貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅征收管理辦法指南(參考版)
2024-09-08 18:16本頁面
【正文】 其他費(fèi)用內(nèi)容包括：倉儲費(fèi)、包裝整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)及票簽費(fèi)。運(yùn)輸費(fèi)用項(xiàng)目內(nèi)容包括：自備運(yùn)輸工具運(yùn)費(fèi)和代付運(yùn)費(fèi)，其中，自備運(yùn)輸工具運(yùn)費(fèi)包括公路運(yùn)費(fèi)和水路運(yùn)費(fèi)，代付運(yùn)費(fèi)包括鐵路運(yùn)費(fèi)、公路運(yùn)費(fèi)、水路運(yùn)費(fèi)及航空運(yùn)費(fèi)。 要嚴(yán)格區(qū)分運(yùn)費(fèi)與非運(yùn)費(fèi)項(xiàng)目。當(dāng)收貨人和發(fā)貨人不屬于一般納稅人時(shí)，不加“ +”號標(biāo)記 23 （無法提供的可不 填寫），不屬于納稅人范圍的，填寫“ 0”標(biāo)記。《聯(lián)運(yùn)發(fā)票》采用壓感紙，按照全國統(tǒng)一發(fā)票分類代碼和發(fā)票號碼編碼規(guī)則印制。 （七）新版聯(lián)運(yùn)發(fā)票的使用應(yīng)注意哪些問題？ 新版《全國聯(lián)運(yùn)行業(yè)貨運(yùn)統(tǒng)一發(fā)票》自 2020年 11 月 1日起使用。稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票時(shí)，應(yīng)加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章。備注欄可填寫起運(yùn)地、到達(dá)地和車（船）號等內(nèi)容。 《貨運(yùn)發(fā)票》應(yīng)如實(shí)一次性填開，運(yùn)費(fèi)和其他費(fèi)用要分別注明。 有關(guān)項(xiàng)目的邏輯關(guān)系：運(yùn)費(fèi)小計(jì) =運(yùn)費(fèi)項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用相加之和；其他費(fèi)用小計(jì) =其他項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用相加之 和；合計(jì) =運(yùn)費(fèi)小計(jì) + 22 其他費(fèi)用小計(jì)；扣繳稅額 =合計(jì)稅率?！?+”號與納稅人識別號之間不留空格。錄入和打印時(shí)應(yīng)保證機(jī)打代碼、機(jī)打號碼與印刷的發(fā)票代碼、發(fā)票號碼相一致。 填開《貨運(yùn)發(fā)票》時(shí)，需要錄入的信息除發(fā)票代碼和發(fā)票號碼（一次錄入）外，其他的內(nèi)容包括：開票日期、收貨人及納稅人識別號、發(fā)貨人及納稅人識別號、承運(yùn)人及納稅人識別號、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼、運(yùn)輸項(xiàng)目及金額、其他項(xiàng)目及金額、代開單位及代碼（或代開稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼）、扣繳稅額、稅率、完稅憑證（或繳款書）號碼、開票人。 新版《貨運(yùn)發(fā)票》為一式四聯(lián)的計(jì)算機(jī)發(fā)票，第一聯(lián)為抵扣聯(lián)（綠色），第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)（棕色），第三聯(lián)為記帳聯(lián)（紅色），第四聯(lián)為存根聯(lián)（黑色）。 聯(lián)運(yùn)企業(yè)在承接的運(yùn)輸業(yè)務(wù)中除自己承擔(dān)一部分運(yùn)輸業(yè)務(wù)外，如果其本身或分給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)中不涉及鐵路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸或海運(yùn)的，不能開具和使用聯(lián)運(yùn)發(fā)票，只能使用“公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 ”，并按政策規(guī)定申報(bào)和繳納營業(yè)稅。聯(lián)運(yùn)企業(yè)必須具備由有關(guān)部門檢準(zhǔn)的聯(lián)運(yùn)資格證書。 增值稅一般納稅人取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，必須按照《增值稅運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣清單》的要求填寫全部內(nèi)容，對填寫內(nèi)容不全的不得予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；取得的聯(lián)運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)逐票填寫在《增值稅 20 運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣清單》的“聯(lián)運(yùn)”欄次內(nèi)；取得的內(nèi)海及近海 貨物運(yùn)輸發(fā)票，可暫填寫在《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》內(nèi)河運(yùn)輸欄內(nèi)。貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對未分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣。 （三） 貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣有哪些要求？ 增值稅一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）和銷售應(yīng)稅貨物所取得下列 貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票（含聯(lián)運(yùn)發(fā)票）準(zhǔn)予抵扣 進(jìn)項(xiàng)稅額： 由自開票納稅人開具的； 代開票單位為代開票納稅人開具的； 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為自開票納稅人的聯(lián)運(yùn)單位和物流單位開具的； 內(nèi)海及近海貨物運(yùn)輸發(fā)票。 19 凡未按規(guī)定分別核算其應(yīng)稅收入的，一律按 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目征收營業(yè)稅。 自開票的物流勞務(wù)單位開展物流業(yè)務(wù) ， 應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算， 分別 開具發(fā)票并按規(guī)定分別申報(bào)繳納營業(yè)稅。 納稅人提供公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)，包括聯(lián)運(yùn)代理業(yè)務(wù)，應(yīng)開具服務(wù)業(yè)發(fā)票，不得開具“公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”或申請代開票單位代開“公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）”。 三、其它相關(guān)管理 （一） 運(yùn)輸代理 業(yè)務(wù)如何納稅？開具何種發(fā)票？ 18 運(yùn)輸代理是指納稅人未利用運(yùn)輸工具，但承諾為客戶運(yùn)送貨物或人員，并與客戶直接結(jié)算，此后又轉(zhuǎn)托其他運(yùn)輸單位進(jìn)行運(yùn)輸?shù)男袨?，對此?yīng)按“服務(wù)業(yè) — 代理業(yè)”稅目征稅。 其他 除自開票納稅人和代開票單位以外，其他任何單位和個(gè)人均不得開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。如仍不如實(shí)申報(bào)和補(bǔ)報(bào) 新認(rèn)定的當(dāng)年不年審。在規(guī)定的期限內(nèi)，整改合格的按年審合格的辦法處理，整改不合格取消其代開票納稅人的資格，并收回《貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅代開票納稅人認(rèn)定證書》。 17 。 （十）年審的結(jié)果 。 主管地稅局接到代開票納稅人申報(bào)的《年審表》及有關(guān)資料后 30 日內(nèi)進(jìn)行初審，并簽署初審意見，逐級報(bào)送上級審批機(jī)關(guān)，審批機(jī)關(guān)應(yīng)在 30 日內(nèi)作出年審結(jié)論。包括年審本年度實(shí)現(xiàn)的營業(yè)額、營 業(yè)成本、應(yīng)納稅額、實(shí)繳稅額和欠繳稅額等。包括納稅人名稱、經(jīng)營地址、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營范圍、開戶銀行及帳號、車輛、船舶等運(yùn)輸工具狀況、聯(lián)系電話等。 （ 3）代開票納稅人在繳納定額稅款時(shí)，如其在代開票時(shí)取得的稅收完稅憑證上注明的稅款大于定額稅款的，不再繳納定額稅款；如完稅憑證上注明的稅款小于定額的，則補(bǔ)繳完稅憑證上注明的稅款與定額稅款差額部分。 代開票納稅人實(shí)行定期定額征收方法時(shí)，為避免在代開票時(shí)按票征收發(fā)生重復(fù)征稅，對代開票納稅人采取以下征收方法： （ 1）在代開票時(shí)按開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明的營業(yè)稅應(yīng)稅收入按規(guī)定征收 （代征）營業(yè)稅、所得稅及附加。 （七） 貨物運(yùn)輸業(yè)稅款核定征收有何具體規(guī)定？ 對代開票納稅人實(shí)行定期定額征收方法，凡核定的營業(yè)額不到 5,
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