【導讀】常常就其計算環(huán)節(jié)中的某一節(jié)點進行測試，其。試，往往給出從缺的至出售基本資料，題目本身構成一個完整的計算鏈。[例1]2020年2月1日，甲公司將收到的乙公司開出并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票向丙商業(yè)銀行貼現(xiàn)，取得。合同約定，在票據(jù)到期日不能從乙公司收到票款時，丙商業(yè)銀行可向甲公司追償。系乙公司于2020年1月1日為支付購買原材料款而開出的，票面金額為300萬元，到期日為2020年5月。2020年2月份，甲公司該應收票據(jù)貼現(xiàn)影響利潤總額的金額為（）（2020試。該應收賬款實際發(fā)生退貨的價稅合計數(shù)為15萬元。交易性金融資產分為四大類，其中交易費用除第一類是計入投資損益以外，其他三類都是計入成本的。包括已宣告尚未領取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費用5萬元。甲公司該項交易性金融資產的入賬價值。日收到現(xiàn)金股利，6月30日該股票收盤價格為每股5元，7月15日以每股，

　　

【正文】 稅負債 = 250 30% 25%=（萬元） 答案： D [例 53] A 公司 2020 年 12 月 31 日一臺固定資產的帳面價值為 10 萬元，重估的公允價值為 20 萬元，會計和稅法規(guī)定都按直線法計提折舊，剩余使用年限為 5 年，凈殘值為 0。會計按重估的公允價值計提折舊，稅法按帳面價值計提折舊。則 2020 年 12 月 31 日應納稅 暫時性差異余額為（）萬元 A、 8 B、 16 C、 6 D、 4 查看答案 暫時性差異 賬面價值 計稅基礎 賬面價值 =2020/5 3=8（萬元） 計稅基礎 =1010/5 3=4（萬元） 賬面價值大于計稅基礎 所以應納稅暫時性差異余額 =84=4（萬元） 答案： D [例 54]甲公司于 2020 年 1 月 1日開業(yè)， 2020 年和 2020年免征企業(yè)所得稅，從 2020年開始適用的所得稅稅率 33%。甲公司 2020 年開始計提折舊的一臺設備， 2020 年 12 月 31 日其帳面價值為 6000 元，計稅基礎為 8000元； 2020 年 12 月 31日帳面價值為 3600 元，計稅基礎為 6000元，假定資產負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應稅所得額來抵扣可抵扣暫時性差異。 2020 年應確認的遞延所得稅資產發(fā)生額為（）元。 A、 0 B、 132（借方） C、 792（借方） D、 132（貸方） 查看答案 遞延所得稅資產余額 =（ 80006000） 33%=660（元） 遞延所得稅資產余額 =（ 60003600） 33%=792（元） 2020 年遞延所得稅資產發(fā)生額 =792660=132（元） ?借方 答案： B [例 55]A公司 2020年實現(xiàn)稅前利潤 11250萬元。當年發(fā)生存貨項目可抵扣暫時性差異 1125 萬元，發(fā)生固定資產應納稅暫時性差異 450萬元，當年轉回壞帳準備可抵扣暫時性差異為 750萬元。假定該公司的所得稅稅率為 30%。則 A公司 2020 年的應交所得稅為（）萬元 A、 3172． 5 B、 3352。 5 C、 3577。 5 D、 3802。 5 查看答案 借：所得稅費用④ 貸：應交稅費 —— 應交所得稅① 遞延所得稅負債② 遞延所得稅資產③ 應交稅費 =（ 11250+1125450750） 30%=（萬元） 答案： B [例 56]A企業(yè)所得稅率為 33%，該企業(yè) 2020 年度實現(xiàn)利潤總額為 1980萬元，其中包括一項投資收益。該投資為企業(yè)對另一公司 B 的投資，持股比例為 40%并采用權益法核算， B 公司 2020 年實現(xiàn)凈利潤 2020萬元（ 假定投資時 B 公司可辨認凈資產的公允價值與賬面價值相等）， B 公司所得稅率為 15%， B公司本年分配現(xiàn)金股利 800 萬元，則 A 企業(yè)本年“遞延所得稅負債” 科目發(fā)生額為（） A、 101． 65 B、 C、 D、 0 查看答案 遞延所得稅負債發(fā)生額 =[（ 2020800） 40%/（ 115%） ] (33%15%)=（萬元） 答案： A （十一）外幣折算專題 ［例 57］甲股份有限公司對外幣業(yè)務采用業(yè) 務發(fā)生時的市場匯率折算，按月結算匯兌損益。 2020 年 3月 20 日，該公司自銀行購入 240萬美元，銀行當日的美元賣出價為 1美元 = 元人民幣，當日市場匯率為 1 美元 = 元人民幣。 2020 年 3 月 31日的市場匯率為 1美元 =。甲股份有限公司購入的該 240 萬美元于 2020 年 3 月所產生的匯兌損失為（ ）萬元人民幣。（ 2020 試題） A． B． C． D． 查看答案 匯兌損益： 購入使產生的匯兌損益 240（ ） =（萬元） 期末調整產生的匯兌損益 240（ ） =（萬元） 2020 年 3 月產生的匯兌損失 ==（萬元） 答案： C [例 58]某外商投資企業(yè)收到外商作為實收資本投入的固定資產一臺，協(xié)議作價 20 萬元美元，當日的市場匯率為 1 美元 =8。 25 元人民幣，投資合同約定匯率為 1 美元 =8。 20 元人民幣，另發(fā)生運雜費 2萬元人民幣，進口關稅 5萬元人民幣，安裝調試費 3 萬元人民幣，該設備的入帳價值為（）萬元人民幣（ 2020試題） A、 164 B、 170 C、 174 D、 175 查看答案 入賬價值 =20 +2+5+3=175（萬元） 答案： D （十二）借款費用資本化金額計算專題 [例 59]甲公司為股份有限公司， 2020 年 7 月 1日為新建生產車間而向商業(yè)銀行借入專門借款 2020 萬元，年利率為 4% ，款項已存入銀行。至 2020 年 12 月 31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷；該項借款存入銀行所獲得的利息收入為 萬元。甲公司 2020年就上述借款應予以資本化的利息為（ ）萬元。（ 2020 試題） A、 0 B、 C、 D、 40 查看答案 答案： A [例 60]甲上市公司股東大會于 2020 年 1 月 4 日作出決定，決定建造廠房。為此，甲公司于 3 月 5 日向銀行專門借款 5000 萬元，年利率為 6%，款項于當日劃入甲公司銀行存款賬戶。 3 月 15 日，廠房正式動工興建。 3 月 16 日，甲公司購入建造廠房用水泥和鋼材一批，價款 500 萬元，當日用銀行存款支付。 3 月 31日，計提當月專門借款利息。甲公 司在 3月份沒有發(fā)生發(fā)生其他其他與廠房購建有關的支出，則甲公司專門借款利息應開始資本化的時間為（） A、 3 月 5 日 B、 3 月 15 日 C、 3 月 16 日 D、 3 月 31 日 查看答案 答案： C [例 61]A公司為建造廠房于 2020 年 4 月 1日從銀行借入 2020 萬元專門借款，借款期限為 2年，年利率為 6%，不考慮借款手續(xù)費。該項專門借款在銀行的存款利率為年利率 3%， 2020 年 7 月 1 日， A 公司采取出包方式委托 B 公司為其建造該廠房，并預付了 1000 萬元工程款，廠房實體建造 工作于當日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在 2020 年 8 月 1日 11 月 30日中斷施工， 12 月 1日恢復正常施工，至年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在 2020 年度應予資本化的金額為（）萬元 A、 20 B、 45 C、 60 D、 15 查看答案 資本化期間為 2 個月， 2020 年度應予資本化的金額 =2020 6%247。 12 21000 3%247。 12 2=15（萬元） 答案： D [例 62]某公司于 2020 年 1 月 1 日動工興建一棟辦公樓，工 期為 1 年，公司為建造辦公樓發(fā)生有關借款業(yè)務如下：（１）專門借款有兩筆，分別為：① 2020 年 1 月 1 日專門借款 2020 萬元，借款期限為 3 年，年利率為 6%，利息按年支付；② 2020 年 7 月 1 日專門借款 2020萬元，借款期限為 3年，年利率為 8%，利息按年支付。閑置專門借款資金均存入銀行，假定存款利率 4%。（ 2）工程采用出包方式， 2020 年支出如下：① 1 月 1 日支付工程進度款 1500 萬元，② 7 月 1 日支付工程進度款 4000 萬元。該資本化金額為（） A、 190 B、 200 C、 180 D、 210 查看答案 2020 6%+2020 8%247。 12 6500 4%247。 12 6=190（萬元） 答案： A [例 63]某企業(yè)借入兩筆一般借款：第一筆為 2020 年 1 月 1 日借入的 800 萬元，借款年利率為 8%，期限為 2 年；第二筆借款為 2020 年 7 月 1 日借入的 500 萬元，借款年利率為 6%，期限為 3 年。該企業(yè) 2020年為購建固定資產而占用了一般借款所使用的資本化率為（）（計算結果保留兩位小數(shù)） A、 7． 00% B、 7。 52% C、 6。 80% D、 6。 89% 查看答案 累計資產支出是否超過專門借款 一般借款的資本化率 資本化率 =（ 800 8%+500 6%247。 12 6） /（ 800+500 1/2） 6%=% 答案： B （十三）租賃相關計算專題 租賃的相關計算，包括：應收融資租賃款的計算、租金費用的計算、租賃相關業(yè)務對利潤總額的影響計算、最低租賃付款額、經營租賃雙方的租金損益計算；融資租入固定資產的入賬成本計算；“未確認融資費用”分攤額的計算；“遞延收益 —— 未實現(xiàn)融 資收益”分攤額的計算；售后回租中“遞延收益”的分攤額及由此調整的租金費用或折舊費用額的計算。 [例 64]乙公司 2020 年 1 月 10日采用融資租賃方式出租一臺大型設備。租賃合同規(guī)定：（ 1）該設備租賃期為 6 年，每年支付租金 8萬元；（ 2）或有租金為 4 萬元；（ 3）履約成本為 5 萬元；（ 4）承租人提供的租賃資產擔保余值為 7萬元；（ 5）與承租人和乙公司均無關聯(lián)關系的第三方提供的租賃資產擔保余值為 3萬元。乙公司 2020 年 1 月 10 日對該租出大型設備確認的應收融資租賃款為（ ）。（ 2020 試題） A、 51 萬元 B、 55 萬元 C、 58 萬元 D、 67 萬元 查看答案 最低租賃收款額 =最低租賃付款額 +第三方擔保資產余值 最低租賃付款額 =各期租賃之和 +承租人或與之有關第三方的擔保余值（租賃合同沒有規(guī)定優(yōu)惠購買權） 合同有規(guī)定的： 最低租賃付款額 =各期租賃之和 +租賃人行使購買權而支付的款項 應收融資租賃款 =8 6+7+3=58（萬元） 答案： C [例 65]某項融資租賃合同，租賃期為 8 年，每年年末支付租金 100 萬元，承租人擔保的資產余值為 50萬元，與承租人有關的 A公司擔保余值為 20 萬元，租賃期間，履約成本共 50 萬元，或有租 金 20 萬元，就承租人而言，最低租賃付款額為（）萬元 A、 870 B、 370 C、 850 D、 420 查看答案 最低租賃付款額 =100 8+50+20=870（萬元） 答案： A [例 66]2020 年 12 月 31日，甲公司將一棟管理用辦公樓以 176 萬元的價格出售給乙公司，款項已收存銀行。該辦公樓帳面原價為 300 萬元，已計提折舊 160 萬元，未計提減值準備；預計尚可使用壽命為 5 年，預計凈殘值為零。 2020 年 1 月 1 日，甲公司與乙簽定了一份經營租 賃合同，將該辦公樓租回；租賃開始日為 2020年 1 月 1 日，租期為 3 年；租金總額為 48 萬元，每月末支付。假定不考慮稅費及其他相關因素，上述業(yè)務對甲公司 2020 年利潤總額的影響為（）萬元（ 2020 試題） A、 44 B、 16 C、 4 D、 20 查看答案 售后回租形成的是經營租賃。 遞延收益 =176（ 300160） =36（萬元） 36/3=12（萬元） 租金的影響 =48/3=16（萬元） 對利潤的影響 =1612=4（萬元）（租金支出） 答案： C [例 67]甲公司于 2020 年 1 月 1 日采用經營租賃方式從乙公司租入機器設備一臺，租期為 4 年，設備價值為200 萬元，預計使用年限為 12年，租賃合同規(guī)定：第 1 年免租金。第 2年至第 4年的租金分別為 36 萬元、34 萬元、 26 萬元；第 2年至第 4年租金于每年年初支付。 2020 年甲公司應就此項租賃確認的資金費用為（）萬元（ 2020 試題） A、 0 B、 24 C、 32 D、 50 查看答案 各個期間直線法確認 2020 年甲公司確認租金費用 =（ 36+34+26） /4=24（