【正文】 （八）在建工程、油氣勘探支出、油氣開發(fā)設(shè)施的核算 基建工程、地質(zhì)勘探、油氣 開發(fā)發(fā)生的工程 管理 費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費和應負擔的稅金等 借：在建工程 —待攤支出 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 貸：銀行存款 購入為建設(shè)工程、油氣勘探準備的物資 借：工程物資 貸：銀行存款 應付賬款 應付票據(jù) 購置大型設(shè)備而預付款 借：預付賬款 貸：銀行存款 收到設(shè)備并補付設(shè)備價款 借：工程物資 —專用設(shè)備 貸：預付賬款 銀行存款 自營工程、進行油氣勘探、油氣開發(fā)領(lǐng)用物資 借：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 貸：工程物資 工程完工后對領(lǐng)出的剩余材料應當辦理退庫手續(xù) 借：工程物資 貸：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 工程完工，將為生產(chǎn)準備的工具及器具交付生產(chǎn)使用，按實際成本 借：低值易耗品 貸：工程物資（為生產(chǎn)準備的工具及器具） 完工后剩余的原材料，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的 借：原材料 應交稅費 —應交增值稅（進項稅額） 貸：工程物資 如工程完工后剩余的工程物資對外出售的，先結(jié)轉(zhuǎn)原材料的進項稅額 借：應交稅費 —應交增值稅（進項稅額） 貸：工程物資 自營基建工程、地質(zhì) 勘探、油氣開發(fā)應負擔的職工工資 借：在建工程 —建筑工程、安裝工程 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 貸：應付職工薪酬 生產(chǎn)、經(jīng)營部門為工程提供水、電、設(shè)備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?wù) 借：在建工程 —建筑工程、安裝工程 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 貸：油氣生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn) 生產(chǎn)成本等 將設(shè)備交付承包企業(yè)進行安裝時 借：在建工程（在安裝設(shè)備） 油氣開發(fā)支出 貸：原材料 —專用設(shè)備 以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預付備料款的，按工程物資的實際成本 借：在建工程 —建筑工程、安裝工程（ 工程） 油氣勘探支出 油氣 開發(fā)支出 貸：工程物資 將需要安裝的設(shè)備交付承包企業(yè)進行安裝 借：在建工程 —在安裝設(shè)備 貸：工程物資 按合同規(guī)定結(jié)算的進度款 借：在建工程 貸：預付賬款 銀行存款 其他應付款 工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，按應付的工程款 借：在建工程 貸：預付賬款 銀行存款 其他應付款 由于自然災害等原因造成的在建工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失 借：營業(yè)外支出 —非常損失 貸：在建工程 —建筑工程、安裝工程（ 工程） 工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧、報廢及毀損，其處置損失報經(jīng)批 準后 借：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 貸：工程物資 盤盈的工程物資或處置收益 借：工程物資 貸：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 1基建工程達到預定可使用狀態(tài)前進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用 借：在建工程 —待攤支出 貸：銀行存款 庫存商品 應交稅費 獲得的試車收入或按預計售價將能對外銷售的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫存商品的 借：銀行存款 庫存商品 貸：在建工程 —待攤支出 1在建工程、油氣勘探、油氣開發(fā)發(fā)生的借款費用滿足借款費用準則資本化條件的 借：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 貸：長期借款 應付債 券 應付利息 1工程項目達到可使用狀態(tài)、成功探井轉(zhuǎn)開發(fā)井 借：固定資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 貸：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 屬于鉆鑿不成功探井及成功探井的無效井段費用 借：勘探費用 貸：油氣勘探支出 1在建工程、油氣勘探、油氣開發(fā)發(fā)生減值 借：資產(chǎn)減值損失 —在建工程減值準備 貸：在建工程減值準備 如果已計提減值準備的在建工程價值又得以恢復 借：在建工程減值準備 貸：資產(chǎn)減值損失 —在建工程減值準備 （九）無形資產(chǎn) 購入的無形資產(chǎn)，按實際支的價款 借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款等 投資者投資轉(zhuǎn)入的無 形資產(chǎn)，按投資各方確認的價值 借：無形資產(chǎn) 貸：股本（實收資本） 為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應按該項無形資產(chǎn)在投資方面的賬面價值 借：無形資產(chǎn) 貸：股本（實收資本） 接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)，或以應收債權(quán)換入的無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn)（公允價值） 壞賬準備（應收債權(quán)已計提的壞賬準備） 營業(yè)外支出 —債務(wù)重組損失 貸：應收賬款（應收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費用） 應交稅費（應交的相關(guān)稅金） 接受捐贈的無形資產(chǎn)，按確定的實際成本 借：無形資產(chǎn) 貸：營業(yè) 外收入 —接受捐贈利得 銀行存款（支付的相關(guān)費用） 應交稅費（應交的相關(guān)稅金） 自行開發(fā)的無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出 企業(yè)購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán) 借：無形資產(chǎn)（實際支付的價款） 貸：銀行存款等 企業(yè)通過非貨幣性交易取得的無形資產(chǎn)，比照以非貨幣性交易取得的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理執(zhí)行 用無形資產(chǎn)向外投資，見 “長期股權(quán)投資 ”科目 出售無形資產(chǎn)，按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入 借：銀行存款等（實際取得的轉(zhuǎn)讓收入） 累計攤銷（已計提的累計攤銷） 無形資產(chǎn)減值準備（已計提 的減值準備） 營業(yè)外支出 —處置非流動資產(chǎn)損失 貸：無形資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費用） 應交稅費（應交的相關(guān)稅金） 營業(yè)外收入 —處置非流動資產(chǎn)利得 出租無形資產(chǎn)，按取得的租金收入 借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計攤銷 1無形資產(chǎn)的攤銷 借：銷售費用 管理 費用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計攤銷 1無形資產(chǎn)發(fā)生減值，計提減值準備 借：資產(chǎn)減值損 失 貸：無形資產(chǎn)減值準備 如果已計提減值準備的無形資產(chǎn)價值又得以恢復 借：無形資產(chǎn)減值準備 貸：資產(chǎn)減值損失 （十）長期待攤費用 企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用 借：長期待攤費用 貸：有關(guān)科目 攤銷長期待攤費用 借：制造費用 銷售費用 管理 費用 貸：長期待攤費用 （十一）、待處理財產(chǎn)損溢 待處理財產(chǎn)收益 盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等 借：原材料 庫存商品 固定資產(chǎn) 貸：待處理財產(chǎn)損溢 管理 原因造成的資產(chǎn)盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸： 管理 費用 非正常原因造成的資產(chǎn)盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 —資產(chǎn)盤盈利得 （二）待處理財產(chǎn)損失 盤虧、毀損的各種材料、庫存商品等 借：待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊 貸：原材料 庫存商品 固定資產(chǎn) 應交稅費 —應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 資產(chǎn)盤虧、毀損的，應先扣 除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償 借：原材料 其他應收款 貸：待處理財產(chǎn)損溢 剩余凈損失，屬于非正常損失部分 借：營業(yè)外支出 —盤虧損失、報廢毀損損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢 屬于一般經(jīng)營損失部分 借： 管理 費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢 三、結(jié)算資金 （一）應收、應付票據(jù) 銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的應收票據(jù) 借：應收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應交稅費 —應交增值稅（銷項稅額） 以應收票據(jù)抵償應收賬款 借 ：應收票據(jù) 貸：應收賬款 應收內(nèi)部單位款 帶息應收票據(jù)計提利息 借：應收票據(jù) 貸：財務(wù)費用（票面價值 利率） 企業(yè)持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)） 借：銀行存款（扣除貼現(xiàn)息后的凈額） 財務(wù)費用（貼現(xiàn)息） 貸：應收票據(jù)（或短期借款） 公司持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)） 借：銀行存款（實際收的金額） 財務(wù)費用（實際收的金額小于賬面余額的差額） 貸：應收票據(jù)（或短期借款） 財務(wù)費用（實際收的金額大于票據(jù)賬面余額的差額） 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，公司收 到 銀行退回票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時 借：應收賬款（應收本息） 應收內(nèi)部單位款（應收本息） 貸：銀行存款 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，如公司的銀行存款賬戶不足支付 ,銀行作逾期貸款 借：應收賬款 應收內(nèi)部單位款 貸：短期借款 持有的應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資 借：材料采購（或原材料、庫存商品等計入物資成本的價值） 應交稅費 —應交增值稅（進項稅額） 銀行存款（物資成本與進項稅額之和小于應收票據(jù)賬面余額的差額） 貸：應收票據(jù)（賬面余額） 銀行存款（物資 成本與進項稅額之和大于應收票據(jù)的差額） 應收票據(jù)到期，收回本息 借：銀行存款（實際收到的金額） 貸：財務(wù)費用（未計提利息部分） 應收票據(jù)（賬面余額） 因付款人無力支付票款，而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等 借：應收賬款 應收內(nèi)部單位款 貸：應收票據(jù) 公司開出、承兌的商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應付賬款 借：材料采購 庫存商品 原材料 應付賬款 應付內(nèi)部單位款 應交稅費 —應交增值稅（進項稅額） 貸：應付票據(jù) 1 支付銀行承 兌匯票手續(xù)費 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款 1 收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知 借：應付票據(jù) 貸：銀行存款 1 期末計算帶息票據(jù)的應付利息 借：財務(wù)費用 貸：應付票據(jù) 1 票據(jù)到期支付利息 借：應付票據(jù)（賬面余額） 財務(wù)費用（未計利息） 貸：銀行存款（實際支付的金額） 1 應付票據(jù)到期，如公司無力支付 借：應付票據(jù)（賬面余額） 貸：應付賬款（或短期借款） （二）應收、應付賬款 企業(yè)經(jīng)營收 入發(fā)生應收款項 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應交稅費 —應交增值稅（銷項稅額） 其他業(yè)務(wù)收入等 代購貨單位墊付的包裝費、運雜費 借：應收賬款 貸：銀行存款等 企業(yè)的應收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時 借：應收票據(jù) 貸：應收賬款 企業(yè)收回應收賬款時 借：銀行存款 財務(wù)費用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣） 貸：應收賬款 企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組，以低于應收債權(quán)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù) 借：銀行存款（實際收到的金額） 壞賬準備 營業(yè)外支出 —債務(wù)重組損失 貸：應收賬款（賬面余額） 企業(yè)與債務(wù)人進 行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù) （ 1）企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn)（公允價值） 應收股利（交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利） 應收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債。 借：油氣資產(chǎn) 貸：銀行存款 應交稅費 —探礦權(quán)使用費 —探礦權(quán)價款 購入 油氣資產(chǎn)，按實際支付的價款 借：油氣資產(chǎn) 貸：銀行存款 應付票據(jù)等 自行或發(fā)包建造的油氣資產(chǎn)，在油氣勘探、開發(fā)工程達到預定可使用狀態(tài)時 借：油氣資產(chǎn) 貸：油氣開發(fā)支出 購入或建造的油氣資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，應當同時預計棄置費用 借：油氣資產(chǎn)（實際取得成本加預計棄置費用現(xiàn)值） 貸：油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 銀行存款 應付票據(jù) 其他應付款 預計負債 —預計棄置費用（預計棄置費用的現(xiàn)值） 在油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，計算確定各期應負擔的棄置費用利息時 借：財務(wù)費用 貸：預計負債 按月計提油氣資產(chǎn)折耗 借：油氣生產(chǎn)成本 貸：累計折耗 單井報廢和毀損時，按支付清理費用（扣除取得的收入） 借：預計負債 —預計棄置費用（已使用的棄置費用） 貸：銀行存款 對油氣的賬面價值暫不作調(diào)整 礦區(qū)整體廢棄或處置時 借：油氣資產(chǎn)清理（賬面價值） 累計折耗（已計提的累計折耗） 油氣資產(chǎn)減值準備（已計的提減值準備） 貸：油氣資產(chǎn)（賬面原價） 按 “預計棄置費用 ”余額和發(fā)生的棄置費用 借：預計負債 —預計棄置費用（預計棄置成本、利息費用、其他） 油氣資產(chǎn)清理（實際支付棄置費用大于預計棄置費用余額的部分） 貸：預計負債 —預計棄置費 用（已使用的棄置費用） 銀行存款（支付的棄置費用） 油氣資產(chǎn)清理（實際支付棄置費用小于預計棄置費用余額的部分） 按收回出售油氣資產(chǎn)的價款和變價收入 借：銀行存款