貨物運輸業(yè)營業(yè)稅征收管理辦法指南(編輯修改稿)
2024-10-10 18:16 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 求正確核算貨物運輸和非貨物運輸?shù)臓I業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金、營業(yè)利潤的； 不能按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)進行正常納稅申報和繳納各項稅款的； 有偷稅、抗稅行為的； 不能妥善保管、使用貨物運輸業(yè)發(fā)票造成嚴重后果的； 違反規(guī) 定，對貨物運輸和非貨物運輸業(yè)務(wù)都開具貨物運輸業(yè)發(fā)票的； 違反規(guī)定，為其他納稅人開具貨物運輸業(yè)發(fā)票的。 凡被取消自開票、代開票納稅人資格的納稅人，一年內(nèi)不得再重新申請認定自開票、代開票納稅人。 《年審表》填報不實、數(shù)據(jù)不準確的，隨同《年審表》報送其他資料不齊全，以及其他未按規(guī)定辦理年審手續(xù)的，地方稅務(wù)局應(yīng)責(zé)令其在年審規(guī)定期內(nèi)如實申報和補報。如仍不如實申報和補報的，則按年審不合格處理。 新認定的當(dāng)年不年審。 （十一）對營業(yè)稅減稅免稅的管理辦法 11 符合營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定的減免條件的自開票納稅人，應(yīng)向主管地方稅務(wù)局 報送有關(guān)資料，并經(jīng)主管地方稅務(wù)局認定后才能享受減免營業(yè)稅優(yōu)惠。 二、代開票納稅人 （一）代開票納稅人認定 除自開票納稅人以外的其他提供貨物運輸勞務(wù)的單位和個人，同時符合下列條件的，可向其主管地方稅務(wù)局申請認定代開票納稅人： （一）有工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照，地稅局核發(fā)的稅務(wù)登記證； 單位和個人申請辦理代開票納稅人認定手續(xù)，應(yīng)提供下列有關(guān) 代開票納稅人提供貨物運輸勞務(wù)，申請代開“公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）”時，如果開票金 額超過 2,000元的，必須提供其與委托人簽訂的書面貨運合同、委托人書面證明或其他有效書面證明。 有關(guān)書面證明必須反映承運人的名稱和納稅人識別號、委托人名稱和納稅人識別號（或身份證號碼）、勞務(wù)金額，并由承運人和委托人分別蓋章（或簽字）。 12 按規(guī)定必須辦理稅務(wù)登記的代開票納稅人，還必須提供其稅務(wù)登記證副本；按規(guī)定不須辦理稅務(wù)登記的代開票納稅人，應(yīng)提供單位證明或個人身份證復(fù)印件，在單位機構(gòu)所在地或個人車籍地由代開票單位代開發(fā)票。 （二）申請辦理代開票納稅人認定手續(xù)的程序。 對現(xiàn)有提供貨物運輸勞務(wù)的單位和個人，應(yīng)按以下 程序辦理認定手續(xù)。 1. 單位和個人應(yīng)提交申請報告，如實填寫《貨物運輸業(yè)代開票納稅人認定表》及地方稅務(wù)局要求提供的其他資料。 2 代開票納稅人認定的審批權(quán)限在縣級或縣級以上地方稅務(wù)局。對單位和個人提出的申請報告和有關(guān)資料，負責(zé)審批的地方稅務(wù)局應(yīng)在收到之日起 30日 內(nèi)審核完畢。符合代開票納稅人條件的，發(fā)給《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅代開票納稅人認定證書》?！敦浳镞\輸業(yè)營業(yè)稅代開票納稅人認定證書》有效期三年。納稅人憑 《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅代開票納稅人認定證書》及同貨主簽定的承運貨物合同、托運單及地方稅務(wù)局要求提供的其他有效證明到代開票單位代開貨物運輸業(yè)發(fā)票。 3 13 新辦提供貨物運輸勞務(wù)的單位和個人需認定為代開票納稅人的，凡符合代開票納稅人條件的，可在辦理稅務(wù)登記的同時申請辦 （三）發(fā)票管理 代開票納稅人提供貨物運輸勞務(wù)，凡需開具貨物運輸業(yè)發(fā)票的，提供以下資料并繳納稅款后，由代開票單位代開貨物運輸業(yè)發(fā)票： 《代開票納稅人資格認定證書》； 所承運貨物同貨主簽訂的承運貨物合同或其他有效證明。 代開票單位為承包人、承租人以及 掛靠人代開發(fā)票時，統(tǒng)一使用出包方、出租方以及被掛靠方的單位名稱和納稅人識別號。 代開票單位是指主管地方稅務(wù)局?；蚪?jīng)省級地方稅務(wù)局批準委托代開貨物運輸業(yè)發(fā)票中介機構(gòu)。 （四）納稅申報 按代開票納稅人管理的所有單位和個人（包括外商投資企業(yè)、特區(qū)企業(yè)和其他單位、個人），凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按開票金額 3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款7%預(yù)征城建稅，按營業(yè)稅稅款 3%征收教育附加費、 1%征收地方教育附加。同時按開票金額 %預(yù)征所得稅，預(yù)征的所得稅年終時進行清算。但代開票納稅人實行核定征收企 業(yè)所得稅辦法的，年終不再進行所得稅清算。 14 在代開票時已征收的屬于法律法規(guī)規(guī)定的減征或者免征的營業(yè)稅及城市維護建設(shè)稅、教育費附加、所得稅以及高于法律法規(guī)規(guī)定的城市維護建設(shè)稅稅率的稅款，在下一征期退稅。 （ 五） 貨物運輸業(yè)代開票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)。 代開票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用。即在代開票時，應(yīng)全額按開票金額征稅，包括營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和 %的預(yù)征所得稅。 （六）自開票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的計 稅營業(yè)額。 對自開票納稅人的聯(lián)運業(yè)務(wù)，以其向貨主收取的運費及其他價外收費減去付給其他聯(lián)運合作方運費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。 凡自開票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)需要抵扣其他運輸企業(yè)運費的，在申報納稅時，必須向主管地稅機關(guān)報送要抵扣營業(yè)稅的運輸發(fā)票及其他相關(guān)運輸合同等資料，經(jīng)地稅機關(guān)確認后方可抵扣申報。 所謂聯(lián)運必須同時符合以下條件： （ 1）自開票納稅人必須參與該項貨物運輸業(yè)務(wù)； （ 2）聯(lián)運合作
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