【正文】 貨款結轉記入“應收賬款”科目，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。四、本科目應分別設置“預收工程款”和“預收銷貨款”兩個明細科目，并分別按發(fā)包單位和購貨單位設置明細賬。 第209號科目 其他應付款一、本科目核算企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付工資、應交稅金、應付利潤、內(nèi)部往來和其他應交款以外的其他各種應付、暫收單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金等。二、企業(yè)發(fā)生的各項其他應付、暫收款項，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應接應付和暫收款項的類別和單位或個人設置明細賬。 第211號科目 應付工資一、本科目核算企業(yè)應付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等。發(fā)給職工個人但按規(guī)定不包括在工資總額內(nèi)的各種款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費和技術改進獎等，不在本科目核算。二、本月應付的職工工資，不論是否全部在本月內(nèi)支付，都應在本月內(nèi)記入本科目。三、企業(yè)按照規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應付工資中扣還的各種款項(如代墊房租等)，借記本科目，貸記“其他應收款”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領取的工資，應由發(fā)放工資的單位及時交回財務會計部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應付款”科目。月份終了，企業(yè)應將本月應付的工資按職工的工作部門和服務對象進行分配，借記“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”、“采購保管費”、“管理費用”、“應付福利費”等科目，貸記本科目。四、本科目應設置“應付工資明細賬”按照職工類別分設賬頁，技工資的組成內(nèi)容分設專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進行登記。 第214號科目 應付福利費一、本科目核算企業(yè)提取的福利費。二、企業(yè)提取的福利費，借記有關成本費用科目，貸記本科目。三、支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費用以及應付的醫(yī)務、‘福利人員工資等，借記本科目，貸記“應付工資”、“銀行存款”等科目。四、本科目期末余額反映福利費結余。 第221號科目 應交稅金一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定應交納的各種稅金，如營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、所得稅、土地使用稅、特別消費稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預計應交的稅金，不在本科目核算。二、月份終了，企業(yè)按規(guī)定計算出當月應交納的各種稅金，應按其不同的列支渠道，借記下列有關科目，貸記本科目：1．營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅和城市維護建設稅，借記“工程結算稅金及附加”科目或“其他業(yè)務支出”科目(產(chǎn)品銷售、勞務供應等業(yè)務發(fā)生的營業(yè)稅金)；2．房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用“等科目；3．所得稅，借記“利潤分配一應交所得稅”科目；4．固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“專項工程支出”科目。三、企業(yè)交納各種稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)按照稅務機關規(guī)定的期限與稅‘務機關結算或清算后，補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目應按應交稅金的種類設置明細賬。五、本科目期未貸方余額為應交未交的稅金，借方余額為多交的稅金。第223號科目 應付利潤 一、本科目核算企業(yè)應付給投資者的利潤。包括應付國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業(yè)與其他單位或個人的合作項目，如按合同或協(xié)議規(guī)定，應付給合作單位或個人利潤的，也在本科目核算。二、月份或年度終了，企業(yè)根據(jù)利潤分配辦法，’計算確定的應付利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。支付的利潤，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。三、本科目應按投資單位、投資人姓名分戶設置明細賬。 第229號科目 其他應交款一、本科目核算企業(yè)除應交稅金、應付利潤以外的其他應上交的款項，如能源交通重點建設基金、預算調(diào)節(jié)基金、教育費附加等。二、企業(yè)計算出應交納的各種款項，借記有關科目，貸記本科目；上交時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應按其他應交款的種類設置明細賬。 第231號科目 預提費用一、本科目核算企業(yè)預先提取但尚未實際支出的各項費用，如預提收尾工程費用、預提固定資產(chǎn)修理費用等。二、企業(yè)按規(guī)定的條件預提收尾工程費用時，借記“工程施工”科目，貸記本科目。實際發(fā)生的費用支出可直接計入本科目的借方。收尾工程完成后，實際支出與預提費用之間的差額，應全部轉入當月“工程施工”科目，不得保留余額。三、企業(yè)預提固定資產(chǎn)修理費用時，借記“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機械作業(yè)”、“管理費用”等科目，貸記本科目；發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，通過“專項工程支出”科目核算，借記“專項工程支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；修理完成后，將發(fā)生的支出結轉記入本科目，借記本科目，貸記“專項工程支出”科目，實際支出總額與預提費用總額的差額，應全部轉入當期有關成本費用科目，不得保留余額。實際支出數(shù)大于預提數(shù)的數(shù)額較大時，可分攤計入有關成本費用。 四、本科目應按照費用種類設置明細賬。第241號科目 長期借款一、本科目核算企業(yè)借人的期限在一年以上的各種借款。二、企業(yè)借入長期借款時，借記“銀行存款”、“專項工程支出”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)用于購建固定資產(chǎn)的長期借款，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，借記“專項工程支出”科目，貸記本科目；在固定資產(chǎn)購建完成交付使用并且辦理竣工決算后發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，以及其他長期借款的利息和外幣折合差額，借記“財務費用”科目，貸記本科目。三、本科目應按借款單位和借款種類設置明細賬。 第251號科目 應付債券一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應付的利息。有發(fā)行短期債券的企業(yè)，應另設“應付短期債券”科目進行核算。二、本科目應設置“債券面值”、“債券溢價”、“債券折價”和“應計利息”四個明細科目，并按債券種類和期限進行明細核算。三、企業(yè)發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”、 “現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)，溢價或折價發(fā)行的債券，還應按實收金額與票面金額之間的差額，貸記本科目(債券溢價)或借記本科目(債券折價)。支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費及印刷費，借記“專項工程支出”、“財務費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。四、企業(yè)債券應按期計提利息。溢價或折價發(fā)行的債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，應在債券存續(xù)期間分期攤銷。分期計提利息及攤銷溢價、折價時，應區(qū)別情況處理：面值發(fā)行債券應計提的利息，借記“專項工程支出”、 “財務費用”科目，貸記本科目(應計利息)；溢價發(fā)行的債券，技應攤銷的溢價金額，借記本科目(債券溢價)，按應計利息與溢價攤銷額的差額，借記“專項工程支出”、“財務費用”科目，按應計利息，貸記本科目(應計利息)。折價發(fā)行的債券，按應攤銷的折價金額和應計利息之和，借記“專項工程支出”、“財務費用”科目，按應攤銷的折價金額，貸記本科目(債券折價)，按應計利息，貸記本科目(應計利息)。五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目(債券面值和應計利息)，貸記“銀行存款”等科目。六、企業(yè)在準備發(fā)行債券時，應將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進行登記。 第261號科目 長期應付款一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款，如應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。二、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應支付的融資租賃費，借記“專項工程支出”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費用，借記“專項工程支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時，按實際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“專項工程支出”科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目應按長期應付款的種類設置明細賬。四、本科目期末余額，反映企業(yè)尚未償付的種長期應付款數(shù)額。 第301號科目 實收資本一、本科目核算企業(yè)實際收到的投資人投入的資本。二、企業(yè)對于投資人投入的資本，應當按實際投資數(shù)額入賬。國家撥給企業(yè)的專項撥款，除另有規(guī)定者外，應作為國家投資人賬。三、收到投資人現(xiàn)金投資時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；收到投資人房屋、建筑物、機械設備等固定資產(chǎn)投資時，應以確認的價值在驗收后入賬，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和“累計折舊”科目；收到投資人無形資產(chǎn)、材料物資投資時，以確認的價值，借記“無形資產(chǎn)”、“庫存材料”等科目，貸記本科目。四、企業(yè)將資本公積金、盈余公積金轉增資本時，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。五、拔給所屬內(nèi)部獨立核算單位供其使用的生產(chǎn)經(jīng)營資金，應通過“撥付所屬資金”科目核算，不從本科目中直接沖銷；所屬內(nèi)部獨立核算單位收到上級撥給的生產(chǎn)經(jīng)營資金，通過“上級撥人資金”科目核算，不使用本科目。六、本科目應按投資人設置明細賬。 第305號科目 上級撥入資金一、本科目核算企業(yè)所屬內(nèi)部獨立核算單位收到上級企業(yè)撥給的用于生產(chǎn)經(jīng)營使用的資金。 所屬內(nèi)部獨立核算單位與上級企業(yè)之間因購銷和其他業(yè)務而發(fā)生的債權債務和收付款項等，應在“內(nèi)部往來”科目核算，不在本科目核算。二、收到上級企業(yè)撥入的固定資產(chǎn)，應按其凈值入賬；撥入的流動資產(chǎn)，按其實際拔人數(shù)人賬。三、本科目借方核算上級企業(yè)從本單位收回的拔人資金，貸方核算上級企業(yè)實際拔入的資金，期末貸方余額反映上級企業(yè)撥入資金期末數(shù)額?！　∷?、本科目的記錄應與上級企業(yè)的“撥付所屬資金”科目的有關記錄相互一致。 第311號科目 資本公積一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積金。包括接受捐贈、資本溢價、法定財產(chǎn)重估增值等。 二、企業(yè)收到現(xiàn)金捐贈時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到實物捐贈時，按同類資產(chǎn)的市場價格或有關憑據(jù)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。對于投資人繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，應作為資本溢價。投資人實際繳付資本時，企業(yè)應按實際收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊資本中應占的份額，貸記“實收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目。企業(yè)按規(guī)定對財產(chǎn)價值進行重估產(chǎn)生的增值，借記“庫存材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。三、企業(yè)將資本公積金轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。四、本科目按資本公積金形成的類別進行明細核算。五、本科目期末貸方余額為資本公積金結存余額。 第313號科目 盈余公積一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積金。企業(yè)提取的公益金在本科目內(nèi)設明細科目核算。二、企業(yè)提取的盈余公積金，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。企業(yè)用盈余公積金彌補虧損時，借記本科目貸記“利潤分配”科目。將盈余公積金轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。三、本科目期末貸方余額為提取的盈余公積金結存余額。 第321號科目 本年利潤一、本科目核算企業(yè)本年實現(xiàn)的利潤(或虧損)總額。二、企業(yè)應于月末將“工程結算收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”科目的月末余額，轉入本科目貸方，即借記“工程結算收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”科目，貸記本科目；將“工程結算稅金及附加”、“工程結算成本”、“其他業(yè)務支出”、 “管理費用”、 “財務費用”和“營業(yè)外支出”等科目的月末余額，轉入本科目的借方，即借記本科目，貸記“工程結算稅金及附加”、“工程結算成本”、“其他業(yè)務支出”、“管理費用”、“財務費用”和“營業(yè)外支出”科目。將“投資收益”科目的凈收益、轉入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會計分錄。三、年度終了，企業(yè)應將本年實現(xiàn)的利潤總額，全部轉入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配一末分配利潤”科目，如為虧損，作相反分錄。結轉后本科目應無余額。 第322號科目 利潤分配一、 一、 本科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的結存余額。二、本科目一般應設置“應交所得稅”、“應交財政特種基金”、 “盈余公積補虧”、 “提取盈余公積”、“應付利潤”和“未分配利潤”等明細科目。三、企業(yè)計算應交納的所得稅，借記本科目(應交所得稅)，貸記“應交稅金”科目(應交所得稅)。企業(yè)按規(guī)定計算的應交財政的特種基金，借記本科目(應交財政特種基金)，貸記“其他應交款”科目。企業(yè)用盈余公積金彌補虧損時，借記“盈余公積”科目，貸記本科目(盈余公積補虧)。企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積金，借記本科目(提取盈余公積)，貸記“盈余公積”科目。企業(yè)應分給投資者的利潤，借記本科目(應付利潤)，貸記“應付利潤”科目。四、年度終了，企業(yè)將全年實現(xiàn)的利潤總額，自“本年利潤”科目轉入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目(未分配利潤)；如為虧損，作相反會計分錄。同時將本科目所屬其他明細科目的余額轉入本科目所屬“未分配利潤”明細科目。結轉后，“未分配利潤”明細科目。如有余額，借方為未彌補的虧損，貸方為末分配的利潤。年度終了，除了“未分配利潤”明細科目外，本科目所屬其他明細科目應無余額。五、企業(yè)上年度年終結賬后發(fā)現(xiàn)的上年度需要調(diào)整的會計事項，如果涉及以前年度損益的，應在本科目“未分配利潤”明細科目核算。調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關科目，貸記本科目(未分配利潤)，應補交的所得稅，借記本科目(未分配利潤)，貸記“應交稅金”科目；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目(末分配利潤)，貸記有關科目，調(diào)整減少應交的所得稅，借記“應交稅金”科目，貸記本科目(末分配利潤)。六、本科目的年末余額為歷年所積存的末分