【正文】 價值 ， 因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權(quán) 。 國稅發(fā) [2022]45號第七條規(guī)定： 區(qū)分融資租賃與經(jīng)營租賃的標準按 《 企業(yè)會計制度 》 。 錯帳的時間 、 性質(zhì)不同是否需要調(diào)賬 ， 是直接調(diào)賬 ， 還是需經(jīng)計算分攤后調(diào)賬 ， 是只作一筆會計分錄 ， 還是需作幾筆會計分錄 ， 都要依具體情況而定 ， 保證調(diào)賬的實效 、 合理性 。 匯算清繳中的涉稅賬務(wù)調(diào)整技巧 03:00 93 2． 年終結(jié)賬前查出錯誤的賬務(wù)調(diào)整方法 審核期若是在年終結(jié)賬前 ， 對于查出的錯誤問題要根據(jù)具體情況直接在當期有關(guān)賬戶進行調(diào)整 。 其他屬于納稅調(diào)減項目的有企業(yè)購買國債利息收入 20220元；屬于納稅調(diào)增項目的有：滯納金2022元 ， 工資總額超支 23000元 ， 贊助費支出 20220元 ， 固定資產(chǎn)加速折舊多提折舊額 60000元 。 匯算清繳中的涉稅賬務(wù)調(diào)整技巧 03:00 97 帳務(wù)調(diào)整： 其一：調(diào)減虧損后仍為虧損 借：銀行存款 400000 貸：以前年度損益調(diào)整 400000 借：以前年度損益調(diào)整 （ 稅收罰款 ） 132022 貸：銀行存款 132022 其二：調(diào)減虧損后為盈利 由于工資超支屬于永久性差異 ， 不需作帳務(wù)調(diào)整 ， 但該盈利實為應(yīng)納稅所得額 ， 應(yīng)補繳所得稅 ， 罰款 借：以前年度損益調(diào)整 33000 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交所得稅 （ 補交上年 ） 33000 借：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交所得稅 （ 補交上年 ） 33000 貸：銀行存款 33000 交納罰款 借：以前年度損益調(diào)整 （ 稅收罰款 ） 429000 貸：銀行存款 429000 匯算清繳中的涉稅賬務(wù)調(diào)整技巧 03:00 98 第六講 ?2022稅收政策 變化要點 。 檢查發(fā)現(xiàn) ， 年終多結(jié)轉(zhuǎn)在產(chǎn)品成本 49000元 ， 多提短期借款利息 85000元 ， 固定資產(chǎn)清理凈收益 19000元未轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入， 職工福利支出 37000元直接在管理費用中列支 。 借：銀行存款 8000 貸：營業(yè)外收入 8000 借：銀行存款 8000 貸：資本公積 8000 “補充登記法 ” 主要是對少記或漏記的金額 ， 采用轉(zhuǎn)賬分錄， 直接將少記或漏記的金額重新補充登記入賬 ， 糾正錯誤的一種錯賬更正方法 。在查補糾正過程中必然涉及到收入、成本、費用、利潤、稅金的調(diào)整問題。 《 企業(yè)所得稅扣除辦法 》第 39條規(guī)定：符合下列條件之一租賃為融資租賃： （ 1）在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。 區(qū)分融資租賃與經(jīng)營租賃標準按 《 企業(yè)會計制度 》執(zhí)行 。 甲企業(yè)因捐贈產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額 =3000+7530=10530元 第二步，計算甲企業(yè) 2022年應(yīng)納稅所得額=500000+10530=510530元 第三步，計算甲企業(yè) 2022年應(yīng)納所得稅 =510530 33% 03:00 69 乙企業(yè)接受捐贈產(chǎn)品時支付的運費 1000元 ,并取得產(chǎn)品價值的憑證 ,產(chǎn)品價格每件 4500元 。 企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入帳價值確認捐贈收入，并入當期應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。 會計與稅收差異重要文件解讀 03:00 65 ，需并入當期的應(yīng)納稅所得額，依法計算繳納企業(yè)所得稅 . ，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入帳價值確認捐贈收入，并入當期應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。 新政策與現(xiàn)行 《 企業(yè)會計制度 》 、企業(yè)所得稅政策對比 03:00 63 項目 會計制度規(guī)定 稅法規(guī)定 45號文規(guī)定 企業(yè)為投資而 發(fā)生借款費用 的處理 除為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費用外，其他借款費用均應(yīng)于發(fā)生當期確認為費用，直接計入當期財務(wù)費用。同時，要確認出售非貨幣性資產(chǎn)的所得，繳納所得稅。振華公司另支付銀行存款 1080元。 該企業(yè) 2022年利潤表上反映的稅前會計利潤為 300萬元 ， 所得稅稅率為 33%。 適用情況： 國有企業(yè)、集體工業(yè)企業(yè)及國有、集體企業(yè)控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)。 03:00 45 ？ ? 內(nèi)資企業(yè)： 財稅 [1999]290號、國稅發(fā) [2022]13號 凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的 40%可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。 稅款退還的具體程序是： （ 1） 企業(yè)到主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取《 退稅申請表 》 一式三份 ， 按要求填列； （ 2） 把 《 退稅申請表 》報送主管稅務(wù)機關(guān)審查核實； （ 3） 由主管稅務(wù)機關(guān)報送縣級以上稅務(wù)主管機關(guān)審批； （ 4） 批件返回到主管稅務(wù)機關(guān)和納稅企業(yè)； （ 5） 主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)審批后的 《 退稅申請表 》 填寫 《 稅收收入退還書 》 ， 交給國庫審查辦理退庫 。如將本企業(yè)商品、產(chǎn)品用于管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、廣告、樣品等方面。國稅發(fā) [1997]191號 03:00 39 ？ 答： 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則 》第五十五條規(guī)定 ， 納稅人在基本建設(shè) 、 專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品 、 產(chǎn)品 ， 均應(yīng)作為收入處理； 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知 》 （ 財稅字 [1996]79號 ） 規(guī)定：企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程 、 管理部門 、 非生產(chǎn)機構(gòu) 、 捐贈 、 贊助 、集資 、 廣告 、 樣品 、 職工福利獎勵等方面時 ， 應(yīng)視同對外銷售處理 。 所以 ， 該企業(yè) 2022年度漏提的固定資產(chǎn)折舊可在企業(yè)所得稅年度申報時進行補扣 （ 若在年度申報之后申請 ， 則不能進行補扣 ） ；部分 2022年度尚未計入費用的差旅費 ， 凡能取得合法的票證憑據(jù)的 ， 可在企業(yè)所得稅年度申報時進行補扣 （ 若在年度申報之后申請 ， 則不能進行補扣 ） 。 03:00 30 ？ 答：財企 [2022]61號文規(guī)定：各類型企業(yè)按照 《 勞動法 》以及國家有關(guān)法規(guī)參加基本養(yǎng)老保險 、 失業(yè)保險 、 基本醫(yī)療保險等社會保險統(tǒng)籌 ， 除基本醫(yī)療保險外 ， 可作為勞動保險費列入成本 （ 費用 ） ， 基本醫(yī)療保險可在職工福利費中開支 。 的審批 。 發(fā)現(xiàn)不符合稅法有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)進行納稅調(diào)整，補征稅款；涉嫌偷稅的，應(yīng)按稅收征管法的有關(guān)規(guī)定嚴肅查處。 03:00 15 補繳以前年度稅金 ? 一般規(guī)定： 補繳以前年度的流轉(zhuǎn)稅及其附加，可以在本年度的損益中反映，不必作納稅調(diào)整增加； 補繳以前年度的企業(yè)所得稅，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)納稅所得額的納稅調(diào)整增加項目。2022年度匯算清繳與盈余管理 輔導講座 我反對所得稅，因為所有的富人都雇用律師和會計師來確保自己不用繳所得稅。由于企業(yè)的收支要到一個年度終了后才能準確計算，無論在預繳中采取何種辦法預交，都存在不能準確計算當期應(yīng)納稅所得額的問題； 企業(yè)在預繳中少繳的稅款不作為偷稅處理，但未按規(guī)定的繳庫期限預繳所得稅的，則作為滯納行為加收滯納金。 ，稅務(wù)機關(guān)如何管理？要求企業(yè)做哪些工作？ 03:00 20 取消行政審批項目后續(xù)管理原則 審批項目取消后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)著重對企業(yè)申報的這些項目加強評估和審核檢查。 房屋大修停用在半年以上 ， 在大修期間免征房產(chǎn)稅的審批 03:00 25 險費免征個人所得稅的審批 。 如果超范圍 、 超標準的應(yīng)進行納稅調(diào)整 。 03:00 32 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于 《 加強中小企業(yè)所得稅征收管理工作的意見 》 （ 國稅發(fā) [2022]28號 ） 第六條規(guī)定：企業(yè)的稅前扣除項目 ， 一律要憑合法的票證憑據(jù)確認；凡不能提供合法憑征的 ，一律不得在稅前進行扣除 。 國稅函 [2022]169號 03:00 38 ？ 答：在減免稅期間查出的問題 ， 屬于盈利年度查增所得稅部分 ， 對減稅企業(yè) 、 單位要按規(guī)定補稅 、 罰款 ， 對免稅企業(yè) 、 單位可只做罰款處理 。 （ 2）按會計制度規(guī)定商品、產(chǎn)品成本應(yīng)計入當期損益，但按 《 增值稅暫行條例 》 規(guī)定不作為視同銷售處理，不確認收入，則無需考慮銷項稅及城建稅和教育費附加問題。 涉及從國庫中退庫的 ， 依照有關(guān)國庫管理規(guī)定退還 。 這種檢查 （ 包括匯算清繳期間的檢查和匯算清繳結(jié)束后的檢查 ）查補的稅款 ， 其滯納金應(yīng)從匯算清繳結(jié)束的次日起計算加收 ， 罰款及其他法律責任 ， 應(yīng)按征管法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 。 涉及文件：財稅 [2022]7號、國稅發(fā) [2022]13號、 國稅函 [2022]837號 03:00 48 16.“三新”技術(shù)開發(fā)費如何稅前扣除 ? 用于研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項技術(shù)開發(fā)費用可以據(jù)實稅前扣除； 技術(shù)開發(fā)費比上年實際增長 10%（含 10%）以上的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，允許再按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的 50%，抵扣當年的應(yīng)納稅所得額。 該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用直線法 ， 本年度折舊額為 200萬元 ， 按照稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法 ， 本年度折舊額為 240萬元 。 B設(shè)備帳面原值為 40000元，已提折舊 15000元，公允價值為 23000元。 視同銷售時，要交納相關(guān)的增值稅或消費稅（原材料等），營業(yè)稅（不動產(chǎn)等）以及其他間接稅。 [解答 ]：興華公司：銷項增值稅 =80000 17%=13600 借：存貨 90900 壞帳準備 500 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 13600 貸：應(yīng)收帳款 105000 若抵債產(chǎn)品成本為 90000元，市價為 100000元，則財務(wù)處理： 借：存貨 87500