【正文】 1000 應(yīng)付工資 350 續(xù) 表 科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余額壞賬準(zhǔn)備 10 應(yīng)付福利費(fèi) 40 預(yù)付賬款 20 應(yīng)付稅金 50 備用金 10 應(yīng)付利潤 40 其它應(yīng)收款 10 其它應(yīng)交款 20 物資采購 100 預(yù)提費(fèi)用 50 采購保管費(fèi) 250 長期借款 300 庫存材料 300 應(yīng)付債券 400 周轉(zhuǎn)材料 200 長期應(yīng)付款 300 科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余額低值易耗品 60 實(shí)收資本 2500 材料成本差異 10 上級(jí)撥入資金 60 委托加工物資 30 資本公積 650 庫存產(chǎn)成品 250 盈余公積 300 待攤費(fèi)用 200 利潤分配 長期投資 600 （未分配利潤） 280 撥付所屬資金 20 固定資產(chǎn) 3000 累計(jì)折舊 600 科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余額固定資產(chǎn)清理 20 專項(xiàng)工程支出 300 無形資產(chǎn) 100 遞延資產(chǎn) 10 臨時(shí)設(shè)施 150 臨時(shí)設(shè)施攤銷 40 待處理財(cái)產(chǎn)損溢（流動(dòng)資產(chǎn)） 20 合 計(jì) 6350 合 計(jì) 6350 ? 資產(chǎn)負(fù)債表（調(diào)整前） 編制單位： 工程公司 20xx年 12月 31日 單位：千元 資 產(chǎn) 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 負(fù)債和所有者 權(quán) 益 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 250 短期借款 150 短期投資 50 應(yīng)付票據(jù) 350 應(yīng)收票據(jù) 40 應(yīng)付賬款 450 應(yīng)收賬款 1000 預(yù)收賬款 40 減：壞賬準(zhǔn)備 10 其它應(yīng)收款 20 應(yīng)收賬款凈額 990 應(yīng)付工資 350 預(yù)付賬款 20 應(yīng)付福利費(fèi) 40 續(xù) 表 資 產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 負(fù)債和所有者權(quán)益 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 其它應(yīng)收款 20 未交稅金 50 待攤費(fèi)用 200 未付利潤 40 存貨 1200 其它未繳款 20 其中 :在建工程 預(yù)提費(fèi)用 50 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失 20 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 一年內(nèi)到期的長期債券投資 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 1560 續(xù) 表 資 產(chǎn) 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 負(fù)債和所有者 權(quán) 益 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 其它流動(dòng)資產(chǎn) 20 長期負(fù)債： 流動(dòng)資產(chǎn) 合計(jì) 2810 長期借款 300 長期投資： 應(yīng)付債券 400 長期投資 600 長期應(yīng)付款 300 固定資產(chǎn)： 其它長期負(fù)債 固定資產(chǎn) 原價(jià) 3000 長期負(fù)債合計(jì) 1000 減：累計(jì)折舊 600 所有者權(quán)益： 續(xù) 表 資 產(chǎn) 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 負(fù)債和所有者 權(quán) 益 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 固定資產(chǎn) 凈值 2400 實(shí)收資本 2560 固定資產(chǎn)清理 20 資本公積 650 待處理固定資產(chǎn)損失 盈余公積 300 固定資產(chǎn)合計(jì) 2420 未分配利潤 280 專項(xiàng)工程： 所有者權(quán)益合計(jì) 3790 專項(xiàng)工程 300 無形資產(chǎn)及 遞延資產(chǎn)： 續(xù) 表 資 產(chǎn) 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 負(fù)債和所有者 權(quán) 益 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 無形資產(chǎn) 100 遞延資產(chǎn) 10 無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)合計(jì) 110 其它資產(chǎn)： 臨時(shí)設(shè)施 150 續(xù) 表 資 產(chǎn) 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 負(fù)債和所有者 權(quán) 益 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 減：臨時(shí)設(shè)施攤銷 40 臨時(shí)設(shè)施凈值 110 臨時(shí)設(shè)施清理 其它長期資產(chǎn) 其它資產(chǎn)合計(jì) 110 資產(chǎn)總計(jì) 6350 負(fù)債和所有 者權(quán)益總計(jì) 6350 ? （ 2）按照財(cái)政部實(shí)施新的 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》的要求，調(diào)整有關(guān)帳簿。 注 :黃色下劃線部分為增加科目；綠色下劃線部分為自行設(shè)置科目。中國鐵路工程總公司財(cái)務(wù)部 北京財(cái)務(wù)培訓(xùn)中心 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 講座 主講：楊愛芬教授 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 講座 第一部分 ：實(shí)施新 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 的必要性 及新、舊會(huì)計(jì)制度的差異比較 第二部分 ：施工企業(yè)實(shí)施新 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 的基本 步驟、方法及有關(guān)問題的介紹 第一部分：實(shí)施新 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 的必要性 及新、舊會(huì)計(jì)制度的差異比較 ? 一、舊的行業(yè)會(huì)計(jì)制度不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要 ? （一）缺乏客觀真實(shí)性 ? （二）缺乏可比性 ? （三）缺乏可操作性 ? 二、實(shí)施新的 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 是完善國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度和與國際接軌的迫切需要和必然趨勢(shì) ? （一）國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度是規(guī)范會(huì)計(jì)行為的基礎(chǔ) ? ? （二）實(shí)施統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度是對(duì)外開放和與國際接軌的現(xiàn)實(shí)要求 ? 三、新 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 的結(jié)構(gòu)內(nèi)容、主要特點(diǎn)和與舊會(huì)計(jì)制度差異比較 ? （一）新 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 ? —— 正文部分：對(duì)會(huì)計(jì)核算的總體原則與會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的確認(rèn)和計(jì)量的詳細(xì)規(guī)定 ? ——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表部分：關(guān)于會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注的詳細(xì)說明 ? （二）新 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 的主要特點(diǎn) ? ——體現(xiàn)統(tǒng)一性原則 ? ——體現(xiàn)可靠性原則 ? ? ——體現(xiàn)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的國際化潮流 ? ——體現(xiàn)中國特色 ? （三）新舊會(huì)計(jì)制度差異比較 ? ——總體結(jié)構(gòu)的差異 ? ——適用范圍的差異 ? ——主要內(nèi)容的差異，包括： ? 會(huì)計(jì)核算原則的差異 ? ⑴ 新增了實(shí)質(zhì)重于形式的原則 ? ⑵ 改變了相關(guān)性原則的提法 ? ⑶ 對(duì)歷史成本原則作了修正 ? ⑷ 加強(qiáng)了謹(jǐn)慎性原則的貫徹 ? ⑸ 強(qiáng)調(diào)了重要性原則 ? ⑹ 補(bǔ)充了及時(shí)性 原則 會(huì)計(jì)要素定義的差異 ? 會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的差異 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表體系的差異 ? 制定指導(dǎo)思想和精神實(shí)質(zhì)的差異 第二部分 ：施工企業(yè)實(shí)施新 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 的基本步驟、方法及有關(guān)問題介紹 ? 一、實(shí)施新 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 的基本步驟和基本程序 ? （一）基本步驟：先試點(diǎn)后推廣 ? （二）基本程序： ? ——清查財(cái)產(chǎn) ? ——審計(jì)驗(yàn)證 ? ——提出申請(qǐng) ? ——審核批復(fù) ? ? ? （三）企業(yè)集團(tuán)公司實(shí)施新 《 企業(yè)會(huì)計(jì) ? 制度 》 的有關(guān)規(guī)定 ? ——母子公司實(shí)施新 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》的步驟可能先后不一致，但對(duì)外提供的合并會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一。 二、新舊制度會(huì)計(jì)科目的銜接和會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的調(diào)整轉(zhuǎn)換 ? （一）新舊制度會(huì)計(jì)科目設(shè)置的變化 原 《 施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 會(huì)計(jì)科目 65個(gè)，新 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》會(huì)計(jì)科目 85個(gè)，其中撤消 22個(gè)，新增 41個(gè)，調(diào)整 20個(gè)，有 24個(gè)保持不變。 資產(chǎn)類 負(fù)債類 所有者權(quán) 益類 成本類 損益類 撤 銷 22 個(gè) 備用金、 內(nèi)部往來 、采購保管費(fèi)、 庫存材料 、 周轉(zhuǎn)材料 、庫存半成品、長期投資、庫存產(chǎn)成品、 撥付所需資金 、 臨時(shí)設(shè)施 、 臨時(shí)設(shè)施攤銷 、專項(xiàng)工程支出、遞延資產(chǎn)（ 13）臨時(shí)設(shè)施清理 應(yīng)付利潤 (1) 上級(jí)撥入資金 (1) 工程施工 、 工業(yè)生產(chǎn)、機(jī)械作業(yè) 、 輔助生產(chǎn) （ 4） 工程結(jié)算收入、工程結(jié)算成本、工程結(jié)算稅金及附加 （ 3） 工程結(jié)算 續(xù) 表 ? 資產(chǎn)類 負(fù)債類 所有者 權(quán)益類 成本類 損益類 新 增 41 個(gè) 短期投資