【正文】 ? ——會計科目和會計報表部分：關于會計科目、會計報表及會計報表附注的詳細說明 ? （二）新 《 企業(yè)會計制度 》 的主要特點 ? ——體現統一性原則 ? ——體現可靠性原則 ? ? ——體現會計標準的國際化潮流 ? ——體現中國特色 ? （三）新舊會計制度差異比較 ? ——總體結構的差異 ? ——適用范圍的差異 ? ——主要內容的差異，包括： ? 會計核算原則的差異 ? ⑴ 新增了實質重于形式的原則 ? ⑵ 改變了相關性原則的提法 ? ⑶ 對歷史成本原則作了修正 ? ⑷ 加強了謹慎性原則的貫徹 ? ⑸ 強調了重要性原則 ? ⑹ 補充了及時性 原則 會計要素定義的差異 ? 會計核算內容的差異 ? 會計報表體系的差異 ? 制定指導思想和精神實質的差異 第二部分 ：施工企業(yè)實施新 《 企業(yè)會計制度 》 的基本步驟、方法及有關問題介紹 ? 一、實施新 《 企業(yè)會計制度 》 的基本步驟和基本程序 ? （一）基本步驟：先試點后推廣 ? （二）基本程序： ? ——清查財產 ? ——審計驗證 ? ——提出申請 ? ——審核批復 ? ? ? （三）企業(yè)集團公司實施新 《 企業(yè)會計 ? 制度 》 的有關規(guī)定 ? ——母子公司實施新 《 企業(yè)會計制度 》的步驟可能先后不一致，但對外提供的合并會計報表，會計政策應當統一。 （三） 待處理財產損溢的處置 ——清查財產物資 ——核銷不實資產 ——進行賬務處理 ? （批準后） （批準前） ? ? 管理費用、營業(yè) 待處理財產 固定資產 ? 外收入（支出） 損溢 — 固（流） （材料、商品） ? ? ②盤虧、毀損、不實 ①盤盈 ? ③盤盈 盈余（資本）公積、實收資本 ? ⑤核銷不實資產 ? ④盤虧、毀損 ㈣ 新舊會計賬簿、會計報表的轉換 基本程序： ? 調帳舉例： ? （ 1）某工程公司 20xx年 12月 31日科目余額匯總表 和資產負債表如下： ? 原資產負債表 （調整前） 原科目余額 匯總表 （調整前） 調整分錄 新科目余額 匯總表 （調整后） 新資產負債表 （調整后） ? 科目余額匯總表（調整前） 編制單位： 工程公司 20xx年 12月 31日 單位：千元 科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余額現金 40 短期借款 150 銀行存款 200 應付票據 350 其它貨幣資金 10 應付賬款 450 短期投資 50 預收賬款 40 應收票據 40 其它應付款 20 應收賬款 1000 應付工資 350 續(xù) 表 科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余額壞賬準備 10 應付福利費 40 預付賬款 20 應付稅金 50 備用金 10 應付利潤 40 其它應收款 10 其它應交款 20 物資采購 100 預提費用 50 采購保管費 250 長期借款 300 庫存材料 300 應付債券 400 周轉材料 200 長期應付款 300 科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余額低值易耗品 60 實收資本 2500 材料成本差異 10 上級撥入資金 60 委托加工物資 30 資本公積 650 庫存產成品 250 盈余公積 300 待攤費用 200 利潤分配 長期投資 600 （未分配利潤） 280 撥付所屬資金 20 固定資產 3000 累計折舊 600 科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余額固定資產清理 20 專項工程支出 300 無形資產 100 遞延資產 10 臨時設施 150 臨時設施攤銷 40 待處理財產損溢（流動資產） 20 合 計 6350 合 計 6350 ? 資產負債表（調整前） 編制單位： 工程公司 20xx年 12月 31日 單位：千元 資 產 行次 年初 數 期末 數 負債和所有者 權 益 行次 年初 數 期末 數 流動資產： 流動負債： 貨幣資金 250 短期借款 150 短期投資 50 應付票據 350 應收票據 40 應付賬款 450 應收賬款 1000 預收賬款 40 減：壞賬準備 10 其它應收款 20 應收賬款凈額 990 應付工資 350 預付賬款 20 應付福利費 40 續(xù) 表 資 產 行次 年初數 期末數 負債和所有者權益 行次 年初數 期末數 其它應收款 20 未交稅金 50 待攤費用 200 未付利潤 40 存貨 1200 其它未繳款 20 其中 :在建工程 預提費用 50 待處理流動資產損失 20 一年內到期的長期負債 一年內到期的長期債券投資 流動負債合計 1560 續(xù) 表 資 產 行次 年初 數 期末 數 負債和所有者 權 益 行次 年初 數 期末 數 其它流動資產 20 長期負債： 流動資產 合計 2810 長期借款 300 長期投資： 應付債券 400 長期投資 600 長期應付款 300 固定資產： 其它長期負債 固定資產 原價 3000 長期負債合計 1000 減：累計折舊 600 所有者權益： 續(xù) 表 資 產 行次 年初 數 期末 數 負債和所有者 權 益 行次 年初 數 期末 數 固定資產 凈值 2400 實收資本 2560 固定資產清理 20 資本公積 650 待處理固定資產損失 盈余公積 300 固定資產合計 2420 未分配利潤 280 專項工程： 所有者權益合計 3790 專項工程 300 無形資產及 遞延資產： 續(xù) 表 資 產 行次 年初 數 期末 數 負債和所有者 權 益 行次 年初 數 期末 數 無形資產 100 遞延資產 10 無形資產及遞延資產合計 110 其它資產： 臨時設施 150 續(xù) 表 資 產 行次 年初 數 期末 數 負債和所有者 權 益 行次 年初 數 期末 數 減：臨時設施攤銷 40 臨時設施凈值 110 臨時設施清理 其它長期資產 其它資產合計 110 資