【正文】 ? ——會計科目和會計報表部分：關(guān)于會計科目、會計報表及會計報表附注的詳細(xì)說明 ? （二）新 《 企業(yè)會計制度 》 的主要特點 ? ——體現(xiàn)統(tǒng)一性原則 ? ——體現(xiàn)可靠性原則 ? ? ——體現(xiàn)會計標(biāo)準(zhǔn)的國際化潮流 ? ——體現(xiàn)中國特色 ? （三）新舊會計制度差異比較 ? ——總體結(jié)構(gòu)的差異 ? ——適用范圍的差異 ? ——主要內(nèi)容的差異，包括： ? 會計核算原則的差異 ? ⑴ 新增了實質(zhì)重于形式的原則 ? ⑵ 改變了相關(guān)性原則的提法 ? ⑶ 對歷史成本原則作了修正 ? ⑷ 加強(qiáng)了謹(jǐn)慎性原則的貫徹 ? ⑸ 強(qiáng)調(diào)了重要性原則 ? ⑹ 補(bǔ)充了及時性 原則 會計要素定義的差異 ? 會計核算內(nèi)容的差異 ? 會計報表體系的差異 ? 制定指導(dǎo)思想和精神實質(zhì)的差異 第二部分 ：施工企業(yè)實施新 《 企業(yè)會計制度 》 的基本步驟、方法及有關(guān)問題介紹 ? 一、實施新 《 企業(yè)會計制度 》 的基本步驟和基本程序 ? （一）基本步驟：先試點后推廣 ? （二）基本程序： ? ——清查財產(chǎn) ? ——審計驗證 ? ——提出申請 ? ——審核批復(fù) ? ? ? （三）企業(yè)集團(tuán)公司實施新 《 企業(yè)會計 ? 制度 》 的有關(guān)規(guī)定 ? ——母子公司實施新 《 企業(yè)會計制度 》的步驟可能先后不一致，但對外提供的合并會計報表，會計政策應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一。 （三） 待處理財產(chǎn)損溢的處置 ——清查財產(chǎn)物資 ——核銷不實資產(chǎn) ——進(jìn)行賬務(wù)處理 ? （批準(zhǔn)后） （批準(zhǔn)前） ? ? 管理費用、營業(yè) 待處理財產(chǎn) 固定資產(chǎn) ? 外收入（支出） 損溢 — 固（流） （材料、商品） ? ? ②盤虧、毀損、不實 ①盤盈 ? ③盤盈 盈余（資本）公積、實收資本 ? ⑤核銷不實資產(chǎn) ? ④盤虧、毀損 ㈣ 新舊會計賬簿、會計報表的轉(zhuǎn)換 基本程序： ? 調(diào)帳舉例： ? （ 1）某工程公司 20xx年 12月 31日科目余額匯總表 和資產(chǎn)負(fù)債表如下： ? 原資產(chǎn)負(fù)債表 （調(diào)整前） 原科目余額 匯總表 （調(diào)整前） 調(diào)整分錄 新科目余額 匯總表 （調(diào)整后） 新資產(chǎn)負(fù)債表 （調(diào)整后） ? 科目余額匯總表（調(diào)整前） 編制單位： 工程公司 20xx年 12月 31日 單位：千元 科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余額現(xiàn)金 40 短期借款 150 銀行存款 200 應(yīng)付票據(jù) 350 其它貨幣資金 10 應(yīng)付賬款 450 短期投資 50 預(yù)收賬款 40 應(yīng)收票據(jù) 40 其它應(yīng)付款 20 應(yīng)收賬款 1000 應(yīng)付工資 350 續(xù) 表 科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余額壞賬準(zhǔn)備 10 應(yīng)付福利費 40 預(yù)付賬款 20 應(yīng)付稅金 50 備用金 10 應(yīng)付利潤 40 其它應(yīng)收款 10 其它應(yīng)交款 20 物資采購 100 預(yù)提費用 50 采購保管費 250 長期借款 300 庫存材料 300 應(yīng)付債券 400 周轉(zhuǎn)材料 200 長期應(yīng)付款 300 科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余額低值易耗品 60 實收資本 2500 材料成本差異 10 上級撥入資金 60 委托加工物資 30 資本公積 650 庫存產(chǎn)成品 250 盈余公積 300 待攤費用 200 利潤分配 長期投資 600 （未分配利潤） 280 撥付所屬資金 20 固定資產(chǎn) 3000 累計折舊 600 科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余額固定資產(chǎn)清理 20 專項工程支出 300 無形資產(chǎn) 100 遞延資產(chǎn) 10 臨時設(shè)施 150 臨時設(shè)施攤銷 40 待處理財產(chǎn)損溢（流動資產(chǎn)） 20 合 計 6350 合 計 6350 ? 資產(chǎn)負(fù)債表（調(diào)整前） 編制單位： 工程公司 20xx年 12月 31日 單位：千元 資 產(chǎn) 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 負(fù)債和所有者 權(quán) 益 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 流動資產(chǎn)： 流動負(fù)債： 貨幣資金 250 短期借款 150 短期投資 50 應(yīng)付票據(jù) 350 應(yīng)收票據(jù) 40 應(yīng)付賬款 450 應(yīng)收賬款 1000 預(yù)收賬款 40 減：壞賬準(zhǔn)備 10 其它應(yīng)收款 20 應(yīng)收賬款凈額 990 應(yīng)付工資 350 預(yù)付賬款 20 應(yīng)付福利費 40 續(xù) 表 資 產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 負(fù)債和所有者權(quán)益 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 其它應(yīng)收款 20 未交稅金 50 待攤費用 200 未付利潤 40 存貨 1200 其它未繳款 20 其中 :在建工程 預(yù)提費用 50 待處理流動資產(chǎn)損失 20 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 一年內(nèi)到期的長期債券投資 流動負(fù)債合計 1560 續(xù) 表 資 產(chǎn) 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 負(fù)債和所有者 權(quán) 益 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 其它流動資產(chǎn) 20 長期負(fù)債： 流動資產(chǎn) 合計 2810 長期借款 300 長期投資： 應(yīng)付債券 400 長期投資 600 長期應(yīng)付款 300 固定資產(chǎn)： 其它長期負(fù)債 固定資產(chǎn) 原價 3000 長期負(fù)債合計 1000 減：累計折舊 600 所有者權(quán)益： 續(xù) 表 資 產(chǎn) 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 負(fù)債和所有者 權(quán) 益 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 固定資產(chǎn) 凈值 2400 實收資本 2560 固定資產(chǎn)清理 20 資本公積 650 待處理固定資產(chǎn)損失 盈余公積 300 固定資產(chǎn)合計 2420 未分配利潤 280 專項工程： 所有者權(quán)益合計 3790 專項工程 300 無形資產(chǎn)及 遞延資產(chǎn)： 續(xù) 表 資 產(chǎn) 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 負(fù)債和所有者 權(quán) 益 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 無形資產(chǎn) 100 遞延資產(chǎn) 10 無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)合計 110 其它資產(chǎn)： 臨時設(shè)施 150 續(xù) 表 資 產(chǎn) 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 負(fù)債和所有者 權(quán) 益 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 減：臨時設(shè)施攤銷 40 臨時設(shè)施凈值 110 臨時設(shè)施清理 其它長期資產(chǎn) 其它資產(chǎn)合計 110 資