【正文】 向購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的款項(xiàng)。如果追索的利息部分大于墊付的利息，差額部分沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。如果申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，不足部分記入貸款科目，貸記“短期借款”科目?！　∷?、企業(yè)將尚未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即扣除貼息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，貼息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目?！　∪⑵髽I(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按票面金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“工程結(jié)算收入”等科目。　　二、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料?！　　　　　　　　　　　　　〉?12號(hào)科目　應(yīng)收票據(jù)　　一、本科目核算企業(yè)因結(jié)算工程價(jià)款，對(duì)外銷售產(chǎn)品、材料等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。發(fā)放的股利和債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款”科目。如果實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含已經(jīng)宣告發(fā)放，但未支取的股利和利息，應(yīng)將其作為應(yīng)收款項(xiàng)處理?！　　　　　　　　　　　　　〉?11號(hào)科目　短期投資　　一、本科目核算企業(yè)購入的能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的各種有價(jià)證券，以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。　　五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“物資采購”科目，貸記本科目?！　∷?、銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對(duì)無誤后，借記“物資采購”等科目，貸記本科目?！　∪?、銀行匯票存款是企業(yè)為了取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“物資采購”等科目，貸記本科目?！　《?、外埠存款是企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)?！　∑髽I(yè)因發(fā)生銷售等業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記，賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理?！　∑髽I(yè)在調(diào)劑市場購入外匯額度支付的人民幣，也在“外匯價(jià)差”科目核算。用買入的外匯償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本科目，同時(shí)按償還債務(wù)所用外匯應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記“專項(xiàng)工程支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。買入外幣時(shí)，按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記本科目(外幣戶)(同時(shí)登記外幣金額)，按照調(diào)劑價(jià)與國家外匯牌價(jià)的差額，借記“外匯價(jià)差”科目，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記本科目(人民幣戶)。外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記賬。月份(或季度、年度)終了，企業(yè)應(yīng)將外幣賬戶的外幣余額按照期末國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。所有外幣賬戶的增加減少，一律按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬。　　五、有外幣存款業(yè)務(wù)的企業(yè)，可在本科目下設(shè)置“人民幣存款”和“外幣存款”兩個(gè)明細(xì)科目。銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票，也應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理。如有不符，屬于銀行對(duì)賬單差錯(cuò)的，應(yīng)即通知銀行查明更正；屬于企業(yè)記賬差錯(cuò)的，應(yīng)由企業(yè)作更正的會(huì)計(jì)分錄或補(bǔ)記入賬?！般y行存款日記賬”應(yīng)與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)清楚，至少每月核對(duì)一次，發(fā)現(xiàn)差額，應(yīng)及時(shí)查明更正。企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取或支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目?！　∑髽I(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。　　企業(yè)收付的現(xiàn)金，如果有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)另行設(shè)置外幣現(xiàn)金日記賬?！　∪⑵髽I(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記?！　∑髽I(yè)內(nèi)部單位使用的備用金，通過“備用金”科目核算。二、會(huì)計(jì)科目(一)會(huì)計(jì)科目表━━┯━━━━┯━━━━━━━━━序號(hào)│科目編號(hào)│ 科目名稱──┼────┼─────────│ │一、資產(chǎn)類 1 │101 │ 現(xiàn)金 2 │102 │ 銀行存款 3 │109 │ 其他貨幣資金 4 │111 │ 短期投資 5 │112 │ 應(yīng)收票據(jù) 6 │113 │ 應(yīng)收賬款 7 │114 │ 壞賬準(zhǔn)備 8 │115 │ 預(yù)付賬款 9 │117 │ 內(nèi)部往來 10 │118 │ 備用金 11 │119 │ 其他應(yīng)收款 12 │121 │ 物資采購 13 │122 │ 采購保管費(fèi) 14 │123 │ 庫存材料 15 │124 │ 周轉(zhuǎn)材料16 │129 │ 低值易耗品 17 │132 │ 材料成本差異 18 │133 │ 委托加工物資 19 │137 │ 庫存產(chǎn)成品 20 │139 │ 待攤費(fèi)用 21 │141 │ 長期投資 22 │145 │ 撥付所屬資金 23 │151 │ 固定資產(chǎn) 24 │155 │ 累計(jì)折舊 25 │156 │ 固定資產(chǎn)清理26 │157 │ 臨時(shí)設(shè)施 27 │158 │ 臨時(shí)設(shè)施攤銷28 │159 │ 專項(xiàng)工程支出 29 │161 │ 無形資產(chǎn)30 │171 │ 遞延資產(chǎn)31 │181 │ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢│ │二、負(fù)債類32 │201 │ 短期借款33 │202 │ 應(yīng)付票據(jù)34 │203 │ 應(yīng)付賬款35 │204 │ 預(yù)收賬款36 │209 │ 其他應(yīng)付款37 │211 │ 應(yīng)付工資38 │214 │ 應(yīng)付福利費(fèi)39 │221 │ 應(yīng)交稅金40 │223 │ 應(yīng)付利潤41 │229 │ 其他應(yīng)交款42 │231 │ 預(yù)提費(fèi)用43 │241 │ 長期借款44 │251 │ 應(yīng)付債券45 │261 │ 長期應(yīng)付款│ │三、所有者權(quán)益類46 │301 │ 實(shí)收資本47 │305 │ 上級(jí)撥入資金 48 │311 │ 資本公積49 │313 │ 盈余公積50 │321 │ 本年利潤51 │322 │ 利潤分配 │ │四、成本類 52 │401 │ 工程施工 53 │411 │ 工業(yè)生產(chǎn)54 │421 │ 機(jī)械作業(yè)55 │431 │ 輔助生產(chǎn) │ │五、損益類 56 │501 │ 工程結(jié)算收入 57 │502 │ 工程結(jié)算成本58 │504 │ 工程結(jié)算稅金及附加59 │511 │ 其他業(yè)務(wù)收入 60 │512 │ 其他業(yè)務(wù)支出61 │521 │ 管理費(fèi)用62 │522 │ 財(cái)務(wù)費(fèi)用63 │531 │ 投資收益64 │541 │ 營業(yè)外收入65 │542 │ 營業(yè)外支出──┴────┴─────────附注：1．有調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“外匯價(jià)差”科目；　　　2．有發(fā)行不超過一年期債券的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目；　　　3．企業(yè)其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的業(yè)務(wù)，可參照相應(yīng)行業(yè)的會(huì)計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、成本、費(fèi)用等科目進(jìn)行核算?！　∥?、本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂?！　∑髽I(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表?！　∠蛲鈭?bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。國有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國有資產(chǎn)管理部門?！　∷?、企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用?！　”局贫冉y(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)， 以便于編制會(huì)計(jì)憑證， 登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。　　三、企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度　　　　　　　　　　　　　　一、總說明　　一、為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。　　二、本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有施工企業(yè)。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。　　企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后15天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后45天內(nèi)報(bào)出?！　?huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份，報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送?！　×?、本制度自1993年7月1日起執(zhí)行?！　?二)會(huì)計(jì)科目使用說明　　　　　　　　　　　　　　第101號(hào)科目　現(xiàn)金　　一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金?！　《?、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。每日終了，應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符?！　　　　　　　　　　　　　〉?02號(hào)科目　銀行存款　　一、本科目核算企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款?！　《?、企業(yè)收入的一切款項(xiàng)，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。　　三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記，并結(jié)出賬面余額。月份終了，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將銀行存款的賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額調(diào)節(jié)相符?！　∷?、企業(yè)應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票。企業(yè)不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用?！　∑髽I(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。外幣金額折合為人民幣記賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國家外匯牌價(jià)(原則上采用中間價(jià)，下同)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的國家外匯牌價(jià)，作為折合率。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益，列作財(cái)務(wù)費(fèi)用?！　×⒂性谕鈪R調(diào)劑市場買入外幣的企業(yè)，買入外幣增加的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬，外匯調(diào)劑價(jià)與國家外匯牌價(jià)的差額，增設(shè)“外匯價(jià)差”科目核算。用買入的外幣購買物資、支付費(fèi)用，應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記有關(guān)材料物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款應(yīng)按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬，實(shí)際取得的人民幣與按國家外匯牌價(jià)折合的人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場買入的，應(yīng)沖銷外匯價(jià)差，如有差額，作為匯兌損益處理；賣出的外幣，如為其他來源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。購入外匯額度時(shí)，按實(shí)際支付的人民幣，借記“外匯價(jià)差”科目，貸記本科目(人民幣戶)，并將買入外匯額度同時(shí)在備查簿中登記?！　　　　　　　　　　　　　〉?09號(hào)科目　其他貨幣資金　　一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地銀行開立采購專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”，并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。　　六、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)賬?！　《?、企業(yè)購入的各種有價(jià)證券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利和利息)，借記本科目，按照應(yīng)收取的股利和利息，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售有價(jià)證券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照賬面實(shí)際成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。　　三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬。收到的支票應(yīng)存入銀行，并記入“銀行存款”科目，不包括在應(yīng)收票據(jù)之內(nèi)。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　≠N現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，按所付利息，借記“其他應(yīng)收款”科目，按所付本息，貸記“銀行存款”科目?！　∥濉⑵髽I(yè)對(duì)出票人進(jìn)行追索清償，獲得票款及利息時(shí)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記“應(yīng)收賬款”科目，按追索的利息部分沖減墊付的利息，貸記“其他應(yīng)收款”科目?！　×⒈究颇繎?yīng)按不同的票據(jù)種類分別設(shè)賬進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)為購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，也在本科目核算?！　《?