4旅游業(yè)營業(yè)稅的征收工作方案-資料下載頁
2025-08-18 16:17本頁面
【正文】 乏必要的監(jiān)管措施，跟其他的營業(yè)稅納稅人在稅收待遇上有較大的區(qū)別，與整個營業(yè)稅的征收環(huán)境不配套，因此，我們認為對旅游行業(yè)既要有一定的政策傾斜，也要堵塞漏洞，保障稅收收入，建議考慮只規(guī)定扣除 第 10 頁 共 12 頁 支付 給接團單位的費用，取消《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十七條規(guī)定的扣除項目，同時對旅游行業(yè)調(diào)低適用稅率，適用稅率設(shè)定在 2％－ 3％為宜。 同時，由于旅游業(yè)是綜合性、勞動密集型的服務(wù)型產(chǎn)業(yè)，而旅行社只是旅游業(yè)的重要組成部分，并且具有旅游委托代理服務(wù)業(yè)的性質(zhì)，建議取消營業(yè)稅稅目 “ 服務(wù)業(yè) —— 旅游業(yè) ” 子目，把旅行社歸于營業(yè)稅稅目 “ 服務(wù)業(yè) —— 代理業(yè) ” 子目征收營業(yè)稅。 （二）統(tǒng)一旅游業(yè)行業(yè)稅收管理辦法。直面旅行社稅收征管中存在的問題和漏洞，采取相應(yīng)的措施和對策，主要體現(xiàn)可操作性。按照旅游業(yè)納稅人的不同情況 ，分別確定其營業(yè)稅和所得稅的征管方式，分類管理：對能按照規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，按期編制財務(wù)報表，并做到以每一旅游團隊為單位分別核算其營業(yè)收入、營業(yè)成本和毛利的旅游企業(yè)，其應(yīng)納營業(yè)稅可實行查帳征收；對能如實核算營業(yè)收入，但達不到核算要求的旅游企業(yè)，可按營業(yè)收入一定比例（建議為 85％）核定扣除項目金額；對財務(wù)核算不健全的旅游企業(yè)，由地稅機關(guān)從高核定營業(yè)稅計稅營業(yè)額，對開具發(fā)票部分的營業(yè)收入，根據(jù)開票收入定率扣除 60%的扣除項目金額，其余額作為營業(yè)稅計稅營業(yè)額。如當(dāng)月開票部分營業(yè)收入確定的營業(yè)稅計 稅營業(yè)額低于或等于核定的營業(yè)稅計稅營業(yè)額，則按核定的營業(yè)額計算交納營業(yè)稅，如當(dāng)月開票部分營業(yè)收入確定的營業(yè)稅計稅營業(yè)額高于核定的 第 11 頁 共 12 頁 營業(yè)稅計稅營業(yè)額，則按開票部分營業(yè)收入確定的營業(yè)稅計稅營業(yè)額計算交納營業(yè)稅，同時責(zé)令限期改正。針對大多數(shù)旅行社虛假虧損不繳少繳所得稅的問題，規(guī)定了查帳征收的條件，并制定最低稅負率。 （三）積極引導(dǎo)旅游企業(yè)加強和規(guī)范財務(wù)會計核算。規(guī)范的財務(wù)會計核算是做好旅行社稅收征管的關(guān)鍵。要求各旅行社必須嚴格按照國家統(tǒng)一的會計法規(guī)和制度進行財務(wù)處理和會計核算。根據(jù)旅行社的經(jīng)營特點，特別要 強調(diào)旅行社一定要做到按團隊進行明細核算，一團一結(jié)，對團隊的旅游去向、交通工具、人數(shù)、天數(shù)和所發(fā)生的費用都必須做到與旅游合同相符，記錄明細清晰。為了提高財務(wù)核算水平，要求旅游企業(yè)必須聘請合格的會計人員，并加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高核算水平，對目前財務(wù)核算混亂的企業(yè)，要責(zé)令其建立健全財務(wù)核算制度，限期改正，但不宜片面主張核定征收營業(yè)稅和所得稅。因為這一行業(yè)的營業(yè)稅是實行按營業(yè)收入與成本抵扣后的差額計稅的，如果實行核定征收，納稅人對餐飲、住宿、交通費等相關(guān)支出可能不索取正式發(fā)票，這勢必對整個大旅游產(chǎn)業(yè)鏈的稅收造成流失。對 那些目前會計核算達不到規(guī)定要求的旅行社，我們要通過從高核定計稅營業(yè)額或收入額，使其比財務(wù)健全實行查帳征收的旅行社承擔(dān)更重的稅負，促使這部分納稅人建立健全賬目，完善會計核算，為稅收征管提供真實可 第 12 頁 共 12 頁 靠的依據(jù)。
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