【導(dǎo)讀】2020年最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分錄大全。應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅。收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)。待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?。購買股票、債券等時(shí)。A、采用計(jì)劃價(jià)格核算。支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)、貨物已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫

　　

【正文】 油氣資產(chǎn)（實(shí)際取得成本加預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用現(xiàn)值） 貸：油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 銀行存款 應(yīng)付票據(jù) 其他應(yīng)付款 預(yù)計(jì)負(fù)債 —預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值） 在油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，計(jì)算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的棄置費(fèi)用利息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 按月計(jì)提油氣資產(chǎn)折耗 借：油氣生產(chǎn)成本 貸：累計(jì)折耗 單井報(bào)廢和毀損時(shí)，按支付清理費(fèi)用（扣除取得的收入） 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 —預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（已使用的棄置費(fèi)用） 貸：銀行存款 對(duì)油氣的賬面價(jià)值暫不作調(diào)整 礦區(qū)整體廢棄或處置時(shí) 借：油氣資產(chǎn)清理（賬面價(jià)值） 累計(jì)折耗（已計(jì)提的累計(jì)折耗） 油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)的提減值準(zhǔn)備） 貸：油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)） 按 “預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用 ”余額和發(fā)生的棄置費(fèi)用 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 —預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（預(yù)計(jì)棄置成本、利息費(fèi)用、其他） 油氣資產(chǎn)清理（實(shí)際支付棄置費(fèi)用大于預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用余額的部分） 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 —預(yù)計(jì)棄置費(fèi) 用（已使用的棄置費(fèi)用） 銀行存款（支付的棄置費(fèi)用） 油氣資產(chǎn)清理（實(shí)際支付棄置費(fèi)用小于預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用余額的部分） 按收回出售油氣資產(chǎn)的價(jià)款和變價(jià)收入 借：銀行存款 貸：油氣資產(chǎn)清理 礦區(qū)整體廢棄或處置完成后， “油氣資產(chǎn)清理 ”科目如為借方余額 借：營業(yè)外支出 —處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 貸：油氣資產(chǎn)清理。 “油氣資產(chǎn)清理 ”科目如為貸方余額 借：油氣資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 —處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 油氣資產(chǎn)的其他賬務(wù)處理參照 “固定資產(chǎn) ”科目進(jìn)行。 （八）在建工程、油氣勘探支出、油氣開發(fā)設(shè)施的核算 基建工程、地質(zhì)勘探、油氣 開發(fā)發(fā)生的工程 管理 費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)和應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金等 借：在建工程 —待攤支出 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 貸：銀行存款 購入為建設(shè)工程、油氣勘探準(zhǔn)備的物資 借：工程物資 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 購置大型設(shè)備而預(yù)付款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款 借：工程物資 —專用設(shè)備 貸：預(yù)付賬款 銀行存款 自營工程、進(jìn)行油氣勘探、油氣開發(fā)領(lǐng)用物資 借：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 貸：工程物資 工程完工后對(duì)領(lǐng)出的剩余材料應(yīng)當(dāng)辦理退庫手續(xù) 借：工程物資 貸：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 工程完工，將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具交付生產(chǎn)使用，按實(shí)際成本 借：低值易耗品 貸：工程物資（為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具） 完工后剩余的原材料，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：工程物資 如工程完工后剩余的工程物資對(duì)外出售的，先結(jié)轉(zhuǎn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額 借：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：工程物資 自營基建工程、地質(zhì) 勘探、油氣開發(fā)應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資 借：在建工程 —建筑工程、安裝工程 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 生產(chǎn)、經(jīng)營部門為工程提供水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù) 借：在建工程 —建筑工程、安裝工程 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 貸：油氣生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn) 生產(chǎn)成本等 將設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí) 借：在建工程（在安裝設(shè)備） 油氣開發(fā)支出 貸：原材料 —專用設(shè)備 以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實(shí)際成本 借：在建工程 —建筑工程、安裝工程（ 工程） 油氣勘探支出 油氣 開發(fā)支出 貸：工程物資 將需要安裝的設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝 借：在建工程 —在安裝設(shè)備 貸：工程物資 按合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款 借：在建工程 貸：預(yù)付賬款 銀行存款 其他應(yīng)付款 工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)付的工程款 借：在建工程 貸：預(yù)付賬款 銀行存款 其他應(yīng)付款 由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠償后的凈損失 借：營業(yè)外支出 —非常損失 貸：在建工程 —建筑工程、安裝工程（ 工程） 工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧、報(bào)廢及毀損，其處置損失報(bào)經(jīng)批 準(zhǔn)后 借：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 貸：工程物資 盤盈的工程物資或處置收益 借：工程物資 貸：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 1基建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用 借：在建工程 —待攤支出 貸：銀行存款 庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi) 獲得的試車收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)將能對(duì)外銷售的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫存商品的 借：銀行存款 庫存商品 貸：在建工程 —待攤支出 1在建工程、油氣勘探、油氣開發(fā)發(fā)生的借款費(fèi)用滿足借款費(fèi)用準(zhǔn)則資本化條件的 借：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 貸：長期借款 應(yīng)付債 券 應(yīng)付利息 1工程項(xiàng)目達(dá)到可使用狀態(tài)、成功探井轉(zhuǎn)開發(fā)井 借：固定資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 貸：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 屬于鉆鑿不成功探井及成功探井的無效井段費(fèi)用 借：勘探費(fèi)用 貸：油氣勘探支出 1在建工程、油氣勘探、油氣開發(fā)發(fā)生減值 借：資產(chǎn)減值損失 —在建工程減值準(zhǔn)備 貸：在建工程減值準(zhǔn)備 如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的在建工程價(jià)值又得以恢復(fù) 借：在建工程減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 —在建工程減值準(zhǔn)備 （九）無形資產(chǎn) 購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支的價(jià)款 借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款等 投資者投資轉(zhuǎn)入的無 形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值 借：無形資產(chǎn) 貸：股本（實(shí)收資本） 為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)無形資產(chǎn)在投資方面的賬面價(jià)值 借：無形資產(chǎn) 貸：股本（實(shí)收資本） 接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn)（公允價(jià)值） 壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備） 營業(yè)外支出 —債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)，按確定的實(shí)際成本 借：無形資產(chǎn) 貸：營業(yè) 外收入 —接受捐贈(zèng)利得 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 自行開發(fā)的無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出 企業(yè)購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán) 借：無形資產(chǎn)（實(shí)際支付的價(jià)款） 貸：銀行存款等 企業(yè)通過非貨幣性交易取得的無形資產(chǎn)，比照以非貨幣性交易取得的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理執(zhí)行 用無形資產(chǎn)向外投資，見 “長期股權(quán)投資 ”科目 出售無形資產(chǎn)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入 借：銀行存款等（實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入） 累計(jì)攤銷（已計(jì)提的累計(jì)攤銷） 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提 的減值準(zhǔn)備） 營業(yè)外支出 —處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 貸：無形資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 營業(yè)外收入 —處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 出租無形資產(chǎn)，按取得的租金收入 借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷 1無形資產(chǎn)的攤銷 借：銷售費(fèi)用 管理 費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷 1無形資產(chǎn)發(fā)生減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損 失 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù) 借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 （十）長期待攤費(fèi)用 企業(yè)發(fā)生的長期待攤費(fèi)用 借：長期待攤費(fèi)用 貸：有關(guān)科目 攤銷長期待攤費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 銷售費(fèi)用 管理 費(fèi)用 貸：長期待攤費(fèi)用 （十一）、待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理財(cái)產(chǎn)收益 盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等 借：原材料 庫存商品 固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 管理 原因造成的資產(chǎn)盤盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸： 管理 費(fèi)用 非正常原因造成的資產(chǎn)盤盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 —資產(chǎn)盤盈利得 （二）待處理財(cái)產(chǎn)損失 盤虧、毀損的各種材料、庫存商品等 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：原材料 庫存商品 固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 資產(chǎn)盤虧、毀損的，應(yīng)先扣 除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償 借：原材料 其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 剩余凈損失，屬于非正常損失部分 借：營業(yè)外支出 —盤虧損失、報(bào)廢毀損損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于一般經(jīng)營損失部分 借： 管理 費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 三、結(jié)算資金 （一）應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù) 銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的應(yīng)收票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款 借 ：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 帶息應(yīng)收票據(jù)計(jì)提利息 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（票面價(jià)值 利率） 企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)） 借：銀行存款（扣除貼現(xiàn)息后的凈額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息） 貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款） 公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)） 借：銀行存款（實(shí)際收的金額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收的金額小于賬面余額的差額） 貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收的金額大于票據(jù)賬面余額的差額） 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，公司收 到 銀行退回票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時(shí) 借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收本息） 應(yīng)收內(nèi)部單位款（應(yīng)收本息） 貸：銀行存款 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，如公司的銀行存款賬戶不足支付 ,銀行作逾期貸款 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：短期借款 持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資 借：材料采購（或原材料、庫存商品等計(jì)入物資成本的價(jià)值） 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 銀行存款（物資成本與進(jìn)項(xiàng)稅額之和小于應(yīng)收票據(jù)賬面余額的差額） 貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額） 銀行存款（物資 成本與進(jìn)項(xiàng)稅額之和大于應(yīng)收票據(jù)的差額） 應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提利息部分） 應(yīng)收票據(jù)（賬面余額） 因付款人無力支付票款，而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：應(yīng)收票據(jù) 公司開出、承兌的商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款 借：材料采購 庫存商品 原材料 應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) 1 支付銀行承 兌匯票手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 1 收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 1 期末計(jì)算帶息票據(jù)的應(yīng)付利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付票據(jù) 1 票據(jù)到期支付利息 借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)利息） 貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額） 1 應(yīng)付票據(jù)到期，如公司無力支付 借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額） 貸：應(yīng)付賬款（或短期借款） （二）應(yīng)收、應(yīng)付賬款 企業(yè)經(jīng)營收 入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 其他業(yè)務(wù)收入等 代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi) 借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款等 企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 企業(yè)收回應(yīng)收賬款時(shí) 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣） 貸：應(yīng)收賬款 企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù) 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 壞賬準(zhǔn)備 營業(yè)外支出 —債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款（賬面余額） 企業(yè)與債務(wù)人進(jìn) 行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù) （ 1）企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值） 應(yīng)收股利（交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)