【導讀】經經營營管管理理技技術術

　　

【正文】 ........................................................ 72 人際交往能力 .......................................................................... 72 重要性與審計風險 ................................................................... 72 審計計劃 ............................................................................... 72 審計通知書 ........................................................................... 72 Part 04 經營管理技術 VIII 內部控制的測試 .................................................................... 72 審計證據的獲取 .................................................................... 72 計算機系統(tǒng)下的內部審計 ...................................................... 73 關于審計工作底稿 ................................................................. 73 審計報告的編制 .................................................................... 73 審計報告的 內容 .................................................................... 73 審計報告的分級復核制度 ...................................................... 73 后續(xù)審計 ............................................................................... 73 內部審計年度計劃 ................................................................. 74 對內部審計機構的管理 .......................................................... 74 內部激勵約束機制 ................................................................. 74 關于內部審計和外部審計的協(xié)調 ............................................ 74 《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》 ........................................................ 74 內部審計管理 .............................................................................................. 74 準備階段 ........................................................................................... 74 擬定年度審計計劃 ................................................................... 74 組成審計組 ............................................................................. 75 了解被審計單位或項目的基本情況 .......................................... 75 制定項目審計計劃或審計方案 ................................................. 75 下達審計通知書 ...................................................................... 75 實施階段 ........................................................................................... 75 審計證據的收集和評價 ............................................................ 75 編制內部審計工作底稿 ............................................................ 76 督導 ........................................................................................ 77 內部控制的檢查 ...................................................................... 77 舞弊的檢查 ............................................................................. 77 對外部專家服務的利用 ............................................................ 78 報告階段 ........................................................................................... 78 期中報告 ................................................................................. 78 審計報告的質量特征 ............................................................... 78 審計報告的復核 ...................................................................... 78 審計報告的內容 ...................................................................... 78 審計報告的征求意見和呈送 ..................................................... 78 后續(xù)審計 ........................................................................................... 78 1 1 戰(zhàn)略管理 （ 2025%） 企業(yè)戰(zhàn)略管理 產業(yè)與市場分析 產業(yè)分析 構成產業(yè)環(huán)境的 5 類要素 1： 產業(yè)競爭強度 影響參業(yè)競爭強 度的因素包括： ? 現(xiàn)有競爭企業(yè)的數量和力量對比 ； ? 成本結構，固定成本越高，則強度越大，反之亦然； ? 產品差異； ? 退出障礙（制度障礙、信息障礙、 經濟障礙 [專門的資產、業(yè)務之間的互補關系、情緒上的障礙 ]）和轉移成本； ? 生產能力擴大方式； ? 競爭者類型； ? 產業(yè)投資目的。 反應企業(yè)競爭能力的三個主要指標： 1 即邁克爾 .波特的五力模型，有興趣的可自行看看。 2 ? 發(fā)展能力； ? 市場競爭能力； ? 獲利能力。 潛在進入者 潛在進入者主要取決于 進入的障礙 以及 進入的決心 和能力 。 進入的障礙主要包括： ? 明顯的規(guī)模經濟； ? 獨特的產品差異； ? 對資本的要求； ? 顧客的轉移成本； ? 產業(yè)內企業(yè)對分銷渠道 的控制； ? 規(guī)模經濟之外的成本優(yōu)勢； ? 政府政策管制； ? 產業(yè)內企業(yè)的共同限制。 典型的進入者分析： ? 具有克服進入障礙能力的企業(yè)； ? 存在與產業(yè)內企業(yè)明顯協(xié)同作用的企業(yè)； ? 將對產業(yè)的投資視為其戰(zhàn)略發(fā)展過程的企業(yè)； ? 有能力并有壓力進行縱向一體化的企業(yè)； 供應商討價還價的能力 供應商討價還價的能力取決于兩個要素：供應能力和供應商對產業(yè)價值的占有能力。 供應商供應能力分析： ? 勞動力資源； ? 設備； ? 替代物及供應商 ? 供應物品的數量、質量和時間。 供應商對產業(yè)價值的占有能力： ? 供應商的集中程度； ? 供應商前向一體化的可能性； ? 供 應物的差異性； ? 供應物的替代情況； ? 供應物對企業(yè)業(yè)務的重要性。 買方討價還價的能力 買方討價還價的能力取決于兩個要素：賣方的需求以及買方對產業(yè)價值的占有能 3 力。 需求分析： ? 總需求； ? 需求結構； ? 購買力。 買方對產業(yè)價值的占有能力： ? 買方集中程度和進貨批量； ? 買方成本結構； ? 買方轉移成本； ? 產品的差異性。 市場分析 市場分析主要是針對影響用戶市場需求的主要要素、需求適應性和市場細分三個方面。 對影響用戶市場需求的主要要素 ： ? 政治； ? 經濟 ? 文化 ? 科技 ? 社會（人口因素） ? 自然 ? 心理 ? 產品 需求適應性： ? 功能 ? 經濟 性 ? 偏好 市場細分： 競爭分析和競爭戰(zhàn)略 競爭分析 主要包括兩個方面的內容：競爭對手的分析以及企業(yè)自身競爭能力的分析。 競爭對手分析 ? 未來目標 ? 自我假設 ? 現(xiàn)行戰(zhàn)略 4 ? 能力 ? 市場信號 （一） 未來目標 表明了競爭對手的目的，有助于推斷是否 對現(xiàn)有業(yè)績滿意 ，從而可以推斷出其 改變戰(zhàn)略的可能性 以及 對其他企業(yè)行為的敏感性 。分析至少應包括： ? 已聲明和未聲明的財務目標是什么，如何權衡和協(xié)調目標之間的矛盾？ ? 追求的市場地位如何； ? 各個管理部門對未來目標是否具有一致性？ ? 核心領導層的個人背景及經驗； ? 組織架構，激勵機制，企業(yè)文化等 。 （二） 自我假設 自我假設包括對自身企業(yè)的假設以及其他公司的假設。自我假設常常是企業(yè)各種行為取向的 最根本的原因 。 （三）現(xiàn)行戰(zhàn)略 ? 其市場占有率； ? 研發(fā)能力； ? 采取的一般競爭策略是什么？成本領先、差異化還是聚焦戰(zhàn)略。 （四）競爭對手的能力 能力將決定其對戰(zhàn)略行動做出反應的可能性、時間選擇、性質和強度。 ? 核心能力 ? 增長能力 ? 快速反應能力 ? 適應變化的能力 ? 持久耐力 （五）市場信號 所謂市場信號是指能夠直接或間接反應其意圖、目標或內部情況的行為，是市場中間接傳遞的信號。將市場信號與調研的結果相比較，可以鑒別哪些信 號是真實的意圖，哪些信號是虛張聲勢或故意誤導。比較重要的市場信號包括： ? 行動的事前宣告； ? 行動的事后宣告； ? 對產業(yè)情況的公開評論； ? 對自身行動的解釋和討論。 企業(yè)競爭力分析 企業(yè)競爭能力包括： ? 財務狀況（盈利能力，償債能力，增長能力，經營效率） ? 組織機構 ? 制造系統(tǒng) 5 ? 職工狀況（工作態(tài)度，激勵機制） ? 產品情況 ? 營銷狀況 ? 物資籌備情況 ? 研究與開發(fā) 競爭戰(zhàn)略 三種基本戰(zhàn)略：成本領先，差異化和聚焦戰(zhàn)略。 實施聚焦戰(zhàn)略的關鍵是要選擇好戰(zhàn)略目標，選擇戰(zhàn)略目標時應考慮： ? 目標市場的容量 ? 增長速度 ? 獲利能力 ? 競爭強度。 戰(zhàn)略 目標與戰(zhàn)略實施 戰(zhàn)略目標 企業(yè)戰(zhàn)略目標是企業(yè)通過戰(zhàn)略期內的戰(zhàn)略行動而希望達到的結果。時限一般 35年。 戰(zhàn)略目標的作用是： ? 企業(yè)前進的推動力 ? 是企業(yè)凝聚為一體的內聚力； ?