貨物運輸業(yè)營業(yè)稅征收管理辦法指南-資料下載頁
2024-09-04 18:16本頁面
【導(dǎo)讀】發(fā)票管理流程實施方案》，貨物運輸業(yè)營業(yè)稅征收管理辦法指南,希望可以為各位提供幫助。稱貨物運輸勞務(wù)）的單位和個人均適用本辦法。在中華人民共和國。以上所稱個人，是指個體工商戶及其他有經(jīng)營行為。實行承包、承租、掛靠方式提供貨物運輸勞務(wù)凡同時具備。方、出租方、被掛靠方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；交通管理部門核發(fā)的道路運輸經(jīng)營許可證、水路。合法有效證明申請辦理自開票納稅人或代開票納稅人的認(rèn)定。務(wù)局正常進(jìn)行納稅申報和繳納各項稅款。自開票納稅人認(rèn)定。對已辦理稅務(wù)登記，但工商登記或交通管理部。輸證復(fù)印件辦理自開票納稅人的認(rèn)定工作。機(jī)關(guān)應(yīng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢。對符合自開票納稅人條件。確認(rèn)專用章，作為領(lǐng)購貨物運輸發(fā)票的證件。家稅務(wù)總局另行制定。自開票納稅人對下列情況不得開具貨
【正文】 為自開票納稅人的聯(lián)運單位和物流單位開具的； 內(nèi)海及近海貨物運輸發(fā)票。 準(zhǔn)予抵扣的貨物運費金額 是指貨運發(fā)票上注明的運費、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運輸費用；裝卸費、保險費和其他雜費不予抵扣。貨運發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣。 增值稅一般納稅人取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票， 可以在自發(fā)票開具日 90 天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前申報抵扣。 增值稅一般納稅人取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票，必須按照《增值稅運費發(fā)票抵扣清單》的要求填寫全部內(nèi)容，對填寫內(nèi)容不全的不得予以抵扣進(jìn)項稅額；取得的聯(lián)運發(fā)票應(yīng)當(dāng)逐票填寫在《增值稅 20 運費發(fā)票抵扣清單》的“聯(lián)運”欄次內(nèi)；取得的內(nèi)海及近海 貨物運輸發(fā)票，可暫填寫在《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》內(nèi)河運輸欄內(nèi)。 （四）聯(lián)運發(fā)票開具范圍有何限制規(guī)定？ 只有“聯(lián)運企業(yè)”才可使用聯(lián)運發(fā)票。聯(lián)運企業(yè)必須具備由有關(guān)部門檢準(zhǔn)的聯(lián)運資格證書。 聯(lián)運企業(yè)在承接聯(lián)運業(yè)務(wù)中，除自身必須承擔(dān)一部分運輸業(yè)務(wù)外，否則不能開具一般運輸業(yè)發(fā)票和聯(lián)運發(fā)票，只能按服務(wù)業(yè)稅目征稅和使用服務(wù)業(yè)發(fā)票。 聯(lián)運企業(yè)在承接的運輸業(yè)務(wù)中除自己承擔(dān)一部分運輸業(yè)務(wù)外，如果其本身或分給其他運輸企業(yè)的運輸業(yè)務(wù)中不涉及鐵路運輸、航空運輸或海運的，不能開具和使用聯(lián)運發(fā)票，只能使用“公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 ”，并按政策規(guī)定申報和繳納營業(yè)稅。 （五） 新版全國統(tǒng)一的貨物運輸業(yè)發(fā)票有何特征？ 從 2020年 7月 1日起，統(tǒng)一使用《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》，該發(fā)票由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局統(tǒng)一印制，采用壓感紙，印刷編碼為 20 位阿拉伯?dāng)?shù)字，由發(fā)票代碼和發(fā)票號碼（即發(fā)票順序碼）組成，兩排排序，發(fā)票代碼 12位，發(fā)票號碼 8 位。 新版《貨運發(fā)票》為一式四聯(lián)的計算機(jī)發(fā)票，第一聯(lián)為抵扣聯(lián)（綠色），第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)（棕色），第三聯(lián)為記帳聯(lián)（紅色），第四聯(lián)為存根聯(lián)（黑色）。 21 （六）新版貨運發(fā)票開具有何要求？ 《貨運發(fā)票》必須采用稅控收款機(jī)系列產(chǎn)品開具，手寫無效。 填開《貨運發(fā)票》時，需要錄入的信息除發(fā)票代碼和發(fā)票號碼（一次錄入）外，其他的內(nèi)容包括：開票日期、收貨人及納稅人識別號、發(fā)貨人及納稅人識別號、承運人及納稅人識別號、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼、運輸項目及金額、其他項目及金額、代開單位及代碼（或代開稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼）、扣繳稅額、稅率、完稅憑證（或繳款書）號碼、開票人。在錄入上述信息后，稅控收款機(jī)按規(guī)定程序自動生成并打印的信息包括：機(jī)打代碼、機(jī)打號碼、機(jī)器編號、稅控碼、運費小計、其他費用小計、合計（大寫、小寫） 。錄入和打印時應(yīng)保證機(jī)打代碼、機(jī)打號碼與印刷的發(fā)票代碼、發(fā)票號碼相一致。 為了保證在稽核比對時正確區(qū)分收貨人、發(fā)貨人中實際受票方（或抵扣方），在填開《貨運發(fā)票》時應(yīng)首先確認(rèn)實際受票方，并在納稅人識別號前打印“ +”號標(biāo)記?！?+”號與納稅人識別號之間不留空格。在填開收貨人及納稅人識別號、發(fā)貨人及納稅人識別號、承運人及納稅人識別號、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼、代開單位及代碼（或代開稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼）欄目時應(yīng)分二行分別填開。 有關(guān)項目的邏輯關(guān)系：運費小計 =運費項目各項費用相加之和；其他費用小計 =其他項目各項費用相加之 和；合計 =運費小計 + 22 其他費用小計；扣繳稅額 =合計稅率。稅率按法律、法規(guī)規(guī)定的稅率填開。 《貨運發(fā)票》應(yīng)如實一次性填開，運費和其他費用要分別注明?！斑\輸項目及金額”欄填開內(nèi)容包括：貨物名稱、數(shù)量（重量）、單位運價、計費里程及金額等；“其他項目及金額”欄內(nèi)容包括：裝卸費（搬運費）、倉儲費、保險費及其他項目和費用。備注欄可填寫起運地、到達(dá)地和車（船）號等內(nèi)容。 開具《貨運發(fā)票》時應(yīng)加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章，并加蓋“自開票納稅人專章”。稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票時，應(yīng)加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章。蓋章位置應(yīng)在“備注” 欄中間，避免壓蓋代碼和合計（小寫）等欄目。 （七）新版聯(lián)運發(fā)票的使用應(yīng)注意哪些問題？ 新版《全國聯(lián)運行業(yè)貨運統(tǒng)一發(fā)票》自 2020年 11 月 1日起使用。該發(fā)票為一式五聯(lián)計算機(jī)發(fā)票，第一聯(lián)抵扣聯(lián)，印色為綠色；第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)，印色為綜色；第三聯(lián)記帳聯(lián)，印色為紅色；第四聯(lián)轉(zhuǎn)帳核銷聯(lián)，印色為蘭色；第五聯(lián)存根聯(lián)，印色為黑色。《聯(lián)運發(fā)票》采用壓感紙，按照全國統(tǒng)一發(fā)票分類代碼和發(fā)票號碼編碼規(guī)則印制。 《聯(lián)運發(fā)票》開具要求按照新版貨運發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。當(dāng)收貨人和發(fā)貨人不屬于一般納稅人時，不加“ +”號標(biāo)記 23 （無法提供的可不 填寫），不屬于納稅人范圍的，填寫“ 0”標(biāo)記。在尚未使用稅控收款機(jī)系列產(chǎn)品前，暫不填寫稅控碼。 要嚴(yán)格區(qū)分運費與非運費項目。在填開《聯(lián)運發(fā)票》時，必須將運輸費用和墊付費用、其他費用分別填開。運輸費用項目內(nèi)容包括：自備運輸工具運費和代付運費，其中，自備運輸工具運費包括公路運費和水路運費，代付運費包括鐵路運費、公路運費、水路運費及航空運費。墊付費用項目內(nèi)容包括：保險費和郵寄費。其他費用內(nèi)容包括：倉儲費、包裝整理費、裝卸費、業(yè)務(wù)費及票簽費。
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