的條件預(yù)提收尾工程費(fèi)用時(shí)，借記“工程施工”科目，貸記本科目。實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出可直接計(jì)入本科目的借方。收尾工程完成后，實(shí)際支出與預(yù)提費(fèi)用之間的差額，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)月“工程施工”科目，不得保留余額。　　三、企業(yè)預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)用時(shí)，借記“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機(jī)械作業(yè)”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，通過“專項(xiàng)工程支出”科目核算，借記“專項(xiàng)工程支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；修理完成后，將發(fā)生的支出結(jié)轉(zhuǎn)記入本科目，借記本科目，貸記“專項(xiàng)工程支出”科目，實(shí)際支出總額與預(yù)提費(fèi)用總額的差額，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期有關(guān)成本費(fèi)用科目，不得保留余額。實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，可分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)成本費(fèi)用?！　∷?、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬?！　　　　　　　　　　　　　〉?41號(hào)科目　長(zhǎng)期借款　　　　 　　一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款?！　《⑵髽I(yè)借入長(zhǎng)期借款時(shí)，借記“銀行存款”、“專項(xiàng)工程支出”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　企業(yè)用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的長(zhǎng)期借款，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，借記“專項(xiàng)工程支出”科目，貸記本科目；在固定資產(chǎn)購(gòu)建完成交付使用并且辦理竣工決算后發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，以及其他長(zhǎng)期借款的利息和外幣折合差額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目?！　∪?、本科目應(yīng)按借款單位和借款種類設(shè)置明細(xì)賬?！　　　　　　　　　　　　　〉?51號(hào)科目　應(yīng)付債券　　一、本科目核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。　　有發(fā)行短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目進(jìn)行核算?！　《⒈究颇繎?yīng)設(shè)置“債券面值”、“債券溢價(jià)”、“債券折價(jià)”和“應(yīng)計(jì)利息”四個(gè)明細(xì)科目，并按債券種類和期限進(jìn)行明細(xì)核算。　　三、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)，溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)收金額與票面金額之間的差額，貸記本科目(債券溢價(jià))或借記本科目(債券折價(jià))。支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記“專項(xiàng)工程支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∷?、企業(yè)債券應(yīng)按期計(jì)提利息。溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷?！　》制谟?jì)提利息及攤銷溢價(jià)、折價(jià)時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理：　　面值發(fā)行債券應(yīng)計(jì)提的利息，借記“專項(xiàng)工程支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)；　　溢價(jià)發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目(債券溢價(jià))，按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額，借記“專項(xiàng)工程支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)?！　≌蹆r(jià)發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記“專項(xiàng)工程支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額，貸記本科目(債券折價(jià))，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)?！　∥?、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目(債券面值和應(yīng)計(jì)利息)，貸記“銀行存款”等科目?！　×?、企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記?！　　　　　　　　　　　　　〉?61號(hào)科目　長(zhǎng)期應(yīng)付款　　一、本科目核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等?！　《⑵髽I(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“專項(xiàng)工程支出”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“專項(xiàng)工程支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“專項(xiàng)工程支出”科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　∪⒈究颇繎?yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬。　　四、本科目期末余額，反映企業(yè)尚未償付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款數(shù)額?！　　　　　　　　　　　　　〉?01號(hào)科目　實(shí)收資本　　一、本科目核算企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本?！　《⑵髽I(yè)對(duì)于投資人投入的資本，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際投資數(shù)額入賬。國(guó)家撥給企業(yè)的專項(xiàng)撥款，除另有規(guī)定者外，應(yīng)作為國(guó)家投資入賬。　　三、收到投資人現(xiàn)金投資時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；收到投資人房屋、建筑物、機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)以確認(rèn)的價(jià)值在驗(yàn)收后入賬，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目；收到投資人無形資產(chǎn)、材料物資投資時(shí)，以確認(rèn)的價(jià)值，借記“無形資產(chǎn)”、“庫存材料”等科目，貸記本科目?！　∷?、企業(yè)將資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。　　五、撥給所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位供其使用的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，應(yīng)通過“撥付所屬資金”科目核算，不從本科目中直接沖銷；所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位收到上級(jí)撥給的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，通過“上級(jí)撥入資金”科目核算，不使用本科目?！　×⒈究颇繎?yīng)按投資人設(shè)置明細(xì)賬。 　　　　　　　　　　　　　　第305號(hào)科目　上級(jí)撥入資金　　一、本科目核算企業(yè)所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位收到上級(jí)企業(yè)撥給的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的資金。　　所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位與上級(jí)企業(yè)之間因購(gòu)銷和其他業(yè)務(wù)而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)和收付款項(xiàng)等，應(yīng)在“內(nèi)部往來”科目核算，不在本科目核算?！　《?、收到上級(jí)企業(yè)撥入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按其凈值入賬；撥入的流動(dòng)資產(chǎn)，按其實(shí)際撥入數(shù)入賬?！　∪⒈究颇拷璺胶怂闵霞?jí)企業(yè)從本單位收回的撥入資金，貸方核算上級(jí)企業(yè)實(shí)際撥入的資金，期末貸方余額反映上級(jí)企業(yè)撥入資金期末數(shù)額?！　∷摹⒈究颇康挠涗洃?yīng)與上級(jí)企業(yè)的“撥付所屬資金”科目的有關(guān)記錄相互一致?！　　　　　　　　　　　　　〉?11號(hào)科目　資本公積　　一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積金。包括接受捐贈(zèng)、資本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值等?！　《?、企業(yè)收到現(xiàn)金捐贈(zèng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到實(shí)物捐贈(zèng)時(shí)，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目?！　?duì)于投資人繳付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的差額，應(yīng)作為資本溢價(jià)。投資人實(shí)際繳付資本時(shí)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊(cè)資本中應(yīng)占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目?！　∑髽I(yè)按規(guī)定對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記“庫存材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目?！　∪?、企業(yè)將資本公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目?！　∷?、本科目按資本公積