【正文】 工程毛利 34800 ⑸ 結清 “ 工程施工 ” 和 “ 工程結算 ” 賬戶 ? 借：工程結算 4000000 ? 貸：工程施工 4000000 ? （五） 建造合同收入會計處理對企業(yè)財務狀況和經營成果的影響 ? ——新制度規(guī)定的不同會計處理方法，體現了穩(wěn)健性原則 ? ——新制度確認的收入總額小于舊制度確認的收入金額，從而使企業(yè)的應收賬款、收入和利潤減少。 ? ——完工百分比法的前提條件：建造合同的勞務結果能夠可靠地計量。 ? 無形資產減值準備 ? ——新制度對計提無形資產減值準備的規(guī)定：按每項無形資產的賬面價值與可收回金額的差額計提減值準備；符合規(guī)定條件的，部分計提減值準備或將該項無 ? 形資產賬面價值全部轉入當期。 ? 舉例：某企業(yè)去年末某固定資產的原值為6489000元，累計折舊為 3214800元，該項固定資產的 “ 固定資產減值準備 ” 的賬面余額為 6000元。 ? 舉例： S公司購買 T公司 20xx年上市發(fā)行的普通股250000股， 每股 10元，共計 2500000元，占 T公司的 5%。 ? 舉例： 20xx年 12月末，企業(yè)某種存貨的賬面成本為 380000元，可變現凈值為 360000元。 （三） 待處理財產損溢的處置 ——清查財產物資 ——核銷不實資產 ——進行賬務處理 ? （批準后） （批準前） ? ? 管理費用、營業(yè) 待處理財產 固定資產 ? 外收入（支出） 損溢 — 固（流） （材料、商品） ? ? ②盤虧、毀損、不實 ①盤盈 ? ③盤盈 盈余（資本）公積、實收資本 ? ⑤核銷不實資產 ? ④盤虧、毀損 ㈣ 新舊會計賬簿、會計報表的轉換 基本程序： ? 調帳舉例： ? （ 1）某工程公司 20xx年 12月 31日科目余額匯總表 和資產負債表如下： ? 原資產負債表 （調整前） 原科目余額 匯總表 （調整前） 調整分錄 新科目余額 匯總表 （調整后） 新資產負債表 （調整后） ? 科目余額匯總表（調整前） 編制單位： 工程公司 20xx年 12月 31日 單位：千元 科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余額現金 40 短期借款 150 銀行存款 200 應付票據 350 其它貨幣資金 10 應付賬款 450 短期投資 50 預收賬款 40 應收票據 40 其它應付款 20 應收賬款 1000 應付工資 350 續(xù) 表 科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余額壞賬準備 10 應付福利費 40 預付賬款 20 應付稅金 50 備用金 10 應付利潤 40 其它應收款 10 其它應交款 20 物資采購 100 預提費用 50 采購保管費 250 長期借款 300 庫存材料 300 應付債券 400 周轉材料 200 長期應付款 300 科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余額低值易耗品 60 實收資本 2500 材料成本差異 10 上級撥入資金 60 委托加工物資 30 資本公積 650 庫存產成品 250 盈余公積 300 待攤費用 200 利潤分配 長期投資 600 （未分配利潤） 280 撥付所屬資金 20 固定資產 3000 累計折舊 600 科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余額固定資產清理 20 專項工程支出 300 無形資產 100 遞延資產 10 臨時設施 150 臨時設施攤銷 40 待處理財產損溢（流動資產） 20 合 計 6350 合 計 6350 ? 資產負債表（調整前） 編制單位： 工程公司 20xx年 12月 31日 單位：千元 資 產 行次 年初 數 期末 數 負債和所有者 權 益 行次 年初 數 期末 數 流動資產： 流動負債： 貨幣資金 250 短期借款 150 短期投資 50 應付票據 350 應收票據 40 應付賬款 450 應收賬款 1000 預收賬款 40 減：壞賬準備 10 其它應收款 20 應收賬款凈額 990 應付工資 350 預付賬款 20 應付福利費 40 續(xù) 表 資 產 行次 年初數 期末數 負債和所有者權益 行次 年初數 期末數 其它應收款 20 未交稅金 50 待攤費用 200 未付利潤 40 存貨 1200 其它未繳款 20 其中 :在建工程 預提費用 50 待處理流動資產損失 20 一年內到期的長期負債 一年內到期的長期債券投資 流動負債合計 1560 續(xù) 表 資 產 行次 年初 數 期末 數 負債和所有者 權 益 行次 年初 數 期末 數 其它流動資產 20 長期負債： 流動資產 合計 2810 長期借款 300 長期投資： 應付債券 400 長期投資 600 長期應付款 300 固定資產： 其它長期負債 固定資產 原價 3000 長期負債合計 1000 減：累計折舊 600 所有者權益： 續(xù) 表 資 產 行次 年初 數 期末 數 負債和所有者 權 益 行次 年初 數 期末 數 固定資產 凈值 2400 實收資本 2560 固定資產清理 20 資本公積 650 待處理固定資產損失 盈余公積 300 固定資產合計 2420 未分配利潤 280 專項工程： 所有者權益合計 3790 專項工程 300 無形資產及 遞延資產： 續(xù) 表 資 產 行次 年初 數 期末 數 負債和所有者 權 益 行次 年初 數 期末 數 無形資產 100 遞延資產 10 無形資產及遞延資產合計 110 其它資產： 臨時設施 150 續(xù) 表 資 產 行次 年初 數 期末 數 負債和所有者 權 益 行次 年初 數 期末 數 減：臨時設施攤銷 40 臨時設施凈值 110 臨時設施清理 其它長期資產 其它資產合計 110 資產總計 6350 負債和所有 者權益總計 6350 ? （ 2）按照財政部實施新的 《 企業(yè)會計制度 》的要求，調整有關帳簿。 資產類 負債類 所有者權 益類 成本類 損益類 撤 銷 22 個 備用金、 內部往來 、采購保管費、 庫存材料 、 周轉材料 、庫存半成品、長期投資、庫存產成品、 撥付所需資金 、 臨時設施 、 臨時設施攤銷 、專項工程支出、遞延資產（ 13）臨時設施清理 應付利潤 (1) 上級撥入資金 (1) 工程施工 、 工業(yè)生產、機械作業(yè) 、 輔助生產 （ 4） 工程結算收入、工程結算成本、工程結算稅金及附加 （ 3） 工程結算