企業(yè)所得稅會計處理方法(存儲版)
【正文】 的數(shù)額 什么是基準(zhǔn)利率什么是法定存款準(zhǔn)備金率 建設(shè)銀行信用卡申請條件及申請材料 深圳公證收費標(biāo)準(zhǔn)(2018最新)（三） 提前還款的程序以及還款方式有哪些 提前還款不適用哪些情況呢 善意持票人在日內(nèi)瓦票據(jù)法系享有的權(quán) 企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式有哪些 財政部稱上調(diào)銀行存款準(zhǔn)備金率旨在管理流動性和通脹預(yù)期 請問在實際收到退征稅款時會計處理時應(yīng)沖減哪個科目？是本期的“所得稅費用”科目，還是“以前損益”科目？答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策》（財稅[2008]151號）規(guī)定，本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資。（二）前期財務(wù)報告批準(zhǔn)報出時能夠取得的可靠信息。計算出預(yù)繳所得稅與應(yīng)交所得稅差額部分繳納所得稅時，借“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”，貸“銀行存款”。舊企業(yè)會計準(zhǔn)則將會計與稅法在收入、費用確認(rèn)和計量時間上存在差異稱為時間性差異，采用應(yīng)付稅款法時將時間性差異視同永久性差異，采用利潤表法時將時間性差異對當(dāng)期所得稅影響確認(rèn)為遞延稅款，該遞延稅款是當(dāng)期發(fā)生數(shù)，不直接反映對未來的影響，不處理非時間性差異的暫時性差異。（三）減值確認(rèn)的不同舊準(zhǔn)則沒有對遞延借項計提減值準(zhǔn)備。會計按重估的公允價值計提折舊，而重估資產(chǎn)增值根據(jù)稅法規(guī)定計稅時不作相應(yīng)調(diào)整，因此稅法按賬面價值計提折舊。暫時性差異是資產(chǎn)/負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)的差異，所有的時間性差異均是暫時性差異，但某些暫時性差異并非時間性差異。一般稱之為當(dāng)期確認(rèn)法，以后轉(zhuǎn)抵減所得稅的利益在虧損當(dāng)年確認(rèn)?！娟P(guān)鍵詞】會計準(zhǔn)則 所得稅 計稅差異 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》對所得稅的會計處理方法及其相關(guān)信息的披露等方面進(jìn)行了規(guī)范，與舊準(zhǔn)則相比，會計重心由原來的以利潤表為重心轉(zhuǎn)向以資產(chǎn)負(fù)債表為重心，從而使所得稅的會計處理方法發(fā)生了較大變化。房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時計算已實現(xiàn)的收入，同時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本，經(jīng)過納稅調(diào)整計算出的所得稅反映在利潤表中，借“所得稅”，貸“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則——會計政策、會計估計變更和差錯更正》第四章第十一條規(guī)定，前期差錯，是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息，而對前期財務(wù)報表造成省略漏或錯報。 銀行卡被盜刷，銀行該不該擔(dān)責(zé) 提前還貸劃算嗎,哪些人不適合提前還貸 對商業(yè)銀行遠(yuǎn)期信用證業(yè)務(wù)的監(jiān)管 國家法律對教師的待遇問題有何規(guī)定 保險賠償?shù)目蹨p 融資產(chǎn)有哪些區(qū)別 武漢公證收費標(biāo)準(zhǔn)(2018最新)參考（三） 裝運條款示例 :// 什么是市場支配地位的推定與反證 中國人民銀行禁止從事哪些義務(wù) 什么叫商業(yè)銀行的接管 有哪些提前還貸的方式,怎樣提前還貸更劃算 哪種提前還貸方式最省錢,提前還貸要注意哪些細(xì)節(jié)問題 永久性差異是指按照稅法規(guī)定的不能計入損益的項目在會計上計入損益，從而導(dǎo)致了會計利潤與按稅法計算的應(yīng)納稅所得額不一致而產(chǎn)生的差異。在計繳所得稅時，按上述有關(guān)會計處理編制會計分錄，接到稅務(wù)機關(guān)減免稅的批復(fù)后，申請辦理退稅，收到退稅款時，編制會計分錄借：銀行存款貸： 企業(yè)所得稅(五)對以前損益調(diào)整事項的會計處理：如果上年終結(jié)帳后，于本發(fā)現(xiàn)上所得稅計算有誤，應(yīng)通過損益科目”以前損益調(diào)整“進(jìn)行會計處理。計提”補助社會性支出“時，編制會計分錄借：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：其他應(yīng)交款補助社會性支出非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項會計處理。”遞延稅款“科目的貸方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會計利潤大于納稅所得產(chǎn)生的時間性差異影響納稅的金額，及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時間性差異對納稅影響的借方數(shù)額。永久性差異是指按照稅法規(guī)定的不能計入損益的項目在會計上計入損益，從而導(dǎo)致了會計利潤與按稅法計算的應(yīng)納稅所得額不一致而產(chǎn)生的差異。政策性減免的稅款，實行先征后退的原則。按月（季）預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：1．按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額和繳納所得稅時，編制會計分錄借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款2．年終按自報應(yīng)納稅所得額進(jìn)行年度匯算清繳時，計算出全年應(yīng)納所得稅額，減去已預(yù)繳稅額后為應(yīng)補稅額時，編制會計分錄借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅3．根據(jù)稅法規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，準(zhǔn)予在應(yīng)繳納所得稅額中扣除10%作為補助社會性支出。企業(yè)應(yīng)在負(fù)債類科目中增設(shè)”270遞延稅款“科目(外商投資企業(yè)的科目編號為2301)，核算企業(yè)由于時間性差異造成的稅前會計利潤與納稅所得之間的差異所產(chǎn)生的影響納稅的金額以及以后各期轉(zhuǎn)銷的數(shù)額。期末貸方(或借方)余額，反映尚未轉(zhuǎn)銷的時間性差異影響納稅的金額。按照稅法規(guī)定，企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的，投資
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