【正文】 定適合于本企業(yè)的具體會(huì)計(jì)核算辦法。 ? （七）明晰性原則：會(huì)計(jì)記錄和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。如年度對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備 ? （十三）重要性原則：重要的必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在附注中披露?，F(xiàn)實(shí)而不是預(yù)期資產(chǎn)。 ? 注意：應(yīng)收票據(jù)入賬價(jià)值一一一面值 ? （二）科目使用 ? 如為帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借：應(yīng)收票據(jù)，貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用。 ?（二）科目使用 ?預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的小企業(yè)，可合并“應(yīng)付賬款”科目核算 三、資產(chǎn) ? 其他應(yīng)收款 ? （一）概述 ? 除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。 （ 2） 2022年發(fā)生一筆壞賬 5萬元，年末應(yīng)收款余額為 220萬元。 三、資產(chǎn) ? amp。如：專用工具、管理用具、勞保用品、玻璃器皿等 ? 低值易耗品較少的企業(yè)可以并入到材料科目進(jìn)行核算 ? （二）攤銷方法 ? 低值易耗品領(lǐng)用時(shí)采用一次或分次攤銷的方法：分次攤銷通過待攤費(fèi)用或者長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目與新準(zhǔn)則的區(qū)別：新準(zhǔn)則刪去了待攤費(fèi)用科目。 三、資產(chǎn) ?累計(jì)折舊 ?折舊方法 ? 直線法、工作量法、加速折舊法（雙倍直線折舊法、年數(shù)總和法） 三、資產(chǎn) ? 4）、固定資產(chǎn)后續(xù)支出 ? 與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，可資本化“在建工程”如：固定資產(chǎn)改擴(kuò)建支出 ? 不可資本化當(dāng)期費(fèi)用（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等）如：固定資產(chǎn)日常維修 ? 5）、固定資產(chǎn)清查 ? 盤盈“營(yíng)業(yè)外收入”、盤虧“營(yíng)業(yè)外支出” ? 注意：固定資產(chǎn)盤盈新準(zhǔn)則的變化 ? 6）、固定資產(chǎn)的處置（通過“固定資產(chǎn)清理”科目） ? 核算小企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及在清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。 ? 無形資產(chǎn)的攤銷額計(jì)入管理費(fèi)用。 ?（二）應(yīng)由采購(gòu)、銷售費(fèi)用開支的人員工資，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。 ? (3)享有參與經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)分配權(quán)。在分期收款銷售方式下，小企業(yè)應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。發(fā)生銷售折讓時(shí)，如按規(guī)定允許扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的，應(yīng)同時(shí)用紅字沖減“應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅”科目的“銷項(xiàng)稅額”專欄。 六、收入、費(fèi)用、成本 ? ?其他業(yè)務(wù)收入核算小企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如出售材料、無形資產(chǎn)出租、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租等收入。 六、收入、費(fèi)用、成本 ?、財(cái)務(wù)費(fèi)用 ?核算小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。 一般采用的方法有：不計(jì)算在產(chǎn)品成本法、在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法、在產(chǎn)品按所耗直接材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法、約當(dāng)產(chǎn)最法、在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法和定額比例法等 。 八、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 ?期末數(shù)的填列方法 ? (1)根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列 ?（ 2）根據(jù)總賬科目余額直接填列 ?（ 3）根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列 ?（ 4）根據(jù)總賬科目、明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列 ?（ 5）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列 ?（ 6）綜合運(yùn)用上述方法分析填列 八、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 ?（二）利潤(rùn)表 ?利潤(rùn)表是動(dòng)態(tài)報(bào)表，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果及獲利能力。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。 ? (7)A小企業(yè)銷售積壓材料一批，銷售價(jià)格為 1000萬元，該材料成本 600萬元，本年應(yīng)收的款項(xiàng)尚未收到。 ?(2)A小企業(yè)收到增值稅返還 24萬元存入銀行。 ? (7)A小企業(yè)銷售積壓材料一批，銷售價(jià)格為 1000萬元，該材料成本 600萬元，本年應(yīng)收的款項(xiàng)尚未收到。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。 A公司2022年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ? (1)A小企業(yè)在 2022年 12月 1日銷售一批商品，增值稅發(fā)票上注明售價(jià) 200萬元，公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為： 2/10， n/30。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。小企業(yè)的制造費(fèi)用主要包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)惶和修理期間的停工損失等。 ?《 實(shí)施條例 》 規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰ 。 ? 3)已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例，這種方法主要以成本為標(biāo)準(zhǔn)確定提供勞務(wù)交易的完工程度。銷售折讓的核算。 六、收入、費(fèi)用、成本 ?收入確認(rèn)條件 ?1．已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方； ?2．既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制； ?3．與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本企業(yè)； ?4．相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。 ? 新準(zhǔn)則；應(yīng)交稅金改為應(yīng)交稅費(fèi)科目 四、負(fù)債 ?七、長(zhǎng)期借款 ?核算小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1年以上（不含 1年）的各項(xiàng)借款 ?情況處理： ?籌建期間借“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”貸“長(zhǎng)期借款” 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間 借“財(cái)務(wù)費(fèi)用”貸“預(yù)提費(fèi)用” 專門借款，符合資本化條件借“在建工程”貸“長(zhǎng)期借款” 專門借款，不符合資本化條件借“財(cái)務(wù)費(fèi)用”貸“長(zhǎng)期借款” 五、所有者權(quán)益 ?所用者權(quán)益的定義及特征 ? 1．所有者權(quán)益在數(shù)量上等于資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知，借記本科目，貸記“銀行存款”科目 四、負(fù)債 ?（三）應(yīng)付賬款 ?核算小企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng) ?（四）應(yīng)付工資 ?核算小企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。 ? 無形資產(chǎn)的攤銷期限和固定資產(chǎn)折舊的期限正好相反。領(lǐng)用自產(chǎn)庫(kù)存商，應(yīng)視同銷售，記入在建工程成本。材料出售 ?小企業(yè)出售材料 ?借：銀行存款、應(yīng)收賬款（按已收或應(yīng)收的價(jià)款） ? 貸：其他業(yè)務(wù)收入等科目（按實(shí)現(xiàn)的銷售收入） ? 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額） ?月度終了，按出售材料的實(shí)際成本， ?借：其他業(yè)務(wù)支出科目 ? 貸：原材料等 三、資產(chǎn) ? 包裝物 ?（一）概述 ?為包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備的各種包裝容器 ?（二）小企業(yè)會(huì)計(jì)制度下包裝物在“材料”科目下設(shè)明細(xì)科目核算。典型業(yè)務(wù) ? 材料發(fā)出 ? 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料，根據(jù)發(fā)料匯總表和用途按實(shí)際成本 ? 借：生產(chǎn)成本 ? 制造費(fèi)用 ? 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ? 管理費(fèi)用等 ? 貸：材料 ? 發(fā)出材料成本可采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等，不能隨意變更。采用余額百分比法，計(jì)提比例為 5‰ 。 ?定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，并合理地計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 ? (二 ) 科目使用：核算小企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款 等各種其他貨幣資金 三、資產(chǎn) ? （三） 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) ? 應(yīng)收票據(jù) ? （一）概述 ? 小企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。如融資租賃資產(chǎn)不擁有所有權(quán)但能夠控制，確認(rèn)為資產(chǎn)：經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)不能控制，因此不視為企業(yè)的資產(chǎn)。 ? （十一） 劃分收益性支出與資本性支出：凡支出的效益僅及于本年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)汁制度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出 。 ? （五）可比性原則（橫比）：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致．相互可比。 07年 1月 1日，上市公司已執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2022年度嘉興市財(cái)政局會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn) 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 2022年 2月 7日 講解的主要內(nèi)容 ?一、 總說明 ?二、 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則常用會(huì)計(jì)科目的差異 ?三、 資產(chǎn) ?